Bài giảng Kế toán báo cáo tài chính

KẾ TOÁN

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Giảng viên: Trần Thị Huyên

Điện thoại: 0938 539 198

Email: tran11.edu@gmail.com

1

NỘI DUNG

NGHIÊN CỨU VÀ HỌC TẬP

A. Tổng quan về BCTC

B. Phân tích mối quan hệ giữa các thành phần

trong hê thống BCTC

C. Phương pháp lập và trình bày BCTC

̣

2

1

TỔNG QUAN VỀ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

. Báo cáo tài chính?

. Là báo cáo được lập theo chuẩn mực và chế độ kế

toán hiện hành

. Phản ánh tình hình tài chính của DN về:

. Tài sản

. Nợ phải trả, vốn chủ sở hữu

. Doanh thu, thu nhập, chi phí, kết quả kinh doanh (lãi lỗ)

. Tình hình biến động của dòng tiền

3

TỔNG QUAN VỀ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

. Phân loại báo cáo tài chính (BCTC)

Theo nội dung phản ánh

- Báo cáo tài sản, nguồn vốn

- Báo cáo DT, CP, LN

Theo thời gian lập

- BCTC năm

- Báo cáo nghĩa vụ với NSNN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Bản thuyết minh BCTC

- BCTC giữa niên độ

(Đầy đủ và Tóm tắt)

4

2

TỔNG QUAN VỀ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

. Yêu cầu lập và trình bày BCTC

. Tất cả các loại hình doanh nghiệp đều phải lập va

̀

trình bày BCTC

. Phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán

. Thông tin trong các BCTC phải được trình bày

trung thực, hợp lý

5

CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN

Cơ sở dồn tích

Hoạt động liên tục

Trọng yếu

Giá gốc

Principles

Thận trọng

Phù hợp

Nhất quán

3

TỔNG QUAN VỀ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

. Thời hạn nộp BCTC

Sau kỳ kế toán (ngày)

STT

1

Loại hình hoạt động SXKD

Quý

Năm

Doanh nghiệp Nhà nước

- Dạng thường

- Dạng tổng công ty, tập đoàn

≤ 20

≤ 45

≤ 30

≤ 90

2

Doanh nghiệp khác

- DN tư nhân, Công ty hợp danh

- Các đối tượng còn lại

x

≤ 30

≤ 90

7

TỔNG QUAN VỀ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

. Nơi nhận BCTC

Nơi nhận báo cáo tài chính

Kỳ

kế

toán

Doanh

nghiệp

CQ

DN cấp

trên

Tài chính Thuế Thống kê ĐKKD

Nhà

nước

Quý,

Năm



Vốn đầu Năm

tư NN



Khác

Năm

8

4

MỐI QUAN HỆ GIỮA

CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH

HỆ THỐNG

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng CĐKT

Báo cáo

Kết quả HĐKD

Thông thường

Tổng hợp

BCTC

năm

BCTC

quy

́

Báo cáo LCTT

Bản TM BCTC

- Đầy đủ

- Tóm tắt

9

MỐI QUAN HỆ GIỮA

CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng cân đối kế toán

Tiền và tương đương tiền

Tài sản

Luca Pacioli

Báo cáo LCTT

=

Thuyết

minh

BCTC

Tất

cả

LN chưa phân phối

Vốn chủ sở hữu

Báo cáo KQHĐKD

+

Nợ phải trả

10

5

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

. Bảng cân đối kế toán (CĐKT)?

. Là một BCTC phản ánh tổng quát giá trị tài sản và

nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp tại một

thời điểm nhất định

11

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

. Bảng cân đối kế toán (CĐKT)?

. Các chỉ tiêu trên Bảng CĐKT được trình bày theo

thứ tự giảm dần của tính thanh khoản

. Được mã hóa để dễ kiểm tra, đối chiếu

12

6

ƯU NHƯỢC

CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

. Ưu điểm:

. Giúp người sử dụng có được cái nhìn cơ bản nhất về

thông tin tài chính của DN

. Nhược điểm:

. Không thể phản ánh đầy đủ giá trị thực tài sản của DN

. Chưa trình bày hết tiềm lực của DN như: nhân lực,

thương hiệu, uy tín, …

13

KẾT CẤU

CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

. Được tổ chức dưới dạng bảng cân đối số dư

gồm phần TS và phần NV

. Kiểu 1 bên: Trên là tài sản, dưới là nguồn vốn

. Kiểu 2 bên: Trái là tài sản, phải là nguồn vốn

14

7

Kết cấu kiểu 1 bên (báo cáo)

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tại ngày … tháng … năm …

Mã

số

Thuyết

minh

Số

cuối năm

Số

đầu năm

TÀI SẢN

1

A. TÀI SẢN NGẮN HẠN

.........

2

3

4

5

.........

B. TÀI SẢN DÀI HẠN

.........

TỔNG CỘNG TÀI SẢN

NGUỒN VỐN

A. NỢ PHẢI TRẢ

.........

B. VỐN CHỦ SỞ HỮU

.........

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN

15

Kết cấu kiểu 2 bên (tài khoản)

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tại ngày … tháng … năm …

Số

cuối kỳ

Số

cuối kỳ

TÀI SẢN

NGUỒN VỐN

1

A. TÀI SẢN NGẮN HẠN

………

3

4

5

A. NỢ PHẢI TRẢ

......... .........

B. VỐN CHỦ SỞ HỮU

......... .........

.........

B. TÀI SẢN DÀI HẠN

.........

TỔNG CỘNG

16

8

NGUYÊN TẮC

LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

. Tuân thủ các nguyên tắc chung về BCTC

. Riêng TS và NPT phải tuân thủ thêm các

nguyên tắc sau:

Tài sản, nợ phải trả

CHU KỲ

Thời hạn

KINH DOANH

thu hồi hay thanh toán

Ngắn hạn Dài hạn

Trong vòng 1 năm

dương lịch

x

≤ 12 tháng

> 12 tháng

Dài hơn 1 năm

dương lịch

≤ 1 chu kỳ kinh doanh

> 1 chu kỳ kinh doanh

17

PHƯƠNG PHÁP

LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

. Phần Tài sản:

Số Dư Nợ các tài khoản loại 1, 2 là cơ sở để

ghi vào các chỉ tiêu tương ứng

. Phần Nguồn vốn:

Số Dư Có của các tài khoản loại 3, 4 là cơ sở

để ghi vào các chỉ tiêu tương ứng

18

9

LƯU Ý

KHI LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

. Ghi âm các chỉ tiêu tương ứng

 Các tài khoản TS có số dư CÓ: 214, 229

 Các tài khoản NV có số dư NỢ: 4112, 419,

421

. Các chỉ tiêu thanh toán: Phải dựa vào chi tiết

số dư Nợ, số dư Có để ghi cho phù hợp

19

BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD

. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh?

. Là 1 BCTC phản ánh tình hình doanh thu, chi phí và

kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cho

một năm kế toán nhất định

. Báo cáo kết quả HĐKD giải thích chỉ tiêu lợi nhuận

chưa phân phối năm nay trên Bảng CĐKT

20

10

MÔ HÌNH

TÍNH KẾT QUẢ HĐ KINH DOANH

Tổng lợi nhuận

kế toán trước

thuế

Chi phí thuế

thu nhập

doanh nghiệp

Lợi nhuận

sau thuế thu

nhập DN

=

-

Chi phí

thuế TNDN

hiện hành

Chi phí

thuế TNDN

hoãn lại

+

21

MÔ HÌNH

TÍNH KẾT QUẢ HĐ KINH DOANH

Lợi nhuận thuần

từ hoạt động

kinh doanh

Lợi nhuận

từ hoạt động

khác

Tổng lợi

nhuận kế toán

trước thuế

=

+

Lợi nhuận

từ hoạt động

khác

Thu nhập khác

Chi phí khác

22

11

MÔ HÌNH

TÍNH KẾT QUẢ HĐ KINH DOANH

TỔNG DOANH THU

Các khoản giảm trừ

DOANH THU THUẦN

LỢI NHUẬN GỘP

Doanh thu HĐ tài chính

Chi phí tài chính

CPBH, CP quản lý DN

Giá vốn hàng bán

LỢI NHUẬN GỘP

LN THUẦN TỪ HĐKD

23

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm:………

Mã Thuyết Năm

Năm

trước

CHỈ TIÊU

số

minh

nay

1

2

3

4

5

+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Các khoản giảm trừ doanh thu

= Doanh thu thuần về bán hàng, dịch vụ

- Giá vốn hàng bán

= Lợi nhuận gộp về bán hàng, dịch vụ

+ Doanh thu hoạt động tài chính

- Chi phí tài chính, bán hàng, quản lý

= Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

+ Thu nhập khác

- Chi phí khác

= Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

= Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

24

12

NGUYÊN TẮC

LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD

. Căn cứ vào thời điểm phát sinh để ghi nhận các

giao dịch và sự kiện kinh tế

. Chi phí được ghi nhận phải tương ứng với phần

doanh thu tạo ra

. Tuân thủ những nguyên tắc chung về việc lập và

trình bày BCTC

25

PHƯƠNG PHÁP

LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD

. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ 111, 112, 113, 131 / Có 511

. Các khoản giảm trừ doanh thu

Nợ 511 / Có 333, 521

. Giá vốn hàng bán

Nợ 911 / Có 632

26

13

PHƯƠNG PHÁP

LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD

. Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ 515 / Có 911

. Chi phí tài chính, bán hàng, quản lý

Nợ 911 / Có 635, 641, 642

. Chi phí lãi vay:  Căn cứ vào phần lãi vay đã

tính vào chi phí tài chính để ghi nhận

27

PHƯƠNG PHÁP

LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD

. Thu nhập khác

Nợ 711 / Có 911

. Chi phí khác

Nợ 911 / Có 811

. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Nợ 911 / Có 8211, 8212 hoặc

Nợ 8212 / Có 911  ghi dưới dạng số âm

28

14

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (LCTT)?

. Là 1 BCTC phản ánh về việc hình thành và sử dụng

lượng tiền phát sinh theo các hoạt động khác nhau

trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp

. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giải thích chỉ tiêu tiền và

tương đương tiền trên Bảng CĐKT

29

QUI ĐỊNH

LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

. Trách nhiệm lập

. Tất cả các đơn vị thuộc mọi loại hình DN đều bắt

buộc phải thực hiện lập và trình bày BC LCTT

. Thời hạn nộp

. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải nộp cùng kỳ báo cáo

với các BCTC khác (quý, năm)

30

15

NỘI DUNG

CỦA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

. Báo cáo LCTT chủ yếu trình bày sự lưu chuyển

các dòng tiền vào, ra trong quá trình SXKD của

DN

. Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ được tính toán

thông qua dòng tiền từ 3 hoạt động kinh doanh,

đầu tư và tài chính

31

Mẫu biểu

Chỉ tiêu

1

Mã số

Kỳ này

2

3

I. Lưu chuyển tiên tệ từ hoạt động kinh doanh

......

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh

II. Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư

……

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư

III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

......

Lưu chuyền tiền thuần từ hoạt động tài chính

Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ

Tiền và tương đương tiền đầu kỳ

Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá quy đổi ngoại tệ

Tiền và tương đương tiền cuối kỳ

32

16

CÔNG THỨC

TÍNH TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CUỐI KỲ

Tiền và tương

đương tiền

đầu kỳ

Tiền và tương

đương tiền

cuối kỳ

Lưu chuyển

tiền thuần

trong kỳ

Ảnh hưởng

của thay đổi tỷ

giá quy đổi

+

=

Lưu chuyển

tiền thuần

trong kỳ

Lưu chuyển

tiền thuần từ

HĐKD

Lưu chuyển

tiền thuần từ

HĐĐT

Lưu chuyển

tiền thuần từ

HĐTC

+

=

+

Phương pháp trực tiếp

Phương pháp gián tiếp

33

PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP

LẬP LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐKD

Lưu

Tiền chi

cho hoạt

động kinh

doanh

Tiền

thu khác

từ

Tiền

chi khác

từ

Tiền thu từ

bán hàng,

dịch vụ, và

DT khác

chuyển tiền

thuần từ

HĐKD

-

+

-

=

HĐKD

Tiền chi trả

cho người

lao động

Tiền

chi

trả lãi

vay

Tiền

chi nộp

thuế

Tiền chi trả cho

nhà cung cấp

hàng hóa, dịch

vụ

Tiền chi

cho hoạt

động kinh

doanh

+

TNDN

34

17

PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP

LẬP LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐKD

Lưu

Tăng, giảm một số chỉ tiêu

như: khoản phải thu, hàng

tồn kho, khoản phải trả, và

chi phí trả trước

Lợi nhuận từ

HĐKD trước

thay đổi vốn

lưu động

chuyển tiền

thuần từ

HĐKD

+

=

-

Tiền lãi

Tiền chi khác

từ HĐKD

Tiền thu khác

từ HĐKD

Tiền thuế

+

-

vay đã trả

TNDN đã nộp

. Khoản phải thu, HTK, CP trả trước:  SD cuối kỳ > SD đầu kỳ thì

ghi số âm, ngược lại ghi số dương

. Khoản phải trả:  SD cuối kỳ > SD đầu kỳ thì ghi số dương, ngược

lại thì ghi số âm

35

PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP

LẬP LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐKD

LN từ HĐKD trước

thay đổi vốn lưu động

Khoản

khấu hao TSCĐ

=

Khoản

Tổng lợi nhuận

dự phòng trích lập

kế toán trước thuế

Lãi lỗ CL tỷ giá

hối đoái chưa thực hiện

+

Các khoản điều chỉnh

Lãi lỗ từ

hoạt động đầu tư

LNKT trước thuế

Khoản

chi phí lãi vay

Lưu ý:

Lãi ghi dương, lỗ ghi âm

36

18

PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP

CƠ SỞ DỮ LIỆU

- Báo cáo kết quả doanh

- Bảng cân đối kinh kế toán

- Thuyết minh báo cáo tài chính

- Bảng tính khấu hao

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước

- Bảng phải thu, phải trả, hàng tồn kho, chi phí trả

trước, lãi/lỗ đầu tư...

37

PHƯƠNG PHÁP

LẬP LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐĐT

Lưu chuyển tiền thuần từ

HĐĐT

Tiền thu lãi cổ tức và lợi

nhuận được chia

(Tiền chi để mua sắm, xây dựng

TSCĐ và TS dài hạn khác)

Tiền thu hồi góp vốn vào

đơn vị khác

Tiền thu từ thanh lý, nhượng

bán TSCĐ và TS dài hạn khác

(Tiền chi đầu tư góp vốn vào

đơn vị khác)

Tiền thu cho vay, bán lại các

(Tiền chi cho vay, mua các công

cụ nợ khác)

công cụ nợ

38

19

PHƯƠNG PHÁP

LẬP LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐTC

Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp

vốn của chủ sở hữu

+

(Tiền chi trả vốn góp cho CSH, mua lại

cổ phiếu doanh nghiệp phát hành)

Lưu

chuyển

tiền

thuần

từ

+

Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được

(Tiền chi trả nợ gốc vay)

+

HĐTC

+

(Tiền chi trả nợ thuê tài chính)

(Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho CSH)

39

BẢN THUYẾT MINH

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

. Bản thuyết minh BCTC?

. Là báo cáo dùng để giải thích chi tiết về các chỉ tiêu

trình bày trên các BCTC

. Ngoài ra, Bản thuyết minh BCTC còn được sử dụng

để trình bày các thông tin khác nếu điều đó cần thiết

cho việc giải thích các chỉ tiêu trên các BCTC

40

20

Bài giảng Kế toán báo cáo tài chính - Trần Thị Huyên