Hoàn thiện hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán của kiểm toán trưởng tại kiểm toán nhà nước
TÖØ LYÙ LUAÄN ÑEÁN THÖÏC TIEÃN
Hoaøn tHieän Hoaït ñoäng kieåm soaùt cHaát löôïng
kieåm toaùn cuûa kieåm toaùn tröôûng
taïi kieåm toaùn nHaø nöôùc
S. NGUYỄN THANH HUệ*
hất lượng kiểm toán luôn là yếu tố quan trọng, có ý nghĩa quyết định trong việc khẳng
định uy tín, hiệu lực, hiệu quả hoạt động KTNN. Để đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ,
KTNN phải bảo đảm kết quả kiểm toán tin cậy và được kiểm soát chất lượng đầy đủ, thích
C
hợp. Việc thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán được thực hiện ở nhiều cấp độ khác
nhau, từ bản thân mỗi tổ kiểm toán, đoàn kiểm toán, đến các Kiểm toán trưởng và Tổng Kiểm toán nhà
nước (thông qua Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán)... Đặc biệt, việc hoàn thiện hoạt động kiểm
soát chất lượng kiểm toán của Kiểm toán trưởng tại KTNN là thực sự cấp thiết có ý nghĩa cả về lý luận và
thực tiễn nhằm bổ sung, hoàn thiện hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán của Kiểm toán trưởng góp
phần nâng cao chất lượng, hiệu lực, hiệu quả của hoạt động kiểm toán của KTNN.
Từ khóa: kiểm soát chất lượng kiểm toán, kiểm toán trưởng
Perfecting quality control operation of audit by chief auditors at SAV
Quality of audit is always an important factor, has a decisive meaning in affirming prestige, effectiveness
and efficiency of SAV operations. To meet the mission requirements, the SAV must ensure reliable audit
results and adequate and appropriate quality control. e implementation of audit quality control is carried
out at different levels, from each audit team, audit group, to the Chief Auditors and the Auditor General
(through the Department of Audit Policy and Quality Control)... Furthermore, In particular, the completion
of audit quality control activities of the Chief Auditor at SAV is really urgent with both theoretical and
practical significance to supplement and improve the operations of SAV.
keywords: Audit quality control, Chief auditor
Với vai trò quan trọng của mình, kiểm soát chất
lượng kiểm toán được Tổ chức quốc tế các Cơ quan
kiểm toán tối cao (INTOSAI) thừa nhận như một
quy định bắt buộc và là trách nhiệm được quy định
rõ trong chuẩn mực kiểm toán. Các cơ quan KTNN
của các quốc gia trên thế giới đều coi kiểm soát
chất lượng kiểm toán là hoạt động có tính bắt buộc,
đi đôi với hoạt động kiểm toán và cần phải được
quan tâm nhằm đảm bảo chất lượng kiểm toán đáp
ứng yêu cầu của các đơn vị sử dụng thông tin. Sau
hơn 24 năm thành lập và phát triển, KTNN đã dần
khẳng định được vị trí, vai trò quan trọng trong hệ
thống các công cụ kiểm tra, kiểm soát tài chính nhà
nước. Trong những năm qua, xác định đúng đắn
vị trí quan trọng của chất lượng kiểm toán, KTNN
Việt Nam luôn coi trọng việc thiết lập, duy trì và
nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát chất lượng
kiểm toán.
* Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán, KTNN
NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN
Số 135 - tháng 1/2019 33
TÖØ LYÙ LUAÄN ÑEÁN THÖÏC TIEÃN
Năm 2013, KTNN đã ban hành Kế hoạch chiến
lược phát triển KTNN giai đoạn 2013-2017, trong
đó đã xác định việc nâng cao chất lượng kiểm soát
chất lượng kiểm toán của KTNN là một trong tám
mục tiêu chiến lược quan trọng. Hơn nữa, mục tiêu
chiến lược này được cụ thể hóa thành các mục tiêu
cụ thể, các dự án, hoạt động và được đo lường theo
các chỉ số cụ thể. Mặc dù, chất lượng hoạt động
kiểm toán được nâng lên, góp phần tích cực vào
việc phòng chống thất thoát, lãng phí trong việc
quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công của
đơn vị được kiểm toán.
năng, nhiệm vụ được giao theo Luật KTNN và các
quy định khác của KTNN để bảo đảm chất lượng
kiểm toán và chất lượng báo cáo kiểm toán. Trong
đó, việc kiểm soát chất lượng kiểm toán của đơn vị
chủ trì cuộc kiểm toán được đánh giá là quan trọng
nhất, quyết định chất lượng kiểm toán của cuộc
kiểm toán mà trách nhiệm thuộc về người đứng
đầu đơn vị là Kiểm toán trưởng KTNN chuyên
ngành và KTNN khu vực. Chính vì vậy, việc hoàn
thiện hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán
của Kiểm toán trưởng tại KTNN là thực sự cấp
thiết có ý nghĩa cả về lý luận và thực tiễn nhằm bổ
sung, hoàn thiện hoạt động kiểm soát chất lượng
kiểm toán của Kiểm toán trưởng góp phần nâng
cao chất lượng, hiệu lực, hiệu quả của hoạt động
kiểm toán của KTNN.
Để nâng cao chất lượng kiểm toán trong thời
gian tới, KTNN cần nâng cao hiệu quả hoạt động
kiểm soát chất lượng kiểm toán của các cấp quản lý
gồm: Tổng Kiểm toán nhà nước, Kiểm toán trưởng,
Trưởng Đoàn KTNN, Tổ trưởng Tổ kiểm toán,
KTV nhà nước và thành viên của Đoàn KTNN,
Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán, Tổ
kiểm soát chất lượng kiểm toán của KTNN chuyên
ngành, khu vực; Vụ Tổng hợp, Vụ Pháp chế và các
tổ chức, cá nhân khác liên quan đến hoạt động
kiểm soát chất lượng kiểm toán thực hiện chức
1. khái quát về hoạt động kiểm soát chất
lượng kiểm toán của kiểm toán trưởng
Mục đích: Kiểm soát chất lượng kiểm toán của
Kiểm toán trưởng nhằm đảm bảo việc tuân thủ
pháp luật và các quy định của KTNN một cách
thống nhất trong quá trình tổ chức, thực hiện các
cuộc kiểm toán do KTNN chuyên ngành, khu vực
34 Số 135 - tháng 1/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN
thực hiện; phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm,
hạn chế trong tổ chức, thực hiện các cuộc kiểm
toán; đảm bảo chất lượng BCKT và chất lượng,
hiệu quả, hiệu lực hoạt động kiểm toán của KTNN
chuyên ngành, khu vực.
chuyên ngành, khu vực, các tổ chức, cá nhân giúp
việc cho Kiểm toán trưởng thực hiện kiểm soát
chất lượng kiểm toán.
Các tài liệu mà các Kiểm toán trưởng trực tiếp
soát xét, kiểm tra thường là các tài liệu, hồ sơ kiểm
toán thông qua một số công cụ sau: Kiểm tra tài
liệu làm việc thông qua hệ thống nhật ký kiểm toán
trực tuyến, kiểm tra trực tiếp hồ sơ kiểm toán lưu
tại KTNN chuyên ngành, khu vực.
Phạm vi: Các cuộc kiểm toán do KTNN chuyên
ngành, khu vực thực hiện.
Đối tượng: Các hoạt động tổ chức và thực hiện
tác nghiệp kiểm toán của Đoàn KTNN được quy
định trong quy trình kiểm toán của KTNN, Quy
chế tổ chức và hoạt động của Đoàn KTNN, các quy
định khác của KTNN và BCKT của các cuộc kiểm
toán do KTNN chuyên ngành, khu vực thực hiện.
b, Kiểm toán trưởng trực tiếp kiểm soát thông
qua chế độ thông tin, báo cáo; kiểm tra định kỳ, đột
xuất các Đoàn KTNN, Tổ kiểm toán, thành viên Tổ
kiểm toán
eo Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn
kiểm toán nhà nước ban hành kèm Quyết định số
01/2016/QĐ-KTNN ngày 20/6/2016. Các thành
viên của Đoàn kiểm toán phải thực hiện chế độ
thông tin báo cáo như sau: Các thành viên trong
Tổ kiểm toán phải thường xuyên báo cáo tình hình
và kết quả thực hiện nhiệm vụ được giao với Tổ
trưởng Tổ kiểm toán; định kỳ mỗi tháng 03 lần Tổ
trưởng tổ kiểm toán báo cáo tiến độ thực hiện kế
hoạch, kết quả kiểm toán và các vấn đề khác có
liên quan đến Tổ kiểm toán với Trưởng đoàn kiểm
toán; định kỳ mỗi tháng 03 lần Trưởng Đoàn kiểm
toán báo cáo tiến độ thực hiện kế hoạch kiểm toán,
tình hình và kết quả hoạt động kiểm toán của Đoàn
kiểm toán trước ủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc
kiểm toán. Trường hợp cần thiết, Trưởng Đoàn
kiểm toán phải báo cáo trực tiếp Tổng Kiểm toán
nhà nước, đồng thời báo cáo ủ trưởng đơn vị
chủ trì cuộc kiểm toán.
Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán của Kiểm
toán trưởng:
- Kiểm toán trưởng trực tiếp soát xét, kiểm tra
hồ sơ, tài liệu kiểm toán, hồ sơ kiểm soát của các
Đoàn KTNN hoặc kiểm tra, kiểm soát thông qua
chế độ thông tin, báo cáo; kiểm tra định kỳ, đột
xuất các Đoàn KTNN, Tổ kiểm toán, thành viên Tổ
kiểm toán; thông qua xét duyệt BCKT; thông qua
trao đổi thông tin với đơn vị được kiểm toán.
- Kiểm toán trưởng thực hiện kiểm soát chất
lượng kiểm toán thông qua các cá nhân và tổ
chức giúp việc, gồm: Phó Kiểm toán trưởng theo
sự phân công, ủy quyền của Kiểm toán trưởng;
Phòng Tổng hợp và các cá nhân thuộc các phòng
kiểm toán của KTNN chuyên ngành, khu vực; Tổ
kiểm soát chất lượng kiểm toán của KTNN chuyên
ngành, khu vực.
2. ực trạng hoạt động kiểm soát chất lượng
kiểm toán của kiểm toán trưởng tại kTNN
Khi phát hiện sai phạm trong Đoàn kiểm toán,
thành viên đoàn kiểm toán có trách nhiệm báo cáo
cấp trên trực tiếp của thành viên đó, trường hợp
cấp trên trực tiếp vi phạm thì báo cáo với cấp trên
trực tiếp của cấp trên đó. Trường hợp cần thiết, báo
cáo Tổng Kiểm toán nhà nước để kiểm tra, xử lý.
a, Kiểm toán trưởng trực tiếp soát xét, kiểm tra
hồ sơ, tài liệu kiểm toán, hồ sơ kiểm soát của các
Đoàn KTNN
eo Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán
của KTNN, Kiểm toán trưởng có thể trực tiếp thực
hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán hoặc chỉ đạo
Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán của KTNN
c, Kiểm toán trưởng trực tiếp kiểm soát thông qua
xét duyệt BCKT
NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN
Số 135 - tháng 1/2019 35
TÖØ LYÙ LUAÄN ÑEÁN THÖÏC TIEÃN
ông qua việc tổ chức xét duyệt BCKT, Kiểm
toán trưởng nắm bắt được các phát hiện của Đoàn
kiểm toán, những vấn đề còn nổi cộm, những vấn
đề còn đang có ý kiến giải trình của đơn vị được
kiểm toán... để đưa ra chỉ đạo ngay trong cuộc họp
xét duyệt. Nội dung, kết quả họp xét duyệt dự thảo
báo cáo kiểm toán được phản ánh vào biên bản họp
xét duyệt báo cáo kiểm toán theo mẫu quy định.
Phó Kiểm toán trưởng được phân công giúp
Kiểm toán trưởng kiểm soát chất lượng kiểm toán
cần xây dựng và thực hiện các thủ tục kiểm soát
thích hợp đối với từng giai đoạn của quy trình
kiểm toán dựa trên nguyên tắc xác định rõ trách
nhiệm kiểm soát của các cấp cũng như đối tượng,
phạm vi, hình thức và nội dung kiểm soát chất
lượng kiểm toán tại Đoàn kiểm toán. Hơn nữa,
để tránh những rủi ro cho KTV trong quá trình
kiểm toán, đồng thời có cơ sở để kiểm soát và bảo
đảm chất lượng kiểm toán, hoạt động kiểm toán
nói chung và KTNN nói riêng, cần hướng KTV
tuân theo những chuẩn mực, quy trình và phương
pháp kiểm toán nhất định; chịu sự điều chỉnh của
quy chế hoạt động và tổ chức của Đoàn kiểm toán;
cần thực thi các chính sách và thủ tục kiểm soát cả
ở cấp độ toàn bộ hoạt động và đối với từng hoạt
động kiểm toán. Nội dung, phạm vi kiểm soát chất
lượng kiểm toán có thể mở rộng đến tất cả các hoạt
động liên quan đến quản lý, điều hành và tiến hành
kiểm toán; tức là kiểm soát hệ thống (cấp tổ chức)
và kiểm soát hoạt động (kiểm soát kỹ thuật). Kiểm
soát hệ thống liên quan đến việc thiết lập và thực
d, Kiểm toán trưởng trực tiếp kiểm soát thông
qua trao đổi thông tin với đơn vị được kiểm toán
Đơn vị được kiểm toán là kênh thông tin quan
trọng để Kiểm toán trưởng trực tiếp kiểm soát
Đoàn kiểm toán, qua các thông tin đơn vị được
kiểm toán phản ánh Kiểm toán trưởng có thể nắm
bắt được việc tuân thủ Quy chế tổ chức và hoạt
động của Đoàn KTNN, việc thực hiện quy định
về đạo đức nghề nghiệp của KTV để từ đó có chỉ
đạo, điều hành trong quá trình kiểm toán thực hiện
nghiêm túc các quy định của KTNN.
e, ực trạng việc Kiểm toán trưởng thực hiện
kiểm soát chất lượng kiểm toán thông qua các cá
nhân và tổ chức giúp việc
36 Số 135 - tháng 1/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN
thi quy chế, quy định về chuyên môn, các chuẩn
mực, quy trình, phương pháp kiểm toán, phát triển
nguồn nhân lực...
của quá trình kiểm toán, bao gồm từ khâu lập kế
hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán đến lập báo
cáo kiểm toán.
Công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán của
Tổ kiểm soát đã từng bước đi vào nề nếp và ngày
càng có hiệu quả, góp phần nâng cao chất lượng
kiểm toán, các kết quả kiểm toán ngày càng đảm
bảo có đủ cơ sở pháp lý và bằng chứng kiểm toán,
kiến nghị kiểm toán ngày càng có chất lượng và
tính khả thi.
Trước khi khảo sát thu thập thông tin để lập Kế
hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán, Phòng Tổng
hợp dự kiến nhân sự của Tổ kiểm soát chất lượng
kiểm toán trình Kiểm toán trưởng ban hành Quyết
định thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán
để thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán của
cuộc kiểm toán ngay từ giai đoạn chuẩn bị kiểm
toán. Do đó, Phòng Tổng hợp có một vai trò hết sức
quan trọng quyết định chất lượng kiểm soát của Tổ
kiểm soát do chất lượng kiểm soát phụ thuộc vào
nhân sự, trình độ của các thành viên tham gia Tổ
kiểm soát chất lượng kiểm toán.
Để kiểm soát chặt chẽ các hoạt động kiểm toán,
hạn chế những rủi ro khách quan cho các đoàn
kiểm toán làm việc phân tán xa cơ quan, KTNN
đã tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin như
phần mềm quản lý nhật ký kiểm toán và các phần
mềm quản lý khác để các bộ phận kiểm soát chất
lượng kiểm toán nói chung và Tổ kiểm soát nói
riêng có thể thực hiện giám sát từ xa, mọi nơi, mọi
lúc về tiến độ và kết quả kiểm toán của các KTV.
Trong quá trình lập dự thảo Kế hoạch kiểm
toán, Trưởng phòng Tổng hợp có thể tham mưu
cho ủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán
quyết định điều chỉnh: ời hạn kiểm toán tại từng
đầu mối được kiểm toán; nhân sự giữa các Tổ kiểm
toán; phân công nhiệm vụ giữa các Tổ kiểm toán
nhưng không làm thay đổi thời hạn và thành phần
của Đoàn kiểm toán. Lãnh đạo Phòng Tổng hợp
tham gia thẩm định, họp xét duyệt kế hoạch kiểm
toán cấp Vụ tại KTNN chuyên ngành, khu vực và
tại Hội đồng thẩm định cấp Kiểm toán nhà nước.
3. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện hoạt động
kiểm soát chất lượng kiểm toán của kiểm toán
trưởng tại kTNN
a, Tăng cường công tác soát xét, kiểm tra hồ sơ,
tài liệu kiểm toán, hồ sơ kiểm soát của các Đoàn
KTNN
ứ nhất, công tác kiểm soát hồ sơ, tài liệu kiểm
toán của Đoàn KTNN cần được thực hiện toàn
diện tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm toán, từ
khâu chuẩn bị kiểm toán; thực hiện kiểm toán; lập,
thẩm định, phát hành BCKT theo đúng quy định
tại Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán.
g, Kiểm toán trưởng kiểm soát qua Tổ kiểm soát
chất lượng kiểm toán của KTNN chuyên ngành,
khu vực
Kết quả giám sát hoạt động kiểm soát những
năm qua cho thấy, các KTNN chuyên ngành, khu
vực đã thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán
trực tiếp đối với 100% các cuộc kiểm toán; các Tổ
kiểm soát đã lập kế hoạch kiểm soát và được Kiểm
toán trưởng phê duyệt; các Tổ kiểm soát đã cơ bản
thực hiện kiểm soát theo kế hoạch được duyệt, lập
báo cáo tháng và báo cáo kiểm soát của cuộc kiểm
toán theo quy định.
ứ hai, công tác kiểm soát hồ sơ, tài liệu kiểm
toán của Đoàn KTNN cần được thực hiện toàn
diện, đầy đủ các nội dung kiểm soát theo quy định.
Trong đó, chú trọng tập trung kiểm soát một số nội
dung: Soát xét tính đầy đủ, thích hợp của các bằng
chứng chứng minh cho các phát hiện sai sót của
KTV, bảo đảm các kết luận, kiến nghị kiểm toán
có đủ căn cứ pháp lý và có tính khả thi, hạn chế tối
đa khiếu nại tố cáo; kiểm soát cơ sở đưa ra kết quả
Hoạt động của đa số các Tổ kiểm soát chất lượng
kiểm toán đã thực hiện đồng bộ ở hầu hết các khâu
NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN
Số 135 - tháng 1/2019 37
TÖØ LYÙ LUAÄN ÑEÁN THÖÏC TIEÃN
kiểm toán và cơ sở điều chỉnh kết quả kiểm toán;
việc tổng hợp kết quả kiểm toán; tính nhất quán
trong việc phát hiện, xử lý kết quả kiểm toán giữa
các tổ kiểm toán, các đoàn kiểm toán; tăng cường
kiểm soát hoạt động nghiệp vụ chuyên môn của
KTV trong việc thực hiện kế hoạch kiểm toán, nhất
là các trọng tâm kiểm toán; việc chọn mẫu kiểm
toán; áp dụng phương pháp kiểm toán; tuân thủ
thủ tục, trình tự kiểm toán và quy định chuyên
môn, nghiệp vụ theo quy trình kiểm toán, chuẩn
mực kiểm toán và các hướng dẫn kiểm toán có liên
quan thể hiện qua hồ sơ, tài liệu của Đoàn kiểm
toán; việc đánh giá, thu thập, sắp xếp, lưu trữ bằng
chứng kiểm toán.
vị được kiểm toán, kiểm soát đột xuất...; đồng thời
có cơ chế đảm bảo chế độ đi lại, ăn ở cho Tổ kiểm
soát khi thực hiện nhiệm vụ.
b, Kiểm soát thông qua chế độ thông tin, báo cáo,
kiểm tra định kỳ, đột xuất các Đoàn KTNN, Tổ kiểm
toán, thành viên Tổ kiểm toán
ứ nhất, tăng cường kiểm soát việc thực hiện
nghiêm chế độ báo cáo định kỳ, đột xuất theo quy
định của Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn
kiểm toán, Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán
và yêu cầu của các cấp lãnh đạo.
ứ hai, tăng cường kiểm soát sự phù hợp về
số liệu và tình hình kiểm toán giữa các báo cáo
định kỳ, đột xuất với nhật ký kiểm toán; giữa báo
cáo của Kiểm toán nhà nước chuyên ngành, khu
vực với báo cáo của Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán
và yêu cầu Đoàn kiểm toán làm rõ nguyên nhân,
trách nhiệm để có biện pháp xử lý phù hợp (về cả
số liệu, đánh giá và thời gian phát sinh các kết quả
kiểm toán).
ứ ba, tiếp tục đổi mới nội dung, phương
pháp, quy mô, đa dạng hóa hình thức và phương
pháp kiểm soát hồ sơ, tài liệu của Đoàn kiểm toán
Đổi mới phương pháp kiểm soát chất lượng
kiểm toán theo định hướng trọng yếu kiểm soát và
rủi ro kiểm soát, từ đó hạn chế tối đa rủi ro, nâng
cao chất lượng hiệu quả hiệu lực của hoạt động
kiểm toán. Triển khai đồng bộ và đa dạng hóa các
hình thức kiểm soát như kiểm soát trực tiếp tại đơn
ứ ba, tăng cường kiểm soát chỉ đạo đối với
các Đoàn kiểm toán có kết quả kiểm toán lớn, phức
38 Số 135 - tháng 1/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN
tạp mà bằng chứng chưa cụ thể, rõ ràng trên nhật
ký kiểm toán, trên báo cáo định kỳ cần yêu cầu
Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán báo cáo và cung cấp
bằng chứng kiểm toán cụ thể.
phải tham dự các khoá bồi dưỡng, cập nhật và nâng
cao kiến thức về kiểm soát chất lượng kiểm toán.
Trong các chương trình đào tạo cần bổ sung, lồng
ghép chương trình hội thảo chuyên đề về các vấn
đề vướng mắc trong quá trình thực hiện kiểm toán
để phân tích rõ nguyên nhân của những hạn chế,
tồn tại và đề xuất các giải pháp khắc phục. KTNN
có thể thông qua các cuộc họp, diễn đàn thảo luận,
bản tin... nhằm nâng cao nhận thức, hiểu biết của
cán bộ, KTV về kiểm soát chất lượng kiểm toán.
ứ tư, đối với một số chuyên đề kiểm toán
mang tính chất đặc thù, Kiểm toán trưởng cần
nghiên cứu chỉ đạo KTNN chuyên ngành, khu vực
xây dựng mẫu biểu báo cáo, tổng hợp số liệu, tình
hình kiểm toán riêng để phục vụ cho công tác kiểm
soát các Đoàn kiểm toán.
ứ hai, tăng cường sự phối hợp giữa Tổ kiểm
soát giúp việc cho Kiểm toán trưởng với Đoàn, Tổ,
thành viên kiểm toán được kiểm soát và các bộ
phận kiểm soát khác. Tăng cường sự phối hợp giữa
Tổ kiểm soát của KTNN chuyên ngành, khu vực
với Đoàn kiểm toán trong việc cung cấp kịp thời,
đầy đủ hồ sơ và giải trình, tiếp thu, chỉnh sửa theo
ý kiến kiểm soát. Tăng cường sự phối hợp, trao
đổi giữa Tổ kiểm soát của KTNN chuyên ngành,
khu vực với bộ phận kiểm soát của Vụ Chế độ và
KSCLKT trong công tác kiểm soát chất lượng kiểm
toán nhằm đạt được mục tiêu chung.
ứ năm, xây dựng chế tài cụ thể đối với các
trường hợp Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán, KTV
không báo cáo trung thực, không đầy đủ, không
kịp thời kết quả kiểm toán.
c, ực hiện việc trao đổi thông tin với đơn vị
được kiểm toán
ứ nhất, Kiểm toán trưởng cần chủ động trao
đổi thông tin với đơn vị được kiểm toán nhằm
nâng cao hiệu quả giám sát chất lượng kiểm toán
của Kiểm toán trưởng. ông qua trao đổi thông
tin với đơn vị được kiểm toán, Kiểm toán trưởng
có thể kịp thời chỉ đạo và xử lý các vấn đề phát sinh
trong quá trình kiểm toán, đặc biệt là các vấn đề
liên quan đến quy trình kiểm toán, chuẩn mực đạo
đức và nghề nghiệp của KTV.
ứ ba, thực hiện phân cấp mạnh về kiểm soát
chất lượng cho KTNN chuyên ngành, khu vực, quy
định rõ trách nhiệm kiểm soát, trách nhiệm của
Kiểm toán trưởng trong việc vận hành hệ thống
kiểm soát do mình quản lý. Quy định rõ trách
nhiệm của từng cấp kiểm soát, nâng cao trách
nhiệm kiểm soát của Trưởng đoàn kiểm toán, Tổ
trưởng Tổ kiểm toán và KTV. Nâng cao chất lượng
và trách nhiệm của Tổ kiểm soát chất lượng từ việc
thành lập Tổ kiểm soát (năng lực, trách nhiệm),
xây dựng kế hoạch kiểm soát, thực hiện kiểm soát
(phạm vi, nội dung, phương pháp) và lập báo cáo
kiểm soát (kết quả kiểm soát). Quy định rõ trách
nhiệm đối với sai sót về kết quả kiểm toán, sai sót
đối với việc vi phạm quy định trong hoạt động kiểm
toán gắn liền với trách nhiệm của các cấp kiểm soát
liên quan.
ứ hai, mở rộng các kênh thông tin đối với
đơn vị được kiểm toán. Kiểm toán trưởng không
chỉ trao đổi thông tin với lãnh đạo đơn vị được
kiểm toán mà phải mở rộng thêm các đối tượng
tìm hiểu thông tin về Đoàn kiểm toán, các bộ phận
trực tiếp làm việc với Đoàn kiểm toán trong suốt
quá trình kiểm toán như: Giám đốc tài chính, Kế
toán trưởng, nhân viên kế toán, nhân viên thuộc bộ
phận có liên quan đến nghiệp vụ được kiểm toán...
d, Nâng cao vai trò các cá nhân và tổ chức giúp
việc cho Kiểm toán trưởng
ứ nhất, tăng cường phổ biến, nâng cao nhận
thức cho cán bộ, KTV về kiểm soát chất lượng
kiểm toán; cần quy định bắt buộc đối với KTV
ứ tư, tăng cường vai trò của Phó Kiểm toán
trưởng được phân công ủy quyền của Kiểm toán
NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN
Số 135 - tháng 1/2019 39
7 trang
20200
Free
Bạn đang xem tài liệu "Hoàn thiện hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán của kiểm toán trưởng tại kiểm toán nhà nước", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên
File đính kèm:
- hoan_thien_hoat_dong_kiem_soat_chat_luong_kiem_toan_cua_kiem.pdf
