Phương pháp xác định giá thị trường trong giao dịch liên kết và chống chuyển gia
PHÖÔNG PHAÙP XAÙC ÑÒNH GIAÙ THÒ TRÖÔØNG
TRONG GIAO DÒCH LIEÂN KEÁT VAØ
CHOÁNG CHUYEÅN GIAÙ
S. NGÔ MINH KIỂM*
rong thời gian qua, một số doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá thông qua các giao dịch
liên kết (GDLK), điều chỉnh làm thay đổi kết quả hoạt động kinh doanh không đúng thực
chất (hiện tượng lỗ giả, lãi thật) để trốn thuế, gây thất thu ngân sách, tác động không tốt
T
đến môi trường đầu tư của Việt Nam. Việc chuyển giá không chỉ ở các doanh nghiệp có vốn
đầu tư nước ngoài mà còn xảy ra ở một số doanh nghiệp trong nước, thông qua việc mở các chi nhánh, công
ty con tại các địa bàn ưu đãi đầu tư để hưởng lợi từ chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế. Để xác định đúng
nghĩa vụ thuế đối với các doanh nghiệp có GDLK, cần áp dụng các phương pháp xác định giá thị trường
trong GDLK làm cơ sở xác định nghĩa vụ thuế.
Từ khóa: Giá thị trường, giao dịch liên kết, chuyển giá
Method of determining the market price in related party transactions and fighting against transfer
pricing
In the past time, some enterprises showed signs of transfer pricing through related party transactions,
adjusted to change the actual results of business activities to evade tax, causing loss of budget and negative
impact on the investment environment of Vietnam. Transfer pricing not only carried out by foreign-invested
enterprises but also in some domestic enterprises, through the opening of subsidiaries in the areas of
investment incentives to benefit from preferential policies on tax exemptions. In order to determine the
correct tax obligations for enterprises with related party transactions, the methods of determining market
prices in related party transactions should be used as a basis for determining tax obligations.
key words: Market price, related party transaction, transfer pricing
1. Các phương pháp xác định giá thị trường
trong giao dịch liên kết
vay và cho vay; hoặc người nộp thuế thực hiện cả
giao dịch độc lập và GDLK đối với sản phẩm tương
đồng về đặc tính sản phẩm và điều kiện hợp đồng.
1.1. Phương pháp so sánh với giá giao dịch
độc lập
b) Nguyên tắc áp dụng
a) Các trường hợp áp dụng
- Không có khác biệt về đặc tính sản phẩm và
điều kiện hợp đồng khi so sánh giá giao dịch độc
lập và giá GDLK có ảnh hưởng trọng yếu đến giá
sản phẩm.
Người nộp thuế thực hiện GDLK đối với từng
chủng loại hàng hóa, tài sản hữu hình, loại hình
dịch vụ có điều kiện giao dịch, lưu thông phổ biến
trên thị trường hoặc có giá được công bố trên các
sàn giao dịch hàng hóa, dịch vụ trong nước và quốc
tế; giao dịch thanh toán phí bản quyền khi khai thác
tài sản vô hình; thanh toán lãi vay trong hoạt động
- Trường hợp có các khác biệt ảnh hưởng trọng
yếu đến giá sản phẩm, phải loại trừ các khác biệt
trọng yếu này, gồm:
*Vụ trưởng Vụ CĐ&KSCLKT, Kiểm toán nhà nước
NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 129 - tháng 7/2018 45
QUAÛN LYÙ NHAØ NÖÔÙC VEÀ CHUYEÅN GIAÙ - THÖÏC TRAÏNG, THAÙCH THÖÙC VAØ VAI TROØ CUÛA KIEÅM TOAÙN NHAØ NÖÔÙC
+ Các yếu tố đặc tính sản phẩm: Đặc tính, chất
lượng, thương hiệu, nhãn hiệu thương mại của sản
phẩm và quy mô, khối lượng giao dịch.
bên độc lập; đối với máy móc, thiết bị đã qua sử
dụng, phải có hóa đơn, chứng từ gốc tại thời điểm
mua, khi đó giá trị tài sản được xác định lại theo
quy định hiện hành của pháp luật về hướng dẫn
quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
+ Các điều kiện hợp đồng: Khối lượng, thời hạn
chuyển giao, thời hạn thanh toán và các điều kiện
khác của hợp đồng; quyền phân phối, tiêu thụ hàng
hóa, dịch vụ, tài sản có ảnh hưởng đến giá trị kinh
tế và thị trường nơi diễn ra giao dịch và các yếu tố
khác tác động đến giá sản phẩm là điều kiện kinh tế
và chức năng hoạt động của người nộp thuế.
d) Kết quả xác định giá GDLK: là giá tính thuế để
kê khai, xác định số thuế TNDN phải nộp, nhưng
không làm giảm nghĩa vụ thuế phải nộp NSNN của
người nộp thuế.
1.2. Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận
(TSLN) của người nộp thuế với TSLN của các đối
tượng so sánh độc lập
c) Phương pháp xác định
Giá sản phẩm trong GDLK được điều chỉnh
theo giá sản phẩm trong giao dịch độc lập hoặc giá
trị giữa khoảng giá giao dịch độc lập chuẩn của các
đối tượng so sánh độc lập:
a) Các trường hợp áp dụng
- Người nộp thuế không có cơ sở dữ liệu và
thông tin để áp dụng phương pháp so sánh giá giao
dịch độc lập;
- Trường hợp giá sản phẩm được công bố trên
các sàn giao dịch hàng hóa, dịch vụ trong nước và
quốc tế, giá sản phẩm trong GDLK được xác định
theo giá sản phẩm được công bố có thời điểm và
các điều kiện giao dịch tương đồng.
- Người nộp thuế không thể so sánh giao dịch
theo sản phẩm trên cơ sở từng giao dịch đối với
từng sản phẩm tương đồng, việc gộp chung các
giao dịch được tiến hành nhằm đảm bảo phù hợp
bản chất, thực tiễn kinh doanh và lựa chọn được
TSLN của các đối tượng so sánh độc lập phù hợp;
- Người nộp thuế mua máy móc, thiết bị từ bên
liên kết ở nước ngoài phải có tài liệu, chứng từ
chứng minh giá mua máy móc, thiết bị tuân theo
nguyên tắc giao dịch độc lập tại thời điểm mua:
Đối với máy móc, thiết bị mới, giá so sánh là giá
hóa đơn bên liên kết mua máy móc, thiết bị đó từ
- Người nộp thuế không thực hiện chức năng
tự chủ đối với toàn bộ chuỗi hoạt động sản xuất,
kinh doanh;
46 Số 129 - tháng 7/2018 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN
- Không tham gia thực hiện các GDLK tổng
hợp, đặc thù.
thu (phương pháp giá bán lại):
Giá mua
vào (bên = bán
LK) ra
Giá
Lợi nhuận
gộp trên
giá bán ra
Chi phí
khác
(*)
b) Nguyên tắc áp dụng
-
-
- Phương pháp này được áp dụng trên nguyên
tắc không có khác biệt về chức năng hoạt động, tài
sản, rủi ro; điều kiện kinh tế và phương pháp hạch
toán kế toán khi so sánh giữa người nộp thuế và
đối tượng so sánh độc lập có ảnh hưởng trọng yếu
đến TSLN.
(*) uế nhập khẩu; lệ phí hải quan; chi phí bảo
hiểm, vận chuyển quốc tế (nếu có)
Lợi
Giá
bán
ra
TSLN gộp trên
giá bán ra của đối
tượng được so sánh
nhuận
gộp trên
giá bán ra
=
x
- Trường hợp có các khác biệt ảnh hưởng trọng
yếu đến TSLN, khi đó phải loại trừ các khác biệt
trọng yếu này:
+ Phương pháp giá bán lại thường được áp
dụng: (i) Cho giao dịch đối với các sản phẩm thuộc
khâu cung cấp dịch vụ đơn giản và thương mại
phân phối có thời gian quay vòng từ khi mua vào
đến khi bán ra ngắn, ít chịu biến động về tính thời
vụ. Đồng thời, sản phẩm được bán ra không qua
khâu gia công, chế biến, lắp ráp, thay đổi tính chất
sản phẩm, hoặc gắn với nhãn hiệu thương mại để
làm gia tăng đáng kể giá trị. (ii) Liên quan đến việc
mua sản phẩm từ các bên có quan hệ liên kết và
bán lại cho các bên độc lập. Phương pháp phù hợp
nhất là giao dịch cuối cùng đối với một nhà phân
phối độc lập.
+ Các yếu tố chức năng, tài sản, rủi ro kinh
doanh và điều kiện kinh tế: Các yếu tố về tài sản,
vốn, chi phí; quyền kiểm soát, quyền quyết định
trên thực tế phục vụ cho việc thực hiện chức năng
chính của người nộp thuế; tính chất ngành nghề
hoạt động kinh doanh và thị trường sản xuất, tiêu
thụ sản phẩm; phương pháp hạch toán kế toán và
cơ cấu chi phí của sản phẩm; điều kiện kinh tế diễn
ra giao dịch.
- Các yếu tố tác động khác được xác định căn cứ
thực tiễn thực hiện giữa các bên liên kết, bao gồm:
Các quan hệ thương mại hoặc tài chính của tập
đoàn đa quốc gia; hỗ trợ kỹ thuật; chia sẻ bí quyết
kinh doanh; sử dụng nhân sự biệt phái hoặc kiêm
nhiệm và các điều kiện kinh tế của ngành, lĩnh vực
kinh doanh của người nộp thuế. Các yếu tố so sánh
khác là đặc tính sản phẩm và điều kiện hợp đồng.
+ Phương pháp giá bán lại thường không phù
hợp với các nhà cung cấp dịch vụ cho các doanh
nghiệp FDI trong lĩnh vực logistics, bởi thông tin
phân tích chi tiết lợi nhuận gộp của một dịch vụ
cụ thể thường là các thông tin nội bộ và mang tính
bí mật nên hiếm khi được công bố. Do không thu
thập được các dữ liệu có thể so sánh, phương pháp
giá bán lại không tạo ra kết quả phân tích so sánh
đáng tin cậy cho các doanh nghiệp FDI trong lĩnh
vực logistics.
c) Phương pháp xác định
Phương pháp này sử dụng TSLN gộp hoặc TSLN
thuần của các đối tượng so sánh độc lập được chọn
để xác định TSLN gộp hoặc TSLN thuần tương ứng
của người nộp thuế. Việc lựa chọn TSLN bao gồm
TSLN gộp và TSLN thuần tính trên doanh thu, chi
phí hoặc tài sản phụ thuộc vào bản chất và điều
kiện kinh tế của giao dịch; chức năng của người
nộp thuế và phương pháp hạch toán kế toán của
các bên. Cơ sở xác định TSLN bao gồm doanh thu,
chi phí hoặc tài sản là số liệu kế toán của người nộp
thuế không do các bên liên kết kiểm soát, quyết
định giá GDLK.
(2) Phương pháp so sánh TSLN gộp trên giá vốn
(phương pháp giá vốn cộng lãi):
Giá bán ra
cho bên = mua vào từ + trên giá vốn
LK (*) bên độc lập của NNT
Giá vốn
Lợi nhuận gộp
(*) Được điều chỉnh theo đối tượng so sánh độc
lập là giá tính thuế, kê khai chi phí, xác định nghĩa
vụ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của người
nộp thuế.
(1) Phương pháp so sánh TSLN gộp trên doanh
NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 129 - tháng 7/2018 47
QUAÛN LYÙ NHAØ NÖÔÙC VEÀ CHUYEÅN GIAÙ - THÖÏC TRAÏNG, THAÙCH THÖÙC VAØ VAI TROØ CUÛA KIEÅM TOAÙN NHAØ NÖÔÙC
thuộc khoảng giao dịch độc lập chuẩn của TSLN
Tỷ suất lợi nhuận
gộp trên giá vốn
của các đối tượng
so sánh độc lập
(**)
Lợi nhuận
gộp trên
giá vốn
Giá
vốn
thuần của các đối tượng so sánh độc lập được chọn
để điều chỉnh, xác định thu nhập chịu thuế và nghĩa
vụ thuế phải nộp của người nộp thuế.
=
x
của
của NNT
NNT
+ Các chỉ tiêu TSLN thuần chưa trừ lãi vay và
thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo
quy định của pháp luật về kế toán, quản lý thuế và
thuế thu nhập doanh nghiệp.
(**) Là giá trị giữa thuộc khoảng giao dịch độc
lập chuẩn của tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá vốn
của các đối tượng so sánh độc lập được lựa chọn để
điều chỉnh.
- Phương pháp so sánh lợi nhuận được áp
dụng với một trong các điều kiện sau: (i) Không
có sự khác biệt về điều kiện giao dịch khi so sánh
giữa giao dịch độc lập và GDLK gây ảnh hưởng
trọng yếu đến tỷ suất sinh lời; (ii) Có khác biệt
ảnh hưởng trọng yếu đến tỷ suất sinh lời nhưng
đã được loại trừ.
+ Phương pháp giá vốn cộng lãi thường được áp
dụng cho các trường hợp: (i) Giao dịch thuộc khâu
sản xuất, lắp ráp, chế tạo, chế biến sản phẩm để bán
cho các bên liên kết; (ii) Giao dịch giữa các bên liên
kết thực hiện hợp đồng liên danh, hợp đồng hợp
tác kinh doanh để sản xuất, lắp ráp, chế tạo, chế
biến sản phẩm, hoặc thực hiện các thỏa thuận về
cung cấp các yếu tố sản xuất đầu vào và bao tiêu
sản phẩm đầu ra; (iii) Giao dịch về cung cấp dịch
vụ cho các bên liên kết.
- Việc so sánh tỷ suất sinh lời trong GDLK với tỷ
suất sinh lời trong giao dịch độc lập của một người
nộp thuế (so sánh nội bộ) là tốt nhất để phân tích
giá thị trường cho GDLK. Trong trường hợp không
thể so sánh nội bộ thì có thể so sánh với tỷ suất lợi
nhuận của các đơn vị độc lập (so sánh bên ngoài).
Với các dữ liệu có thể so sánh của bên thứ ba sẵn
có, phương pháp so sánh lợi nhuận có thể được sử
dụng để phân tích so sánh tỷ suất lợi nhuận của
công ty với các công ty khác. Do đó, phương pháp
so sánh lợi nhuận là phù hợp nhất để đánh giá
liệu các doanh nghiệp FDI trong lĩnh vực logistics
có thực hiện giá thị trường trong các GDLK hay
không.
+ Trên thực tế, việc thu thập các thông tin chi
tiết về chi phí để xác định tỷ suất lãi gộp của bên
thứ ba (bao gồm cả giá vốn hàng bán) rất khó khăn
do thiếu thông tin về các cơ sở dữ liệu thương mại;
tỷ suất lãi gộp so sánh giữa các công ty có thể thiếu
tính nhất quán. Vì vậy, phương pháp giá vốn cộng
lãi không phải là phương pháp đáng tin cậy để so
sánh các doanh nghiệp FDI trong lĩnh vực logistics
với các bên độc lập và không được dùng để phân
tích so sánh nhằm xác định giá thị trường của các
doanh nghiệp FDI trong lĩnh vực logistics và các
bên có quan hệ liên kết.
1.3. Phương pháp phân bổ lợi nhuận giữa các
bên liên kết
(3) Phương pháp so sánh TSLN thuần:
a) Các trường hợp áp dụng
- TSLN thuần (chưa trừ chi phí lãi vay và thuế
TNDN trên doanh thu, chi phí hoặc tài sản của
người nộp thuế thực hiện GDLK) được điều chỉnh
theo TSLN thuần (chưa trừ chi phí lãi vay trên
doanh thu, chi phí hoặc tài sản) của các đối tượng
so sánh độc lập được chọn, trên cơ sở đó điều
chỉnh, xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
- Người nộp thuế tham gia thực hiện GDLK
tổng hợp, đặc thù, duy nhất, khép kín trong
tập đoàn…
- Hoặc người nộp thuế tham gia các GDLK
kinh tế số, không có căn cứ để xác định giá giữa các
bên liên kết hoặc tham gia việc tạo giá trị tăng thêm
thu được từ hợp lực trong tập đoàn;
Trong đó:
- Hoặc người nộp thuế thực hiện chức năng tự
chủ đối với toàn bộ quá trình sản xuất, kinh doanh.
+ Lợi nhuận thuần không bao gồm chênh lệch
doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính.
+ TSLN thuần được lựa chọn là giá trị giữa
b) Nguyên tắc áp dụng
48 Số 129 - tháng 7/2018 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN
Phương pháp phân bổ lợi nhuận là phương
pháp phân bổ tổng lợi nhuận của GDLK để xác
định lợi nhuận của người nộp thuế. Phương pháp
này được áp dụng đối với: Tổng lợi nhuận thực tế
và lợi nhuận tiềm năng của các GDLK được xác
định bằng các số liệu tài chính trên cơ sở các chứng
từ hợp lý, hợp lệ; giá trị và lợi nhuận của GDLK
phải được xác định theo cùng phương pháp kế toán
trong toàn bộ thời gian áp dụng phương pháp phân
bổ lợi nhuận.
số thuế TNDN phải nộp, nhưng không làm giảm
nghĩa vụ nộp NSNN của người nộp thuế.
2. Giải pháp chống chuyển giá ở Việt Nam
2.1. Nhận diện các giao dịch liên kết liên quan
đến chuyển giá
- Các doanh nghiệp FDI nâng vốn góp bằng việc
nâng giá trị máy móc, thiết bị và công nghệ; cung
cấp hàng hoá, nguyên vật liệu cao hơn nhiều so với
giá thị trường; chuyển giao công nghệ cho doanh
nghiệp liên kết tại Việt Nam và định giá tiền bản
quyền thương hiệu cao so với giá trị thực; ký hợp
đồng sản xuất kinh doanh và dịch vụ sau đó giao
lại cho công ty con tại Việt Nam với giá thấp hơn
giá thị trường; ngoài ra còn xuất hiện chuyển giá
liên quan đến xuất khẩu (tăng chi phí vận chuyển
quốc tế).
c) Phương pháp xác định
- Lợi nhuận được điều chỉnh của người nộp
thuế được phân bổ trên tổng lợi nhuận của GDLK,
bao gồm lợi nhuận thực tế và lợi nhuận tiềm năng
của các bên tham gia GDLK có thể thu được.
Trong đó:
+ Lợi nhuận được điều chỉnh của người nộp
thuế là tổng lợi nhuận cơ bản và lợi nhuận phụ trội.
- Công ty mẹ thường dựa vào các chính sách
ưu đãi giữa các vùng miền trên lãnh thổ Việt Nam,
để tiến hành các hoạt động sáp nhập, giải thể, điều
chuyển các địa điểm sản xuất, kinh doanh từ vùng
này sang vùng được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế
TNDN; Công ty con sản xuất ở địa bàn ưu đãi bán
sản phẩm cho Công ty mẹ ở trên địa bàn không
được ưu đãi với giá cao hơn so với các đơn vị không
có GDLK.
+ Lợi nhuận cơ bản xác định theo phương pháp
so sánh lợi nhuận.
+ Lợi nhuận phụ trội xác định theo tỷ lệ phân
bổ dựa trên một hoặc một số yếu tố như doanh
thu, chi phí, tài sản hoặc nhân lực của các bên liên
kết tham gia giao dịch và phù hợp nguyên tắc giao
dịch độc lập.
2.2. Nguyên nhân dẫn đến hành vi chuyển giá
- Trường hợp không đủ thông tin, dữ liệu để
phân bổ lợi nhuận được điều chỉnh theo quy định
trên, việc phân bổ có thể dựa trên một hoặc một số
yếu tố như doanh thu, chi phí, tài sản hoặc nhân
lực của các bên liên kết tham gia giao dịch và phù
hợp nguyên tắc giao dịch độc lập.
- Doanh nghiệp và các tập đoàn đa quốc gia
không bao giờ từ bỏ các cơ hội, các biện pháp nhằm
tối đa hoá lợi nhuận, kể cả các hành vi chuyển giá,
gian lận giá, gian lận thương mại.
- Quyền tự do định đoạt trong kinh doanh
thương mại và đầu tư đã tạo cơ hội cho các doanh
nghiệp được quyền quyết định giá các giao dịch
nên trong quan hệ với các bên liên kết, các doanh
nghiệp được toàn quyền định mức giá và được thể
hiện trong hợp đồng được luật pháp bảo hộ.
- Phương pháp tách lợi nhuận thường được áp
dụng trong trường hợp các bên liên kết cùng tham
gia nghiên cứu và phát triển sản phẩm mới, hoặc
phát triển sản phẩm là tài sản vô hình độc quyền
hoặc các giao dịch trong quy trình sản xuất - kinh
doanh chuyển tiếp giữa các bên liên kết từ khâu
nguyên vật liệu đến thành phẩm cuối cùng để lưu
thông sản phẩm gắn liền với việc sở hữu hoặc sử
dụng quyền sở hữu trí tuệ duy nhất.
- Do chính sách ưu đãi miễn, giảm các khoản
thuế để thu hút đầu tư vào một số địa bàn dẫn đến
có sự chênh lệch thuế suất giữa các địa bàn khác
nhau trong một quốc gia dẫn đến các doanh nghiệp
sẽ chuyển lợi nhuận từ nơi không được ưu đãi sang
nơi có ưu đãi để hưởng lợi.
d) Lợi nhuận được điều chỉnh của người nộp
thuế: là căn cứ xác định thu nhập chịu thuế và
NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 129 - tháng 7/2018 49
QUAÛN LYÙ NHAØ NÖÔÙC VEÀ CHUYEÅN GIAÙ - THÖÏC TRAÏNG, THAÙCH THÖÙC VAØ VAI TROØ CUÛA KIEÅM TOAÙN NHAØ NÖÔÙC
- Sự chuộng ngoại để đạt thành tích thu hút vốn
FDI đã tạo ra sự lỏng lẻo trong công tác quản lý
giám sát các doanh nghiệp FDI; là nước mới mở
cửa còn thiếu kinh nghiệm trong kiểm soát hoạt
động chuyển giá, đặc biệt là các tập đoàn đa quốc
gia đưa sản phẩm đến Việt Nam có thể đã đi vòng
qua nhiều quốc gia, vùng lãnh thổ.
thất thu cho NSNN bởi các lý do sau: ực tế trong
những năm qua, KTNN đối chiếu thuế các doanh
nghiệp liên doanh đã phát hiện tăng thu cho Nhà
nước nhiều nghìn tỷ đồng (SAVICO, HAVCO...);
phù hợp với khuyến cáo trong tuyên bố Lima “cơ
quan kiểm toán tối cáo được quyền kiểm toán việc
thu thuế ở mức tối đa có thể” và học tập một số
nước tiên tiến trên thế giới (như Mỹ) cũng thực
hiện kiểm toán thu ngân sách.
2.3. Giải pháp chống chuyển giá
ứ nhất, xây dựng và hoàn thiện pháp luật về
chống chuyển giá và tiến tới ban hành Luật Chống
chuyển giá; xây dựng chính sách thuế đảm bảo
công bằng về quyền lợi và nghĩa vụ thuế giữa các
thành phần kinh tế, khu vực và địa bàn; thu hẹp
khoảng cách về các ưu đãi thuế giữa các ngành,
lĩnh vực, địa phương; phải có chế tài xử phạt theo
hướng tăng mức phạt và hình thức phạt đối với các
trường hợp chuyển giá để đảm bảo tính nghiêm
minh của pháp luật.
ứ sáu, tăng cường đào tạo chuyên môn về
kiểm toán công tác chuyển giá, trong đó chú trọng
đào tạo về kỹ năng xác định giá thị trường, trang bị
kiến thức về kinh tế ngành, kỹ năng tin học, ngoại
ngữ... cho các KTVNN để đảm bảo nâng cao chất
lượng kiểm toán.
ứ bảy, cần đổi mới phương pháp kiểm toán,
kiểm tra thuế: Bố trí đủ thời gian kiểm toán; không
chỉ áp dụng phương pháp kiểm tra chứng từ, mà
còn phải tăng cường áp dụng phương pháp điều
tra, xác minh; không chỉ thực hiện đối chiếu tại
Cơ quan uế mà còn phải thực hiện kiểm toán tại
trụ sở các doanh nghiệp nộp thuế; cần có sự phối
hợp chặt chẽ của các cơ quan chức năng từ KTNN,
Cơ quan uế, Hải quan, Công an mới có thể phát
hiện được các hành vi gian lận.
ứ hai, ngành uế, cơ quan cấp phép đầu tư,
hải quan, công an, ngân hàng... cần tăng cường
xây dựng cơ sở dữ liệu và kết nối liên thông dữ
liệu, thông tin về người nộp thuế (đặc biệt là các
doanh nghiệp FDI) để có được một hệ thống
thông tin đảm bảo cho quá trình quản lý thuế nói
chung và hoạt động phân tích rủi ro, thanh tra, xử
lý vi phạm về giá chuyển giao giữa các thành viên
liên kết nói riêng.
Hoạt động chống chuyển giá có thể tác động đến
khả năng thu hút đầu tư nước ngoài vào Việt Nam
trong ngắn hạn theo hướng giảm số lượng dự án và
vốn đầu tư, song về dài hạn sẽ nâng cao chất lượng,
bằng việc hạn chế các nhà đầu tư không hiệu quả,
thu hút được các nhà đầu tư có uy tín, môi trường
đầu tư Việt Nam sẽ phát triển theo hướng tích cực,
lành mạnh hơn.
ứ ba, Cơ quan uế cần tăng cường thanh tra,
kiểm tra giá chuyển giao đối với các doanh nghiệp
có nhiều thành viên; các ngành nghề có dấu hiệu
rủi ro lớn về thuế do hành vi chuyển giá của doanh
nghiệp liên kết, các DN đã và đang thực hiện tái cơ
cấu có khả năng lợi dụng chuyển giá để tránh thuế.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
ứ tư, bên cạnh tăng cường thu hút vốn FDI,
cần nâng cao tính hiệu quả của quá trình thẩm
định dự án để phát hiện kịp thời hành vi chuyển
giá qua việc nâng giá trị vốn góp của các công ty
đa quốc gia.
1. Phương pháp xác định giá thị trường trong
giao dịch liên kết: Nghiên cứu trường hợp
doanh nghiệp FDI trong lĩnh vực logistics ở
Việt Nam (PGS, TS. Trần Mạnh Dũng);
2. Chuyển giá dưới góc nhìn của doanh nghiệp
(s. Đào Phú Quý - Vụ Chính sách thuế
Bộ Tài chính).
ứ năm, sửa đổi Luật KTNN theo hướng quy
định rõ KTNN thực hiện chức năng kiểm toán thu
ngân sách tại các đối tượng nộp thuế (kể cả các
doanh nghiệp tư nhân và các doanh nghiệp có vốn
đầu tư nước ngoài) sẽ là hết sức cần thiết để chống
Ngày nhận bài: 29/6/2018
Ngày duyệt đăng: 13/7/2018
50 Số 129 - tháng 7/2018 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN
6 trang
19/04/2022
1000
Bạn đang xem tài liệu "Phương pháp xác định giá thị trường trong giao dịch liên kết và chống chuyển gia", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên
File đính kèm:
- phuong_phap_xac_dinh_gia_thi_truong_trong_giao_dich_lien_ket.pdf
