Bài giảng Kiểm toán - Phần 1 - Chương 2: Các khái niệm trong kiểm toán (Phần 5) - Nguyễn Văn Thịnh
2.5. Gian laän vaø sai soùt
(Nguoàn: VSA 240)
- Khaùi nieäm
- Phaân bieät traùch nhieäm KTV - Giaùm ñoác
- Coâng vieäc cuûa KTV
Ñaùnh giaù ruûi ro
Phaùt hieän
Thuû tuïc khi coù daáu hieäu GL-SS
Thoâng baùo veà GL-SS
1
2.5.1 Caùc Khaùi nieäm
Haønh vi coá yù cuûa BGÑ, Söûa ñoåi, giaû maïo chöùng
Gian laän
Sai soùt
HÑQT, nhaân vieân
töø
hoaëc caùc beân thöù ba
gaây ra nhöõng sai leäch
thoâng tin aûnh höôûng
ñeán baùo caùo taøi chính
Khoâng ghi cheùp caùc
nghieäp vuï phaùt sinh
Ghi caùc nghieäp vuï
khoâng xaûy ra
Aùp duïng sai phöông
phaùp keá toaùn
Loãi khoâng coá yù aûnh
höôûng baùo caùo taøi
chính
Loãi veà soá hoïc, ghi cheùp
Hieåu sai caùc nghieäp vuï
Aùp duïng sai phöông
phaùp keá toaùn
2
2.5.2 CAÙC NHAÂN TOÁ AÛNH HÖÔÛNG ÑEÁN KHAÛ NAÊNG
COÙ GIAN LAÄN, SAI SOÙT
Nhöõng vaán ñeà veà tính chính tröïc vaø naêng löïc
cuûa Ban Giaùm ñoác
Quyeàn löïc taäp trung vaøo tay moät ngöôøi hay
moät nhoùm ngöôøi raát nhoû, khoâng coù söï hoaït
ñoäng höõu hieäu.
Baát löïc trong vieäc söûa chöõa nhöõng yeáu keùm
quan troïng cuûa kieåm soaùt noäi boä
…
2.5.2 CAÙC NHAÂN TOÁ…
Caùc söùc eùp baát thöôøng beân trong hay
töø beân ngoaøi ñôn vò.
Ngaønh ngheà ñang gaëp khoù khaên.
Thieáu voán kinh doanh vì loã hay
phaùt trieån quaù nhanh.
…
4
2.5.2. CAÙC NHAÂN TOÁ…
Caùc nghieäp vuï vaø söï kieän khoâng bình thöôøng:
Caùc nghieäp vuï baát thöôøng, ñaëc bieät laø gaàn
thôøi ñieåm khoùa soå, coù theå aûnh höôûng ñaùng keå
ñeán lôïi nhuaän.
Caùc nghieäp vuï hay phöông phaùp xöû lyù keá
toaùn phöùc taïp.
…
Moät soá nhaân toá chæ lieân quan ñeán moâi tröôøng
keá toaùn xöû lyù baèng maùy tính. Thí duï nhö:
Khoâng laáy ñöôïc thoâng tin töø maùy tính ...
5
2.5.3 Traùch nhieäm KTV
Giaùm ñoác
Kieåm toaùn vieân
Xem xeùt coù GL_SS laøm aûnh
höôûng troïng yeáu BCTC
Ngaên chaën vaø
Phaùt hieän GL-SS
Thieát laäp vaø duy trì heä
thoáng KSNB
Ñaùnh giaù ruûi ro
Thieát laäp caùc thuû tuïc
phaùt hieän GL-SS treân
cô sôû ruûi ro ñaõ ñaùnh giaù
Ñieàu chænh, boå sung
thuû tuïc kieåm toaùn
Thoâng baùo veà GL-SS
vaø caùc phaûn öùng
Caùc phaûn öùng
Phaân ñònh traùch nhieäm
• Giaùm ñoác ñôn vò chòu traùch nhieäm tröïc tieáp
trong vieäc ngaên ngöøa, phaùt hieän vaø xöû lyù caùc
gian laän vaø sai soùt trong ñôn vò thoâng qua vieäc
xaây döïng vaø duy trì thöïc hieän thöôøng xuyeân heä
thoáng keá toaùn vaø heä thoáng kieåm soaùt noäi boä
thích hôïp
• Trong quaù trình kieåm toaùn, KTV vaø CTKT
phaûi xem xeùt xem coù caùc sai phaïm do gian laän
hoaëc sai soùt gaây ra laøm aûnh höôûng troïng yeáu
ñeán baùo caùo taøi chính khoâng?
7
Ñaùnh giaù ruûi ro
• Khi laäp keá hoaïch vaø khi thöïc hieän kieåm
toaùn, KTV phaûi ñaùnh giaù ruûi ro veà nhöõng
gian laän vaø sai soùt coù theå coù, laøm aûnh höôûng
troïng yeáu ñeán BCTC vaø phaûi trao ñoåi vôùi
Giaùm ñoác ñôn vò veà moïi gian laän hoaëc sai
soùt quan troïng phaùt hieän ñöôïc.
• Vieäc ñaùnh giaù ruûi ro ñöôïc tieán haønh treân cô
sôû xem xeùt heä thoáng KSNB vaø caùc nhaân toá
aûnh höôûng ñeán khaû naêng coù GL-SS.
8
Phaùt hieän
• Treân cô sôû ñaùnh giaù ruûi ro, kieåm toaùn vieân phaûi
thieát laäp caùc thuû tuïc kieåm toaùn thích hôïp nhaèm
ñaûm baûo caùc GL-SS coù aûnh höôûng troïng yeáu ñeán
baùo caùo taøi chính ñeàu ñöôïc phaùt hieän.
• KTV phaûi coù thaùi ñoä hoaøi nghi mang tính ngheà
nghieäp trong quaù trình laäp keá hoaïch vaø thöïc hieän
kieåm toaùn vaø phaûi luoân yù thöùc ñöôïc raèng coù theå
toàn taïi nhöõng tình huoáng hoaëc söï kieän daãn ñeán
nhöõng sai soùt troïng yeáu trong baùo caùo taøi chính.
9
Khi coù daáu hieäu GL-SS
Khoâng troïng yeáu
Xem xeùt tính troïng yeáu
Troïng yeáu
Khoâng coøn nghi vaán
Thöïc hieän thuû tuïc kieåm toaùn boå sung
Nghi vaán
Trao ñoåi vôùi GÑ vaø ñaùnh giaù aûnh
höôûng ñeán BCTC vaø BCKT
Kieåm toaùn
Bình thöôøng
Xem xeùt aûnh höôûng ñeán caùc khía
caïnh khaùc cuûa cuoäc kieåm toaùn
10
Thoâng baùo veà GL-SS
• Cho Giaùm ñoác
– Nghi vaán coù gian laän
– Coù gian laän
– Coù sai soùt troïng yeáu
• Cho ngöôøi söû duïng BCKT
• Cho cô quan chöùc naêng
11
11 trang
18/04/2022
1280
Bạn đang xem tài liệu "Bài giảng Kiểm toán - Phần 1 - Chương 2: Các khái niệm trong kiểm toán (Phần 5) - Nguyễn Văn Thịnh", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên
File đính kèm:
- bai_giang_kiem_toan_phan_1_chuong_2_cac_khai_niem_trong_kiem.pdf
