Giáo trình mô đun Thực hành sổ sách kế toán

ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ KỸ THUẬT

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH



GIÁO TRÌNH

MÔ ĐUN: THỰC HÀNH SỔ SÁCH KẾ TOÁN

NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP

TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP

(Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-CĐKTKT ngày

tháng

năm 20 của Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Kinh tế

- Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh)

Thành phố Hồ Chí Minh, năm 20

ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ KỸ THUẬT

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH



GIÁO TRÌNH

MÔ ĐUN: THỰC HÀNH SỔ SÁCH KẾ TOÁN

NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP

TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP

THÔNG TIN CHỦ NHIỆM ĐỀ TÀI

Họ tên: Nguyễn Thị Hạnh

Học vị: Thạc sỹ

Đơn vị: Khoa Kế toán – Tài chính

Email:[email protected].vn

TRƯỞNG KHOA

TỔ TRƯỞNG

CHỦ NHIỆM

ĐỀ TÀI

BỘ MÔN

HIỆU TRƯỞNG

DUYỆT

Thành phố Hồ Chí Minh, năm 20

TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN

Tài liệu này thuộc loại sách giáo trình nên các nguồn thông tin có thể được phép

dùng nguyên bản hoặc trích dùng cho các mục đích về đào tạo và tham khảo.

Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc hoặc sử dụng với mục đích kinh doanh

thiếu lành mạnh sẽ bị nghiêm cấm.

LỜI GIỚI THIỆU

Mô đun Thực hành sổ sách kế toán trong doanh nghiệp sản xuất là một bộ phận

của kế toán doanh nghiệp cấu thành quan trọng của hệ thống quản lý kinh tế tài chính,

là một môn chuyên ngành bắt buộc.

Giáo trình thực hành sổ sách kế toán là tài liệu cần thiết cho học sinh sinh viên

Khối ngành Kinh tế, đáp ứng yêu cầu đổi mới nội dung, chương trình giảng dạy và

mục tiêu đào tạo của Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh.

Giáo trình thực hành sổ sách kế toán gồm 4 chương:

Chương 1: Chứng từ kế toán

Chương 2: Hình thức nhật ký chung

Chương 3: Hình thức chứng từ ghi sổ

Chương 4: Báo cáo kế toán

Ở mỗi chương ngoài nội dung hướng dẫn ban đầu, hướng dẫn thực hành, còn có

hệ thống bài tập để người học rèn luyện kỹ năng thực hành. Nội dung kiến thức cơ

bản đã được tác giả cập nhật theo quy định hiện hành của Luật kế toán Việt Nam số

88/2015/ QH13 ban hành ngày 20/11/2015 và Hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh

nghiệp thông tư 200/2014/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 22/12/2014.

Mặc dù rất cố gắng, tuy nhiên giáo trình khó tránh khỏi những thiếu sót về nội

dung và hình thức. Rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của quý bạn đọc để

Giáo trình này được hoàn thiện hơn.

TPHCM, ngày

tháng

năm 20

CHỦ BIÊN

Nguyễn Thị Hạnh

KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

1

MỤC LỤC

LỜI GIỚI THIỆU .............................................................................................................................1

CHƯƠNG 1: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN ............................................................................................6

1.1. Hướng dẫn tạo lập chứng từ kế toá n .........................................................................................6

1.1.1. Chứng từ hàng tồn kho ...........................................................................................................6

1.1.2. Chứng từ tiền tệ ......................................................................................................................9

1.1.3 Chứng từ ngân hàn g ..............................................................................................................1 2

1.1.4. Chứng từ lao động tiền lương ..............................................................................................1 5

1.1.5. Chứng từ tài sản cố định, công cụ dụng c ụ ..........................................................................2 0

1.1.6. Chứng từ bán hàn g ...............................................................................................................2 3

1.2. Thực hành lập chứng từ kế toán ..............................................................................................3 2

1.2.1. Lập phiếu nhập kho ..............................................................................................................3 5

1.2.2. Lập phiếu xuất kho ...............................................................................................................3 6

1.2.3. Lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt .........................................................................................3 7

1.2.4. Lập chứng từ ngân hàng .......................................................................................................3 9

1.2.5. Lập bảng thanh toán lương ..................................................................................................4 1

1.2.6. Lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hộ i ................................................................4 2

1.2.7. Lập bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, bảng phân bổ công c ụ ........................4 3

1.2.8. Lập hóa đơn bán hàng; hoá đơn giá trị gia tăng...................................................................4 4

1.3. Bài tập tổng hợp các loại chứng từ kế toán .............................................................................4 7

CHƯƠNG 2: HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUN G ........................................................................5 8

2.1. Hướng dẫn lập các loại sổ theo hình thức nhật ký chung .......................................................5 8

2.1.1. Sổ nhật ký chung ..................................................................................................................6 0

2.1.2. Sổ nhật ký thu tiền nhật ký chi tiền, sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký bán hàng. .....................6 1

2.1.3. Sổ cái tài khoản theo hình thức nhật ký chung ....................................................................6 7

2.1.4. Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt ............................................................................................6 9

2.1.5. Số tiền gửi ngân hàng ...........................................................................................................7 0

2.1.6. Sổ chi tiết vật liệu, công c ụ ..................................................................................................7 1

KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

2

2.1.7. Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán)............................................................... 74

2.1.8. Bảng cân đối phát sinh ........................................................................................................ 76

2.2. Thực hành lập các loại sổ sách kế toán theo hình thức nhật ký chung ................................... 78

2.1.1. Sổ nhật ký chung ................................................................................................................. 84

2.2.2. Sổ nhật ký thu tiền , nhật ký chi tiền, sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký bán hàng ............... 90

2.2.3. Sổ cái tài khoản theo hình thức nhật ký c hung.................................................................... 96

2.2.4. Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt ......................................................................................... 104

2.2.5. S ổ tiền gửi ngân hàng ........................................................................................................ 105

2.2.6. Sổ chi tiết vật liệu, công cụ ............................................................................................... 106

2.2.7. Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán)............................................................. 109

2.3. Bài tập tổng hợp các loại sổ sách kế toán theo hình thức nhật ký chung ............................. 114

CHƯƠNG 3: HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ .................................................................... 126

3.1. Hướng dẫn lập các loại sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ .................................................. 126

3.1.1. Chứng từ ghi sổ ................................................................................................................. 128

3.1.2. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ............................................................................................... 128

3.1.3. Sổ cái dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ ....................................................................... 129

3.2. Thực hành lập các loại sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ ................................................... 132

3.2.1. Chứng từ ghi sổ ................................................................................................................. 134

3.2.2. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ............................................................................................... 139

3.2.3. Sổ cái dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ ....................................................................... 140

3.3. Bài tập tổng hợp các loại sổ sách kế toán theo hình thức chứng từ ghi s ổ ........................... 142

CHƯƠNG 4: B ÁO CÁO TÀI CHÍNH........................................................................................ 161

4.1. Hướng dẫn lập báo cáo tài chính .......................................................................................... 161

4.1.1. Bảng cân đối phát sinh ...................................................................................................... 163

4.1.2. Bảng cân đối kế toán ......................................................................................................... 165

4.1.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh .............................................................................. 191

4.1.4. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ................................................................................................ 201

4.1.5. Bản thuyết minh báo cáo tài chính .................................................................................... 227

4.2. Thực hành lập báo cáo tài chín h ........................................................................................... 241

KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

3

GIÁO TRÌNH MÔ ĐUN

Thực hành sổ sách kế toán

MĐ2104507

Tên mô đun:

Mã mô đun:

Vị trí, tính chất của mô đun:

- Vị trí: Mô đun Thực hành sổ sách kế toán trong doanh nghiệp sản xuất là một bộ

phận của kế toán doanh nghiệp cấu thành quan trọng của hệ thống quản lý kinh tế tài

chính, là một môn chuyên ngành bắt buộc, được học sau các môn kế toán doanh

nghiệp 1, 2 là môn tổng hợp và cho ra sản phẩm cuối cùng của công tác kế toán

- Tính chất:

+ Mô đun thực hành sổ sách kế toán doanh nghiệp sản xuất cung cấp những kiến

thức về nghiệp vụ kế toán tổng hợp trong doanh nghiệp hoạt động tại doanh nghiệp

sản xuất, xâu chuỗi các phần hành kế toán và lập báo cáo tài chính, cung cấp thông tin

cho các đối tượng sử dụng

+ Thông qua kiến thức chuyên môn của môn này, người học thực hiện được các

nội dung về nghiệp vụ kế toán trong doanh nghiệp một cách tổng hợp, lập được báo

cáo tài chính. tài chính của loại hình kế toán doanh nghiệp sản xuất

Mục tiêu mô đun:

- Về kiến thức:

+ Trình bày được các quy định khi lập chứng từ kế toán.

+ Trình bày được cách ghi các loại sổ theo đúng quy định.

+ Nhận biết được các loại sổ sách kế toán phải ghi khi phát sinh chứng từ kế toán.

+ Trình bày được nội dung phản ánh trên báo cáo tài chính.

- Về kỹ năng:

+ Lập được chứng từ kế toán khi phát sinh nghiệp vụ xảy tại doanh nghiệp.

+ Ghi được các chứng từ kế toán vào từng sổ tương ứng theo đúng nội dung của

chứng từ.

+ Ghi sổ theo đúng trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán.

+ Lập được báo cáo tài chính vào cuối tháng, quý năm (hay theo yêu cầu của

doanh nghiệp)

+ So sánh được số liệu giữa báo cáo chính và các sổ cái và sổ chi tiết để đảm bảo

báo cáo tài chính chính xác.

- Về năng lực tự chủ và trách nhiệm:

+ Chủ động tích cực trong việc học tập, nghiên cứu môn học.

+ Tuân thủ các chế độ kế toán tài chính do Nhà nước ban hành

KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

5

Thực hành sổ sách kế toán

Chương 1: Chứng từ kế toán

CHƯƠNG 1: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

Giới thiệu:

Trong chương 1 bao gồm các nội dung: Hướng dẫn tạo lập chứng từ kế toán, Thực

hành lập chứng từ kế toán bao gồm các loại chứng từ tiền tệ, hàng tồn kho, TSCĐ, lao

động tiền lương, bán hàng...

Mục tiêu:

- Trình bày được các quy định khi lập chứng từ kế toán.

- Lập được các chứng từ kế toán khi phát sinh tại doanh nghiệp

Nội dung chính:

1.1. Hướng dẫn tạo lập chứng từ kế toán

1.1.1. Chứng từ hàng tồn kho

Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng

hoá, làm căn cứ kiểm tra tình hình sử dụng, dự trữ vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm,

hàng hoá và cung cấp thông tin cần thiết cho việc quản lý hàng tồn kho.

a. Phiếu nhập kho

* Mục đích: Nhằm xác nhận số lượng vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng

hoá nhập kho làm căn cứ ghi Thẻ kho, thanh toán tiền hàng, xác định trách nhiệm với

người có liên quan và ghi sổ kế toán.

* Phương pháp và trách nhiệm ghi

Góc trên bên trái của Phiếu nhập kho phải ghi rõ tên của đơn vị (hoặc đóng dấu

đơn vị), bộ phận nhập kho. Phiếu nhập kho áp dụng trong các trường hợp nhập kho vật

tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá mua ngoài, tự sản xuất, thuê ngoài gia công

chế biến, nhận góp vốn, hoặc thừa phát hiện trong kiểm kê.

Khi lập phiếu nhập kho phải ghi rõ số phiếu nhập và ngày, tháng, năm lập

phiếu, họ tên người giao vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá, số hoá đơn

hoặc lệnh nhập kho, tên kho, địa điểm kho nhập.

Cột A, B, C, D: Ghi số thứ tự, tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất, mã số và

đơn vị tính của vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá.

Cột 1: Ghi số lượng theo chứng từ (hoá đơn hoặc lệnh nhập).

Cột 2: Thủ kho ghi số lượng thực nhập vào kho.

Cột 3, 4: Do kế toán ghi đơn giá (giá hạch toán hoặc giá hoá đơn,... tuỳ theo qui

định của từng đơn vị) và tính ra số tiền của từng thứ vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng

hoá thực nhập.

Dòng cộng: Ghi tổng số tiền của các loại vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm,

hàng hoá nhập cùng một phiếu nhập kho.

KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

6

Thực hành sổ sách kế toán

Chương 1: Chứng từ kế toán

Dòng số tiền viết bằng chữ: Ghi tổng số tiền trên Phiếu nhập kho bằng chữ.

Phiếu nhập kho do bộ phận mua hàng hoặc bộ phận sản xuất lập thành 2 liên

(đối với vật tư, hàng hoá mua ngoài) hoặc 3 liên (đối với vật tư tự sản xuất) (đặt giấy

than viết 1 lần), và người lập phiếu ký (ghi rõ họ tên), người giao hàng mang phiếu

đến kho để nhập vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá.

Nhập kho xong thủ kho ghi ngày, tháng, năm nhập kho và cùng người giao

hàng ký vào phiếu, thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng

kế toán để ghi sổ kế toán và liên 1 lưu ở nơi lập phiếu, liên 3 (nếu có) người giao hàng

giữ.

Đơn vị:...................

Bộ phận:................

Mẫu số 01 - VT

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-

BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày....tháng....năm .......

Nợ .....................

Số: .................................

Có .....................

- Họ và tên người giao: .......................................................................................

- Theo .................. số ........... ngày ..... tháng ..... năm ..... của ...........................

Nhập tại kho: ...........................................địa điểm.............................................

Tên, nhãn hiệu,

quy cách, phẩm

STT chất vật tư, dụng

cụ sản phẩm,

Số lượng

Đơn

vị

tính

Mã

số

Theo

Thực Đơn Thành

chứng từ nhập

giá

tiền

hàng hoá

A

B

C

D

1

2

3

4

Cộng

x

- Tổng số tiền (viết bằng chữ):.........................................................................

- Số chứng từ gốc kèm theo:............................................................................

Ngày ... tháng... năm...

Người lập phiếu

Người giao hàng

Thủ kho

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

7

Thực hành sổ sách kế toán

b. Phiếu xuất kho

Chương 1: Chứng từ kế toán

* Mục đích: Theo dõi chặt chẽ số lượng vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

xuất kho cho các bộ phận sử dụng trong doanh nghiệp, làm căn cứ để hạch toán chi phí

sản xuất, tính giá thành sản phẩm, dịch vụ và kiểm tra việc sử dụng, thực hiện định

mức tiêu hao vật tư.

* Phương pháp và trách nhiệm ghi

Góc bên trái của Phiếu xuất kho phải ghi rõ tên của đơn vị (hoặc đóng dấu đơn vị),

bộ phận xuất kho. Phiếu xuất kho lập cho một hoặc nhiều thứ vật tư, công cụ, dụng cụ,

sản phẩm, hàng hoá cùng một kho dùng cho một đối tượng hạch toán chi phí hoặc

cùng một mục đích sử dụng.

Khi lập phiếu xuất kho phải ghi rõ: Họ tên người nhận hàng, tên, đơn vị (bộ phận):

số và ngày, tháng, năm lập phiếu; lý do xuất kho và kho xuất vật tư, công cụ, dụng cụ,

sản phẩm, hàng hoá.

- Cột A, B, C, D: Ghi số thứ tự, tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất, mã số và

đơn vị tính của vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá.

- Cột 1: Ghi số lượng vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá theo yêu

cầu xuất kho của người (bộ phận) sử dụng.

- Cột 2: Thủ kho ghi số lượng thực tế xuất kho (số lượng thực tế xuất kho chỉ có

thể bằng hoặc ít hơn số lượng yêu cầu).

- Cột 3, 4: Kế toán ghi đơn giá (tuỳ theo qui định hạch toán của doanh nghiệp)

và tính thành tiền của từng loại vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá xuất kho

(cột 4 = cột 2 x cột 3).

Dòng Cộng: Ghi tổng số tiền của số vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng

hoá thực tế đã xuất kho.

Dòng "Tổng số tiền viết bằng chữ": Ghi tổng số tiền viết bằng chữ trên Phiếu xuất kho.

Phiếu xuất kho do các bộ phận xin lĩnh hoặc do bộ phận quản lý, bộ phận kho lập

(tuỳ theo tổ chức quản lý và qui định của từng doanh nghiệp) thành 3 liên (đặt giấy

than viết 1 lần). Sau khi lập phiếu xong, người lập phiếu và kế toán trưởng ký xong

chuyển cho giám đốc hoặc người được uỷ quyền duyệt (ghi rõ họ tên) giao cho người

nhận cầm phiếu xuống kho để nhận hàng. Sau khi xuất kho, thủ kho ghi vào cột 2 số

lượng thực xuất của từng thứ, ghi ngày, tháng, năm xuất kho và cùng người nhận hàng

ký tên vào phiếu xuất (ghi rõ họ tên).

Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu.

KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

8

Thực hành sổ sách kế toán

Chương 1: Chứng từ kế toán

Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán để kế toán

ghi vào cột 3, 4 và ghi vào sổ kế toán.

Liên 3: Người nhận vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa giữ để theo

dõi ở bộ phận sử dụng.

Đơn vị:...................

Bộ phận:................

Mẫu số 02 - VT

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày.....tháng.....năm ......

Nợ .........................

Số: ...................................

Có .........................

- Họ và tên người nhận hàng: ........................... Địa chỉ (bộ phận)..................

- Lý do xuất kho: .............................................................................................

- Xuất tại kho (ngăn lô): ................................Địa điểm ..................................

Tên, nhãn hiệu,

quy cách, phẩm

STT chất vật tư, dụng

cụ sản phẩm,

Số lượng

Đơn

vị

tính

Mã

số

Theo

Thực Đơn Thành

chứng từ xuất

giá

tiền

hàng hoá

A

B

C

D

1

2

3

4

Cộng

x

- Tổng số tiền (viết bằng chữ):......................................................................

- Số chứng từ gốc kèm theo:........................................................................

Ngày .... tháng ....năm...

Người lập

Người nhận

Thủ kho

Kế toán trưởng

Giám đốc

(Ký, họ tên)

phiếu

hàng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

1.1.2. Chứng từ tiền tệ

Theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ các loại tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ và các

khoản tạm ứng, thanh toán tạm ứng của đơn vị, nhằm cung cấp những thông tin cần

thiết cho kế toán và người quản lý của đơn vị trong lĩnh vực tiền tệ.

a. Phiếu thu

* Mục đích: Nhằm xác định số tiền mặt, ngoại tệ,... thực tế nhập quỹ và làm căn cứ để

thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ các khoản thu có liên quan. Mọi khoản tiền

Việt Nam, ngoại tệ nhập quỹ đều phải có Phiếu thu.

KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

9

Thực hành sổ sách kế toán

Chương 1: Chứng từ kế toán

Đối với ngoại tệ trước khi nhập quỹ phải được kiểm tra và lập “Bảng kê ngoại tệ"

đính kèm với Phiếu thu.

* Phương pháp và trách nhiệm ghi

- Góc trên bên trái của Phiếu thu phải ghi rõ tên đơn vị và địa chỉ đơn vị.

- Phiếu thu phải đóng thành quyển và ghi số từng quyển dùng trong 1 năm.

Trong mỗi Phiếu thu phải ghi số quyển và số của từng Phiếu thu. Số phiếu thu phải

đánh liên tục trong 1 kỳ kế toán. Từng Phiếu thu phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập

phiếu, ngày, tháng, năm thu tiền.

- Ghi rõ họ, tên, địa chỉ người nộp tiền.

- Dòng “Lý do nộp" ghi rõ nội dung nộp tiền như: Thu tiền bán hàng hoá, sản

phẩm, thu tiền tạm ứng còn thừa,...

- Dòng “Số tiền": Ghi bằng số và bằng chữ số tiền nộp quỹ, ghi rõ đơn vị tính là

đồng VN, hay USD ...

- Dòng tiếp theo ghi số lượng chứng từ gốc kèm theo Phiếu thu.

Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên, ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào

Phiếu thu, sau đó chuyển cho kế toán trưởng soát xét và giám đốc ký duyệt, chuyển

cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực

tế nhập quỹ (bằng chữ) vào Phiếu thu trước khi ký và ghi rõ họ tên.

Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp tiền, 1 liên lưu nơi

lập phiếu. Cuối ngày toàn bộ Phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để

ghi sổ kế toán.

Chú ý:

+ Nếu là thu ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá tại thời điểm nhập quỹ để tính ra tổng số

tiền theo đơn vị đồng để ghi sổ.

+ Liên phiếu thu gửi ra ngoài doanh nghiệp phải đóng dấu.

KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

10

Thực hành sổ sách kế toán

Chương 1: Chứng từ kế toán

Đơn vị:...............

Địa chỉ:………..

Mẫu số 01 - TT

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

PHIẾU THU

Ngày .......tháng .......năm .......

Quyển số:............

Số:................

Nợ:...............

Có:................

Họ và tên người nộp tiền:..................................................................................................

Địa chỉ:..............................................................................................................................

Lý do nộp:..........................................................................................................................

Số tiền:.....................................(Viết bằng chữ):...............................................................

...........................................................................................................................................

Kèm theo:.....................................................................Chứng từ gốc:

Ngày .....tháng .....năm ......

Giám đốc

Kế toán

trưởng

Người nộp

Người lập

phiếu

Thủ quỹ

tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):...............................................................................

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):.............................................................................

+ Số tiền quy đổi:............................................................................................................

(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

b. Phiếu chi

* Mục đích: Nhằm xác định các khoản tiền mặt, ngoại tệ thực tế xuất quỹ và làm căn

cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ kế toán.

* Phương pháp và trách nhiệm ghi

Góc trên bên trái của chứng từ ghi rõ tên đơn vị và địa chỉ đơn vị.

- Phiếu chi phải đóng thành quyển, trong mỗi Phiếu chi phải ghi số quyển và số

của từng Phiếu chi. Số phiếu chi phải đánh liên tục trong 1 kỳ kế toán.

Từng Phiếu chi phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu, ngày, tháng, năm chi tiền.

- Ghi rõ họ, tên, địa chỉ người nhận tiền.

- Dòng “Lý do chi" ghi rõ nội dung chi tiền.

- Dòng “Số tiền": Ghi bằng số hoặc bằng chữ số tiền xuất quỹ, ghi rõ đơn vị

tính là đồng VN, hay USD ...

- Dòng tiếp theo ghi số lượng chứng từ gốc kèm theo Phiếu chi.

KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

11

Thực hành sổ sách kế toán

Chương 1: Chứng từ kế toán

Phiếu chi được lập thành 3 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký (Ký theo từng liên) của

người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ mới được xuất quỹ. Sau khi nhận

đủ số tiền người nhận tiền phải ghi số tiền đã nhận bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ, tên

vào Phiếu chi. Liên 1 lưu ở nơi lập phiếu, Liên 2 thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và

chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán, Liên 3 giao cho người

nhận tiền.

Chú ý:

+ Nếu là chi ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá, đơn giá tại thời điểm xuất quỹ để tính ra

tổng số tiền theo đơn vị đồng tiền ghi sổ.

+ Liên phiếu chi gửi ra ngoài doanh nghiệp phải đóng dấu.

Đơn vị:...................

Địa chỉ:..................

Mẫu số 02 - TT

(Ban hành theo Thông tư số: .../2014/TT-BTC

ngày .../.../2014 của BTC)

PHIẾU CHI

Quyển số:..........

Ngày .....tháng .....năm .......

Số :.....................

Nợ :....................

Có :.....................

Họ và tên người nhận tiền:..................................................................................

Địa chỉ:................................................................................................................

Lý do chi:............................................................................................................

Số tiền:........................................(Viết bằng chữ):..............................................

.............................................................................................................................

Kèm theo .............................................................. Chứng từ gốc:

Ngày ......tháng ......năm .....

Giám đốc

Kế toán

trưởng

Thủ quỹ Người lập

phiếu

Người nhận

tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên)

(Ký, họ

(Ký, họ tên)

tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) :.................................................................................

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):...............................................................................

+ Số tiền quy đổi:............................................................................................................

1.1.3 Chứng từ ngân hàng

a. Ủy nhiệm chi

* Mục đích: Là chứng từ giao dịch mà bên bán lập với mục đích thanh toán tiền cho

nhà cung cấp bằng chuyển khoản.

KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

12

Thực hành sổ sách kế toán

Chương 1: Chứng từ kế toán

* Phương pháp và trách nhiệm ghi

- Ngày, tháng, năm: Ghi đúng ngày giao dịch

- Đơn vị trả tiền: Ghi tên đơn vị là công ty cần chuyển tiền cho nhà cung cấp

- Số tài khoản: Ghi đúng số tài khoản công ty chuyển tiền

- Tại ngân hàng: Ghi ngân hàng thực hiện giao dịch nơi công ty có tài khoản

- Đơn vị thụ hưởng: Ghi rõ tên công ty được nhận tiền

- CMT/Hộ chiếu Ngày cấp Nơi Cấp Điện thoại: Bỏ trống

- Số tài khoản: Ghi đúng số tài khoản của đối tác cần chuyển tiền, Cần kiểm tra kỹ

thông tin tài khoản.

- Tại Ngân hàng: Ghi rõ tên ngân hàng nơi công ty đối tác có tài khoản (do đối tác

cung cấp)

- Số tiền bằng chữ: Đánh số tiền việt nam đồng vào ô này, í dụ: 100.000.000đ

- Số tiền bằng chữ: Ký tự đầu viết hoa, kết thúc đánh dấu ./.

- Nội dung: Ghi rõ nội dung thanh toán

- y nhiệm chi do ngân hàng cung cấp cho doanh nghiệp, khi phát sinh giao dịch kế

toán mang ủy nhiệm chi có đầy đủ thông tin người trả tiền và người thụ hưởng ra ngân

hàng. Ngân hàng căn cứ vào uỷ nhiệm chi này để trích từ tài khoản người mua sang tài

khoản người bán (người thụ hưởng)

- Thông thường ủy nhiệm cho sẽ có 2 liên trong đó

+ Liên 1: Ngân hàng giữ lại

+ Liên 2: Sau khi ngân hàng xác nhận, đóng dấu trả lại cho khách hàng giữ để kế toán

làm căn cứ hạch toán.

KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

13

Thực hành sổ sách kế toán

Chương 1: Chứng từ kế toán

ỦY NHIỆM CHI

PAYMENT ORDER

Số/ Seq No

Ngày/ date :

Tax code: 0200124891-001

Số tiền /Amount :

Phí trong :

Bằng chữ/in words :

Phí NH:

Charges

Charge included

Phí ngoài :

Nội dung/Remarks :

Charge Excluded

ĐƠN VỊ/NGƯỜI YÊUCẦU:

ĐƠN VỊ/NGƯỜI HƯỞNG :

Applicant

Beneficiary

Số CMND/ID/PP

Ngày cấp / Date:

:

Số CMND/ID/PP

Ngày cấp / Date

:

- Nơi cấp/Place :

:

Nơi cấp/ Place :

Số tài khoản /AC No :

Tại NH/ at bank

Số tài khoản /AC No : 303539675

Tại NH/at bank :

KẾ TO ÁN TRƯỞ NG

CHỦ TÀI KHO ẢN

NGÂN HÀNG GỬI /SENDING BANK

NGÂN HÀNG NHẬN /RECEIVING BANK

Chiefaccountant

Account holder

Giao dịch viên

Received by

Kiểm soát

Verified by

Giao dịch viên

Received by

Kiểm soát

Verified by

b. Ủy nhiệm thu

* Mục đích: việc ngân hàng thực hiện theo đề nghị của bên thụ hưởng thu hộ một số tiền

nhất định trên tài khoản thanh toán của bên trả tiền để chuyển cho bên thụ hưởng trên cơ

sở thỏa thuận bằng văn bản về việc ủy nhiệm thu giữa bên trả tiền và bên thụ hưởng.

* Phương pháp và trách nhiệm ghi

- Chữ nhờ thu (hoặc ủy nhiệm thu), số chứng từ;

- Ngày, tháng, năm lập chứng từ ủy nhiệm thu;

- Tên, địa chỉ, số hiệu tài khoản thanh toán của bên thụ hưởng;

- Tên ngân hàng phục vụ bên thụ hưởng;

- Tên, địa chỉ, số hiệu tài khoản thanh toán của bên trả tiền;

- Tên ngân hàng phục vụ bên trả tiền;

- Số hợp đồng (hoặc đơn đặt hàng, thỏa thuận) làm căn cứ để nhờ thu, số lượng chứng

từ kèm theo;

- Nội dung thanh toán;

- Số tiền nhờ thu bằng chữ và bằng số;

- Ngày, tháng, năm ngân hàng phục vụ bên trả tiền thanh toán;

KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

14

Thực hành sổ sách kế toán

Chương 1: Chứng từ kế toán

- Ngày, tháng, năm ngân hàng phục vụ bên thụ hưởng nhận được khoản thanh toán;

- Chữ ký (chữ ký tay đối với chứng từ giấy và chữ ký điện tử đối với chứng từ điện tử)

của chủ tài khoản hoặc người được chủ tài khoản ủy quyền và chữ ký những người có

liên quan đến chứng từ theo quy định của pháp luật; dấu đơn vị (nếu có).

Lưu ý: Ngân hàng được quy định thêm các yếu tố trên ủy nhiệm thu cho phù hợp với

yêu cầu quản lý và đặc thù hoạt động của đơn vị mình nhưng phải đảm bảo phù hợp

với quy định của pháp luật.

1.1.4. Chứng từ lao động tiền lương

Các chứng từ thuộc chỉ tiêu lao động tiền lương được lập nhằm mục đích theo

dõi tình hình sử dụng thời gian lao động; theo dõi các khoản phải thanh toán cho người

lao động trong đơn vị như: tiền lương, tiền công các khoản phụ cấp, tiền thưởng, tiền

công tác phí, tiền làm thêm ngoài giờ; theo dõi các khoản thanh toán cho bên ngoài,

cho các tổ chức khác như: thanh toán tiền thuê ngoài, thanh toán các khoản phải trích

nộp theo lương,... và một số nội dung khác có liên quan đến lao động, tiền lương.

a. Bảng thanh toán lương

* Mục đích: Bảng thanh toán tiền lương là chứng từ làm căn cứ để thanh toán tiền

lương, phụ cấp, các khoản thu nhập tăng thêm ngoài tiền lương cho người lao động,

KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

15

Thực hành sổ sách kế toán

Chương 1: Chứng từ kế toán

kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động làm việc trong doanh nghiệp

đồng thời là căn cứ để thống kê về lao động tiền lương.

* Phương pháp và trách nhiệm ghi

Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng. Cơ sở để lập Bảng thanh toán

tiền lương là các chứng từ liên quan như: Bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm

hoặc công việc hoàn thành...

Cột A, B: Ghi số thứ tự, họ tên của người lao động được hưởng lương.

Cột 1,2: Ghi bậc lương, hệ số lương của người lao động.

Cột 3,4: Ghi số sản phẩm và số tiền tính theo lương sản phẩm.

Cột 5,6: Ghi số công và số tiền tính theo lương thời gian.

Cột 7,8: Ghi số công và số tiền tính theo lương thời gian hoặc ngừng, nghỉ việc

hưởng các loại % lương.

Cột 9: Ghi các khoản phụ cấp thuộc quỹ lương.

Cột 10: Ghi số phụ cấp khác được tính vào thu nhập của người lao động nhưng

không nằm trong quỹ lương, quỹ thưởng.

Cột 11: Ghi tổng số tiền lương và các khoản phụ cấp mà người lao động được

hưởng.

Cột 12: Ghi số tiền tạm ứng kỳ I của mỗi người.

Cột 13,14,15,16: Ghi các khoản phải khấu trừ khỏi lương của người lao động và

tính ra tổng số tiền phải khấu trừ trong tháng.

Cột 17,18: Ghi số tiền còn được nhận kỳ II.

Cột C: Người lao động ký nhận khi nhận lương kỳ II.

Cuối mỗi tháng căn cứ vào chứng từ liên quan, kế toán tiền lương lập Bảng thanh

toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng soát xét xong trình cho giám đốc hoặc

người được uỷ quyền ký duyệt, chuyển cho kế toán lập phiếu chi và phát lương. Bảng

thanh toán tiền lương được lưu tại phòng (ban) kế toán của đơn vị. Mỗi lần lĩnh lương,

người lao động phải trực tiếp ký vào cột “Ký nhận” hoặc người nhận hộ phải ký thay.

KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

16

Giáo trình mô đun Thực hành sổ sách kế toán - Ngành: Kế toán doanh nghiệp