Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Đề tài: Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần giải trí BHD

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

VIỆN KIỂM TOÁN- KẾ TOÁN

CHUYÊN ĐỀ

THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO

LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI TRÍ BHD- MVP

Đơn vị thực tập: Công ty cổ phần giải trí BHD_ MVP

Họ và tên học sinh: Nguyễn Thị Trang

Lớp: KT1K07 . MSV: LTTC070128TC

Giáo viên hƣớng dẫn: PGS.TS. Nguyễn Ngọc Quang

Hà Nội, Tháng 12/2018

Lời cảm ơn

Khóa luận của em được hoàn thành dưới sự hướng dẫn, chỉ dạy của giảng

viên PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang và sự nhiệt tình giúp đỡ, cung cấp số liệu,

tài liệu của các anh chị phòng Kế toán Công ty CPGT BHD- MVP .Do thời gian

có hạn nên đề tài của em mới chỉ dừng lại ở việc hoàn thiện công tác kế toán tiền

lương tại Công ty CPGT BHD- MVP, chưa có điều kiện để tiến hành đi sâu

thêm vào các phần hành kế toán khác. Cũng do trình độ còn hạn chế nên bài

khóa luận này không tránh khỏi những sai sót, em rất mong nhận được những ý

kiến và sự chỉ bảo của các thầy cô giáo để khóa luận của em được hoàn thiện

hơn.

Sinh Viên

Trang

Nguyễn Thị Trang

Lời nói đầu

Tiền lương vừa là nguồn thu nhập chủ yếu của công nhân viên chức, nó đảm bảo

cho cuộc sống người lao động được ổn định và luôn có xu hướng được nâng

cao.Mặt khác tiền lương đối với doanh nghiệp lại là yếu tố chi phí. Như vậy ta

thấy tính hai mặt của tiền lương. Người lao động thì muốn thu nhập cao hơn

nhằm phục vụ cho cuộc sống của bản thân và gia đình tốt hơn, còn doanh nghiệp

lại muốn tiết kiệm chi phí nhằm hạ giá thành sản phẩm và tăng chỉ tiêu lợi

nhuận. Vì vậy công tác quản lý tiền lương là một nội dung quan trọng.Đưa ra

được một biện pháp quản lý tiền lương tốt sẽ góp phần nâng cao công tác quản

lý và sử dụng lao động hiệu quả, thu hút được nguồn lao động có tay nghề cao,

đời sống người lao động luôn được cải thiện nhằm theo kịp với xu hướng phát

triển của xã hội, bên cạnh đó phía doanh nghiệp vẫn đảm bảo được chi phí tiền

lương là hợp lý và hiệu quả.

Ngoài ra, việc tính toán và hạch toán các khoản trích nộp theo lương như bảo

hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn có y nghĩa rất quan trọng đối với

doanh nghiệp và người lao động .Nó tạo nguồn tài trợ và đảm bảo quyền lợi cho

cán bộ công nhân viên hiện tại và sau này.

Nhìn nhận được tầm quan trọng của nội dung tiền lương và các khoản trích nộp

theo lương. Trong thời gian đó vừa công tác và vừa thực tập tốt nghiệp tại Công

ty CPGT BHD- MVP, em đã chọn đề tài thực tập: “Kế toán tiền lƣơng tại

Công ty CPGT BHD- MVP”. Nội dung của bản báo cáo thực tập tốt nghiệp

trước hết đưa ra những lý luận chung về tiền lương, tiếp đó đi xem xét.

Mặc dù đã cố gắng nắm bắt vấn đề lý thuyết, áp dụng lý thuyết vào tình hình

thực tế của đơn vị nhưng do thời gian có hạn, chắc chắn bài báo cáo vẫn còn

thiếu sót.Em rất mong nhận được sự đóng góp của cô để bổ sung vào bản báo

cáo thực tập tốt nghiệp và khắc phục những thiếu sót trên.

Nội dung của báo cáo này ngoài lời nói đầu được chia thành 3 chương :

CHƢƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG -TIỀN LƢƠNG VÀ QUẢN LÝ LAO

ĐỘNG, TIỀN LƢƠNG CỦA CÔNG TY CPGT BHD- MVP

CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN

TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CPGT BHD- MVP

CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN

TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CPGT BHD- MVP

Hà Nội, ngày ....... tháng ....... năm 2019

Sinh viên

CHƢƠNG 1

ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG -TIỀN LƢƠNG VÀ QUẢN LÝ LAO

ĐỘNG, TIỀN LƢƠNG CỦA CÔNG TY CPGT BHD- MVP

1.1.Đặc điểm lao động của Công ty CPGT BHD-MVP

- Hiện nay nguồn nhân lực của công ty CPGT BHD – MVP sau 10 năm

xây dựng thương hiệu lên đến hơn 500 công nhân viên ( bao gồm fulltime

và partime) và công tác tại các tỉnh, thành phố. Trong tương lai công ty sẽ

đưa thương hiệu ra quốc tế để đáp ứng được dự định trong tương lại công

ty cũng đưa ra những chỉ tiêu tuyển chọn khá khắt khe yêu cầu người lao

động có thể học hỏi được thêm kinh nghiệp và chịu được áp lực công việc

trong một môi trường chuyên nghiệp.

Danh sách cá nhân chủ chốt của công ty CPGT BHD- MVP.

STT

Họ và Tên

Vị trí/Chức danh

Trình độ văn

Điện thoại

liên hệ

hóa

1

2

Anjan KumarDas

Giám đốc

Đại học

0345.756.875

Nguyễn Minh Chiến

Đại học

0346.789.868

3

Nguyễn Thúy Hồng

Kế toán trưởng

Đại học

0346.989.565

…

Danh sách nhân viên công ty CPGT BHD-MVP:

STT

Họ và Tên

Vị trí/chức danh

Trình độ

chuyên môn

Đại học

Điện thoại

liên hệ

0346.157.365

1

Hoàng Thị Lựu

Trợ lý kế toán

2

3

Nguyễn Thị Loan

Nguyễn Thị Nhung

Kế toán kho

Đại học

0946.357.345

0969.123.561

Head cashier

Cao đẳng

rường Kinh tế Quốc dân

Nguyễn hị rang

1

MSV:LTTC070128TC

Lớp: K 01K7

GVHD: GS. S Nguyễn Ngọc Quang

5

Hoàng Thị Nguyệt

Nhân sự

Đại học

0902.157.362

0943.149.369

6… Nguyễn Hồng Hạnh

Parttime

Đang đi học

1.2. Các hình thức trả lƣơng của công ty CPGT BHD- MVP.

Chế độ tiền lƣơng.

Việc vận dụng chế độ tiền lương thích hợp nhằm quán triệt nguyên tắc phân

phối theo lao động, kết hợp chặt chẽ giữa lợi ích chung của xã hội với lợi ích của

doanh nghiệp và người lao động.

*Chế độ tiền lƣơng cấp bậc.

Là chế độ tiền lưong áp dụng cho công nhân. Tiền lương cấp bậc được xây dựng

dựa trên số lượng và chất lượng lao động. Có thể nói rằng chế độ tiền lương cấp

bậc nhằm mục đích xác định chất lượng lao động,so sánh chất lượng lao động

trong các nghành nghề khác nhau và trong từng nghành nghề. Đồng thời nó có

thể so sánhđiều kiện làm việc nặng nhọc, có hại cho sức khoẻ với điều kiện lao

động bình thường. Chế độ tiền lương cấp bậc có tác dụng rất tích cực nó điều

chỉnh tiền lương giữa các nghành nghề một cách hợp lý, nó cũng giảm bớt được

tính chất bình quân trong việc trả lươngthực hiện triệt để quan điểm phân phối

theo lao động.

Chế độ tiền lương do Nhà Nước ban hành, doanh nghiệp dựa vào đó để vận

dụng vào thực tế tuỳ theo đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị mình.

Chế độ tiền lương cấp bậc bao gồm 3 yếu tố có quan hệ chặt chẽ với nhau: thang

lương, tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật.....

-Thang lương là bảng xác định quan hệ tỷ lệ về tiền lương giữa các công nhân

cùng nghề hoặc nhóm nghề giống nhau theo trình độ cấp bậc của họ. Mỗi thang

lương gồm một số các bậc lương và các hệ số phù hợp với bậc lương đó. Hệ số

này Nhà Nước xây dựng và ban hành.

Ví dụ : Hệ số công nhân nghành cơ khí bậc 3/7 là1.92; bậc 4/7 là 2,33... Mỗi

nghành có một bảng lương riêng.

- Mức lương là số lượng tiền tệ để trả công nhân lao động trongmột đơn vị thời

gian (giờ, ngày, tháng) phù hợp với các bậc trong thang lương. Chỉ lương bậc 1

được quy định rõ còn các lương bậc cao thì được tính bằng cách lấy mức lương

bậc nhân với hệ số lương bậc phải tìm, mức lương bậc 1 theo quy định phải lớn

hơn hoặc bằng mức lương tối thiểu. Hiện nay mức lương tối thiểu là 290.000

đồng.

-Tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật là văn bản quy định về mức độ phức tạp của công

việc và yêu cầu lành nghề của công nhân ở bậc nào đó thì phải hiểu biết những

rường Kinh tế Quốc dân

Nguyễn hị rang

2

MSV:LTTC070128TC

Lớp: K 01K7

GVHD: GS. S Nguyễn Ngọc Quang

gì về mặt kỹ thuật và phải làm được những gì về mặt thực hành. Cấp bậc kỹ

thuật phản ánh yêu cầu trình độ lành nghề của công nhân. Tiêu chuẩn cấp bậc kỹ

thuật là căn cứ để xác định trình độ tay nghề của người công nhân.

Chế độ tiền lương theo cấp bậc chỉ áp dụng đối với những người lao động tạo ra

sản phẩm trực tiếp. Còn đối với những người gián tiếp tạo ra sản phẩm như cán

bộ quản lý nhân viên văn phòng... thì áp dụngchế độ lương theo chức vụ.

rường Kinh tế Quốc dân

Nguyễn hị rang

3

MSV:LTTC070128TC

Lớp: K 01K7

GVHD: GS. S Nguyễn Ngọc Quang

*Chế độ lƣơng theo chức vụ.

Chế độ này chỉ được thực hiệnthông qua bảng lương do Nhà Nước ban hành.

Trong bảng lương này bao gồm nhiều nhóm chức vụ khác nhau và các quy định

trả lương cho từng nhóm.

Mức lương theo chế độ lương chức vụ được xác định bằng cáchlấy mức lương

bậc 1 nhân với hệ số phức tạp của lao động và hệ số điều kiện lao động của bậc

đó so với bậc 1. Trong đó mức lương bậc 1 bằng mức lương tối thiểu nhân với

hệ số mức lương bậc 1 so với mức lương tối thiểu. Hệ số này, là tích số của hệ

số phức tạp với hệ số điều kiện.

Theo nguyên tắc phân phối theo việc tính tiền lương trong doanh nghiệp phụ

thuộc vào kết quả sản xuất kinh doanh. Bản thân Nhà Nước chỉ khống chế mức

lương tối thiểu chứ không khống chế mức lươngtối đa mà nhà nước điều tiết

bằng thuế thu nhập.

Hiện nay hình thức tiền lương chủ yếu được áp dụng trong các doanh nghiệp là tiền

lương theo thời gian và hình thức tiền lương theo sản phẩm. Tùy theo đặc thù riêng

của từng loại doanh nghiệp mà áp dụng hình thức tiền lương cho phù hợp.

Tuy nhiên mỗi hình thức đều có ưu điêm và nhược điểm riêng nên hầu hết các

doanh nghiệp đều kết hợp cả hai hình thức trên.

Các hình thức trả lương.

Hình thức tiền lương theo thời gian:

Tiền lương trả cho người lao động tính theo thời gian làm việc, cấp bậc

hoặc chức danh và thang lương theo quy định theo 2 cách: Lương thời gian giản

đơn và lương thời gian có thưởng.

-

Lương thời gian giản đơn được chia thành:

+ Lương tháng: Tiền lương trả cho người lao động theo

thang bậc lương quy định gồm tiền lương cấp bặc và các khoản phụ cấp (nếu

có). Lương tháng thường được áp dụng trả lương nhân viên làm công tác quản lý

hành chính, quản lý kinh tế và các nhân viên thuộc các ngành hoạt động không

có tính chất sản xuất.

+ Lương ngày: Được tính bằng cách lấy lương tháng

chia cho sè ngày làm việc theo chế độ. Lương ngày làm căn cứ để tính trợ cấp

BHXH phải trả CNV, tính trả lương cho CNV trong những ngày hội họp, học

tập, trả lương theo hợp đồng.

rường Kinh tế Quốc dân

Nguyễn hị rang

4

MSV:LTTC070128TC

Lớp: K 01K7

GVHD: GS. S Nguyễn Ngọc Quang

+ Lương giờ: Được tính bằng cách lấy lương ngày chia cho sè giờ làm

việc trong ngày theo chế độ. Lương giờ thường làm căn cứ để tính phụ cấp làm

thêm giờ.

-

Lương thời gian có thưởng: là hình thức tiền lương thời gian giản

đơn kết hợp với chế độ tiền thưởng trong sản xuất.

Hình thức tiền lương thời gian mặc dù đã tính đến thời gian làm

việc thực tế, tuy nhiên nó vẫn còn hạn chế nhất định đó là chưa gắn tiền lương

với chất lượng và kết quả lao động, vì vậy các doanh nghiệp cần kết hợp với các

biện pháp khuyến khích vật chất, kiểm tra chấp hành kỷ luật lao động nhằm tạo

cho người lao động tự giác làm việc, làm việc có kỷ luật và năng suất cao.

1.2.2. Hình thức tiền lương theo sản phẩm:

Hình thức lương theo sản phẩm là tiền lương trả cho người lao động được

tính theo số lượng, chất lượng của sản phẩm hoàn thành hoặc khối lượng công

việc đã làm xong được nghiệm thu.

Ø

Theo sản phẩm trực tiếp:

Là hình thức tiền lương trả cho người lao động được tính theo số lượng sản

lượng hoàn thành đúng quy cách, phẩm chất và đơn giá lương sản phẩm. Đây là

hình thức được các doanh nghiệp sử dụng phổ biến để tính lương phải trả cho CNV

trực tiếp sản xuất hàng loạt sản phẩm.

+ Trả lương theo sản phẩm có thưởng: Là kết hợp trả lưong theo

sản phẩm trực tiếp hoặc gián tiếp và chế độ tiền thưởng trong sản xuất ( thưởng

tiết kiệm vật tư, thưởng tăng suất lao động, năng cao chất lượng sản phẩm ).

+ Trả lương theo sản phẩm luỹ tiến: tiền lương trả cho người lao

động gồm tiền lương tính theo sản phẩm trực tiếp và tính theo tỷ lệ luỹ tiến căn

cứ vào mức độ vượt định mức lao động của họ. Hình thức này nên áp dụng ở

những khâu sản xuất quan trọng, cần thiết phải đẩy nhanh tiến độ sản

xuất hoặc cần động viên công nhân phát huy sáng kiến phá vỡ định mức

lao động.

Ø

Theo sản phẩm gián tiếp:

Là tiền lương được trả cho những người tham gia gián tiếp vào quá trình

SXKD trong doanh nghiệp. Thuộc bộ phận này bao gồm những người trực tiếp

rường Kinh tế Quốc dân

Nguyễn hị rang

5

MSV:LTTC070128TC

Lớp: K 01K7

GVHD: GS. S Nguyễn Ngọc Quang

làm công tác kỹ thuật hoặc tổ chức, chỉ đạo, hướng dẫn kỹ thuật, nhân viên quản

lý kinh tế…

Ø

Theo khối lượng công việc:

Là hình thức tiền lương trả theo sản phẩm áp dụng cho những công việc

lao động đơn giản, công việc có tính chất đột xuất như: khoán bốc vác, khoán

vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm.

Ø

Các hình thức đãi ngộ khác ngoài tiền lương:

Ngoài tiền lương, BHXH, công nhân viên có thành tích trong sản xuất,

trong công tác được hưởng khoản tiền thưởng, việc tính toán tiền lương căn cứ

vào quyết định và chế độ khen thưởng hiện hành

Tiền thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng, căn cứ vào kết quả bình xét A,

B, C và hệ số tiền thưởng để tính.

Tiền thưởng về sáng kiến nâng cao chất lượng SP, tiết kiệm vật tư, tăng

năng suất lao động căn cứ vào hiệu quả kinh tế cụ thể để xác định.

Ngoài ra người lao động còn được nhận mét sè đãi ngộ như:

o

Tiền thưởng cho những ngày lễ lớn của đất nước, tiền thưởng quý,

tiền thưởng cuối năm.

o

Tổ chức đi tham quan, nghỉ mát cho người lao động

Kiểm tra khám sức khoẻ định kỳ.

1.3. Chế độ trích lập, nộp và sử dụng các khoản trích theo lƣơng của

công ty CPGT BHD- MVP

Các khoản trích theo lương.

Ø

Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH):

Theo chế độ hiện hành, hàng tháng doanh nghiệp tiến hành trích lập quỹ

BHXH theo tỷ lệ 22% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên

trong tháng, trong đó 16% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối

tượng sử dụng lao động, 6% trừ vào lương của người lao động.

Quỹ BHXH được trích lập nhằm trợ cấp công nhân viên có tham gia đóng

góp quỹ trong trường hợp họ bị mất khả năng lao động, cụ thể:

- Trợ cấp công nhân viên ốm đau, thai sản.

- Trợ cấp công nhân viên khi bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp.

rường Kinh tế Quốc dân

Nguyễn hị rang

6

MSV:LTTC070128TC

Lớp: K 01K7

GVHD: GS. S Nguyễn Ngọc Quang

- Trợ cấp công nhân viên khi về hưu, mất sức lao động.

- Chi công tác quản lý quỹ BHXH.

Theo chế độ hiện hành, toàn bộ sè trích BHXH được nộp lên cơ quan

quản lý quỹ bảo hiểm để chi trả các trường hợp nghỉ hưu, nghỉ mất sức lao động.

Tại doanh nghiệp hàng tháng doanh nghiệp trực tiếp chi trả BHXH cho

CNV bị ốm đau, thai sản. Trên cơ sở các chứng từ hợp lý hợp lệ, cuối tháng

doanh nghiệp, phải thanh quyết toán với cơ quan quản lý quỹ BHXH.

Ø

Quỹ Bảo Hiểm Y Tế( BHYT):

Quỹ BHYT được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền

lương phải trả công nhân viên trong kỳ. Theo chế độ hiện hành, doanh nghiệp

trích quỹ BHXH theo tỷ lệ 4.5% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công

nhân viên trong tháng, trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các

đối tượng sử dụng lao động, 1.5% trừ vào lương của người lao động.

Quỹ BHYT do Nhà nước tổ chức, giao cho mét cơ quan là cơ quan BHYT

thống nhất quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế

nhằm huy động sự đóng gió của cá nhân, tổ chức và cộng đồng xã hội để tăng

cường chất lượng trong việc khám chữa bệnh. Vì vậy, khi tính được mức trích

BHYT, các doanh nghiệp phải nộp toàn bộ cho cơ quan BHYT.

Quỹ BHYT được sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám, chữa bệnh,

viện phí, thuốc thang cho người lao động trong thời gian ốm đau, sinh đẻ.

Ø

Kinh phí công đoàn (KPCĐ):

Theo chế độ hiện hành hàng tháng doanh nghiệp trích 2% KPCĐ trên

tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng và tính hết vào chi

phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động. Toàn bộ sè KPCĐ

trích được một phần nộp lên cơ quan công đoàn cấp trên, một phần để

Tiền lương và các khoản trích theo lương không chỉ là vấn đề quan tâm

riêng của công nhân viên mà còn là vấn đề doanh nghiệp đặc biệt chú ý. Vì vậy,

kế toán tiền lương cần phải thực hiện những nhiệm vụ chủ yếu sau:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ số lượng, chất

lượng, thời gian và kết quả lao động. Tính đúng và thanh toán kịp thời, đầy đủ

tiền lương và các khoản liên quan khác cho người lao động trong doanh nghiệp.

rường Kinh tế Quốc dân

Nguyễn hị rang

7

MSV:LTTC070128TC

Lớp: K 01K7

GVHD: GS. S Nguyễn Ngọc Quang

Kiểm tra tình hình huy động và sử dụng lao động, việc chấp hành chính sách chế

độ về lao động, tiền lương, tình hình sử dụng quỹ tiền lương.

- Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp thực hiện đầy

đủ, đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lương. Mở sổ thẻ kế toán và

hạch toán lao động, tiền lương đúng chế độ, đúng phương pháp.

- Tính toán phân bổ chính xác, đúng đối tượng chi phí tiền lương, các

khoản theo lương vào chi phi sản xuất kinh doanh của các bộ phận, đơn vị sử

dụng lao động.

- Lập báo cáo kế toán và phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương,

đề xuất biện pháp khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động trong doanh nghiệp.

rường Kinh tế Quốc dân

Nguyễn hị rang

8

MSV:LTTC070128TC

Lớp: K 01K7

GVHD: GS. S Nguyễn Ngọc Quang

1.4.Tố chức quản lý lao động và tiền lƣơng tại công ty CPGT BHD-MVP

SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC

CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI TRÍ

Hội đồng thành viên

(The council of member)

BHD-MVP

(ORGANIZATION CHART OF B.H.D- M.V.P MEDIA LTD.,)

Giám đốc điều hành

(Managing director)

Trưởng Ban quản lý và dự án

(Operation & Project Manager)

P.

P. Dự án và

bảo trì

Ban quản lý

(Management

team)

P. Tài chính

Kế toán

(Acc. dept.)

Phòng

CNTT

(IT. dept.)

Marketing

(Mkt.

(Maint.

dept.)

NV sảnh

(Full-time

staffs)

NV cộng

tác

Part-time

Phòng

chiếu

(Project.

rường Kinh tế Quốc dân

Nguyễn hị rang

MSV:LTTC070128TC

Lớp: K 01K7

9

GVHD: GS. S Nguyễn Ngọc Quang

* ội Đồng Quản rị

Hội đồng Quản trị hiện tại bao gồm năm thành viên; trong đó có bốn thành

viên điều hành và một thành viên độc lập. Hội đồng Quản trị họp thảo luận

các vấn đề liên quan đến chiến lược phát triển của nhóm công ty, kế hoạch

sản xuất kinh doanh, chính sách chi trả cổ tức và các vấn đề doanh nghiệp

quan trọng khác. Hội đồng Quản trị tổ chức họp định kì hàng quý nhằm đánh

giá kết quả hoạt động từng quý của nhóm công ty và thảo luận những vấn đề

thuộc thẩm quyền quyết định của Hội đồng Quản trị. Các cuộc họp Hội đồng

Quản trị bất thường sẽ được tổ chức trong các trường hợp cần thiết. Hội đồng

Quản trị nhận được các thông tin cập nhật, chính xác, và kịp thời về tình hình

sản xuất, kinh doanh trước các cuộc họp. Những thông tin này được chuẩn bị

bởi Ban Điều hành của các công ty thành viên và được tổng hợp bởi Ban Thư

ký Hội đồng Quản trị cùng với các thông tin của công ty m . Ban Tổng Giám

đốc có nhiệm vụ triển khai, thực thi các nghị quyết của Hội đồng Quản trị đã

được thông qua.

* Ban ổng Giám Đốc

Công ty là công ty m của các công ty thành viên. Ban Tổng Giám đốc công

ty m chịu trách nhiệm về các hoạt động của chính công ty, đồng thời thực

hiện việc giám sát hoạt động của những công ty thành viên trong nhóm công

ty. Quyền hành của Ban Tổng Giám đốc được phân định rõ ràng. Thành phần

Ban Tổng Giám đốc bao gồm Tổng Giám đốc, hai Phó Tổng Giám đốc và

Giám đốc Tài chính. Các cuộc họp hàng tháng được tổ chức giữa Ban Tổng

Giám đốc và Ban Điều hành của từng công ty thành viên nhằm đánh giá tình

hình hoạt động thường kỳ của các mảng kinh doanh và thảo luận các vấn đề

quan trọng khác. Đại diện của Ban Kiểm toán Nội bộ và Phòng Kế toán của

công ty m cùng tham dự các cuộc họp này để thảo luận về các nội dung có

liên quan.

* Phòng Tài chính – Kế toán

Chịu trách nhiệm toàn bộ thu chi tài chính của Công ty, đảm bảo đầy đủ chi

phí cho các hoạt động lương, thưởng, mua máy móc, vật liệu,… và lập phiếu

thu chi cho tất cả những chi phí phát sinh. Lưu trữ đầy đủ và chính xác các số

liệu về xuất, nhập theo quy định của Công ty.

Chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình

hiện có, lập chứng từ về sự vận động của các loại tài sản trong Công ty, thực

hiện các chính sách, chế độ theo đúng quy định của Nhà nước. Lập báo cáo kế

toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm để trình Ban Giám đốc.

10

rường Kinh tế Quốc dân

Nguyễn hị rang

MSV:LTTC070128TC

Lớp: K 01K7

GVHD: GS. S Nguyễn Ngọc Quang

Phối hợp với phòng hành chánh – nhân sự thực hiện trả lương, thưởng cho

cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ, đúng thời hạn. Theo dõi quá trình

chuyển tiền thanh toán của khách hàng qua hệ thống ngân hàng, chịu trách

nhiệm quyết toán công nợ với khách hàng. Mở sổ sách, lưu trữ các chứng từ

có liên quan đến việc giao nhận..

*Phòng Hành chính – Nhân sự

Lập bảng báo cáo hàng tháng về tình hình biến động nhân sự. Chịu trách

nhiệm theo dõi, quản lý nhân sự, tổ chức tuyển dụng, bố trí lao động đảm bảo

nhân lực cho sản xuất, sa thải nhân viên và đào tạo nhân viên mới. Chịu trách

nhiệm soạn thảo và lưu trữ các loại giấy tờ, hồ sơ, văn bản, hợp đồng của

Công ty và những thông tin có liên quan đến Công ty. Tiếp nhận và theo dõi

các công văn, chỉ thị, quyết định,….

Tổ chức, triển khai, thực hiện nội quy lao động của Công ty, theo dõi quản lý

lao động, đề xuất khen thưởng. Thực hiện các quy định nhằm đảm bảo quyền

lợi và nghĩa vụ đối với người lao động như lương, thưởng, trợ cấp, phúc

lợi,….

Phối hợp với phòng kế toán thực hiện về công tác thanh toán tiền lương, tiền

thưởng và các mặt chế độ, chính sách cho người lao động, và đóng bảo hiểm

xã hội thành phố theo đúng quy định của Nhà nước và của Công ty.

11

rường Kinh tế Quốc dân

Nguyễn hị rang

MSV:LTTC070128TC

Lớp: K 01K7

GVHD: GS. S Nguyễn Ngọc Quang

CHƢƠNG 2:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH

THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CPGT BHD-MVP

2.1. Kế toán tiền lƣơng tại công ty CPGT BHD-MVP

2.1.1. Chứng từ sử dụng

Bảng chấm công

Bảng chấm công làm thêm giờ

Bảng thanh toán tiền lương

Bảng thanh toán tiền thưởng

Giấy đi đường

Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ

Bản thanh toán tiền thuê ngoài

Hợp đồng giao khoán

Mẫu số 01a- LĐTL

Mẫu số 01b- LĐTL

Mẫu số 02- LĐTL

Mẫu số 03- LĐTL

Mẫu số 04- LĐTL

Mẫu số 05- LĐTL

Mẫu số 06- LĐTL

Mẫu số 07- LĐTL

Mẫu số 08- LĐTL

Mẫu số 09- LĐTL

Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán

2.1.2. Phƣơng pháp tính lƣơng

Công thức 1:

Lương phải trả trong tháng = Mức lương tháng/ số ngày phải đi làm quy định

x Số ngày đi làm thực tế

Số ngày đi làm quy định = Số ngày trong tháng – ngày nghỉ

VD tháng 1 có 31 ngày, được nghỉ 4 ngày chủ nhật => số ngày đi làm quy

định = 31-4 = 27 ngày

Công thức 2:

Lương phải trả trong tháng = Mức lương tháng/26 ngày x Số ngày đi làm thực tế

VD: Mức lương tháng 1 trả cho nhân viên Nguyễn Thị Nhung ( cashier) là

5.000.000, chị được nghỉ 4 ngày chủ nhật, trong tháng chị đi làm được 25

ngày công

12

rường Kinh tế Quốc dân

Nguyễn hị rang

MSV:LTTC070128TC

Lớp: K 01K7

GVHD: GS. S Nguyễn Ngọc Quang

Theo công thức 1:

Mức lương phải trả tháng 1 =5.000.000/(31-4) x 25 =4.629.630đ

Theo công thức 2:

Mức lương phải trả tháng 1 = 5.000.000/26 x 25 = 4.807.692đ

– Tiền lương theo sản phẩm được trả cho người lao động hưởng lương theo

sản phẩm, căn cứ vào mức độ hoàn thành số lượng, chất lượng sản phẩm theo

định mức lao động và đơn giá sản phẩm được giao.

Tiền lương khoán được trả cho người lao động hưởng lương khoán, căn cứ

vào khối lượng, chất lượng công việc và thời gian phải hoàn thành.

Căn cứ các hình thức trả lương nêu trên, tính chất công việc và điều kiện sản

xuất, kinh doanh, người sử dụng lao động lựa chọn hình thức trả lương bảo

đảm tiền lương được trả gắn với kết quả công việc, khuyến khích người lao

động nâng cao hiệu quả, năng suất lao động. Việc lựa chọn hoặc thay đổi hình

thức trả lương phải thể hiện trong hợp đồng lao động và thoả ước lao động tập

thể.

2.1.3. Tài khoản sử dụng

 334 - phải trả cho người lao động

 338 – Phải trả, phải nộp khác

 3335 – Thuế thu nhập cá nhân

 6411 – chi phí nhân viên bán hàng

 6421 – Chi phí nhân viên quản lý

 154 – chi phí SXKD dở dang

 622 – chi phí nhân công trực tiếp

 6221 – Tiền lương bộ phận BOX

 6223 – Tiền lương bộ phận CON

 6271 – chi phí sản xuất chung ( chi phí nhân công phân xưởng)

13

rường Kinh tế Quốc dân

Nguyễn hị rang

MSV:LTTC070128TC

Lớp: K 01K7

GVHD: GS. S Nguyễn Ngọc Quang

2.1.4. Quy trình kế toán

Quy trình sử dụng phần mềm kế toán:

Chứng từ gốc

-Sổ kế toán

-Sổ chi tiết

-Sổ tổng hợp

Phần mềm kế toán

Fast

Báo cáo kế toán

Bảng chứng từ

gốc cùng loại

Ghi chú:

- Nhập số liệu hàng ngày:…………………………

- In sổ sách, báo cáo vào cuối tháng, quý, năm:…..

- Đối chiếu, kiểm tra:………………………………

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Việt Nam đồng (VNĐ)

- Hình thức ghi sổ: Công ty thực hiện công việc kế toán bằng hình thức kế toán máy

nên sổ sách kế toán được ghi bằng máy tính phần mềm Việt Star.

Công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên

máy vi tính:

Phần mềm kế toán được thiết kế theo 1 trong 4 hoặc tổng hợp cả 4 hình thức kế

toán thủ công. Phần mềm không thể hiện đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng vào

cuối mỗi kỳ kế toán tháng và năm phải in được đầy đủ các sổ kế toán và các báo cáo

tài chính theo đúng quy định. Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán

nào sẽ có tương đối đầy đủ các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn

toàn giống với mẫu sổ của các hình thức kế toán thủ công. Trình tự ghi sổ ghi toán

theo hình thức kế toán bằng phần mềm trên máy vi tính:

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại đã được kiểm tra để tiến hành ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài

14

rường Kinh tế Quốc dân

Nguyễn hị rang

MSV:LTTC070128TC

Lớp: K 01K7

GVHD: GS. S Nguyễn Ngọc Quang

khoản ghi Có để nhạp dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đã được thiết kế

sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trinh của phần mềm kế toán, các thông tin sẽ

được tự động nhập vào các sổ kế toán tổng hợp ( Sổ cái, Nhật ký – Sổ cái,...) và các

sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

Cuối tháng hoặc vào bất kỳ thời điểm cần thiết nào, kế toán thực hiện thao tác

khóa sổ hay cộng sổ và lập các báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp

với số liệu chi tiết được phần mềm thực hiện một các tự động và luôn luôn đảm bảo

chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập vào phần mềm trong kỳ. Người

làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính

sau khi đã in ra giấy. Tuy nhiên, trước đó kế toán phải thực hiện các thao tác cần thiết

để in báo cáo tài chính theo đúng quy định. Vào cuối mỗi tháng và cuối năm, các sổ

kế toán tổng hợp và chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ

tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán được ghi theo các hình thức thủ công.

15

rường Kinh tế Quốc dân

Nguyễn hị rang

MSV:LTTC070128TC

Lớp: K 01K7

GVHD: GS. S Nguyễn Ngọc Quang

Hình ảnh minh họa

Mẫu số: S03b-DNN

y Cæ phÇn Gi¶i trÝ BHD - MVP

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC

Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)

, Tßa nhµ The Garden, MÔ Tr×, Tõ Liªm, Hµ Néi

SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

háng 12 năm 2018

Đơn vị tính: VND

Số tiền

hoản:

111 - Tiền mặt

Chứng từ

Nhật ký chung

Số hiệu

Ngày,

tháng

ghi sổ

Diễn giải

TK

đối ứng

Trang

số

STT

dòng

Số hiệu

Ngày, tháng

Nợ

Có

2

A

B

C

D

E

G

H

1

383,000,813

- Số dƣ đầu kỳ

- Số phát sinh trong kỳ

Tạm ứng tiền mua 6 quyển

hóa đơn theo HĐ số

/12/2018

PC1812/001

01/12/2018

3311

800,000

02122018/TMT-HĐĐIHĐ

8,000,000

/12/2018

PC1812/003

PC1812/004

PC1812/005

01/12/2018

Tạm ứng cho nhân viên

141

16

rường Kinh tế Quốc dân

Nguyễn hị rang

MSV:LTTC070128TC

Lớp: K 01K7

GVHD: GS. S Nguyễn Ngọc Quang

Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Đề tài: Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần giải trí BHD - MVP