Tiến tới triển khai áp dụng IFPP trong các cơ quan kiểm toán tối cao
KINH NGHIEÄM NÖÔÙC NGOAØI
tieÁn tôùi trieÅn kHai aùP duÏng iFPP
trong caùc cô Quan kieÅM toaùn toÁi cao
DIỆU THúY
ại đại hội INCOSAI XXII được tổ chức tại Abu Dhabi, Các Tiểu vương quốc Ả rập thống
nhất vào tháng 12 năm 2016 nhiều vấn đề quan trọng đã được thảo luận trong đó có việc
thông qua Bộ Chuẩn mực INTOSAI đối với các hướng dẫn nghiệp vụ (IFPP) tổng hợp cả
T
3 thành tố: các nguyên tắc INTOSAI (INTOSAI – P), các chuẩn mực INTOSAI (ISSAI) và
hướng dẫn INTOSAI (GUIDS). IFPP sẽ thay thế cho bộ chuẩn mực ISSAI đang được áp dụng. Đồng thời,
cũng tại Đại hội lần này, INTOSAI cũng thành lập Diễn đàn để trao đổi về IFPP (FIPP), cơ quan chịu
trách nhiệm đề ra các chuẩn mực, sửa đổi và thông qua các hướng dẫn nghiệp vụ như ISSAI, theo đúng
trình tự thủ tục.
Từ khóa: IFPP
Toward IFPP implementation in Supreme Audit Institutions
On the occasion of INCOSAI XXII, which was held in Abu Dhabi, United Arab Emirate in December
2016, numerous ground-breaking decisions was taken including the endorsement of the INTOSAI
Framework for professional pronouncement (IFPP) which comprises all INTOSAI products broken down
by three categories: INTOSAI principles (INTOSAI – P), INTOSAI standards (ISSAI) and INTOSAI
guidelines (GUID). IFPP will replace the existing ISSAI. As well, in this congress, INTOSAI set up Forum
for INTOSAI professional Pronouncements (FIPP), which take responsibility to set out standards, revise
and endorse the professional pronouncements as ISSAI in the due process.
key words: IFPP
IFPP là gì và mục đích của IFPP
nhằm nâng cao tính tin cậy của các hướng dẫn
nghiệp vụ INTOSAI, hỗ trợ việc biến chúng thành
bộ chuẩn mực có giá trị bắt buộc thực hiện trong
kiểm toán lĩnh vực công và nâng cao chất lượng
kỹ thuật. Các hướng dẫn nghiệp vụ của INTOSAI
bao gồm các nguyên tắc INTOSAI (INTOSAI – P),
chuẩn mực quốc tế đối với các cơ quan kiểm toán
tối cao (ISSAI), hướng dẫn tuân thủ (COMP) và
hướng dẫn INTOSAI (GUID). IFPP và các hình
thức hướng dẫn khác được xác định trong nguyên
tắc phân loại, có thể được chuyển đổi từ kế hoạch
chiến lược phát triển (SDP).
IFPP (viết tắt của INTOSAI Framework of
Professional Pronouncement) là Bộ Chuẩn mực
của INTOSAI về các hướng dẫn nghiệp vụ, được
cộng đồng INTOSAI chính thức thừa nhận và
thông qua. Các hướng dẫn này dựa trên ý kiến
chuyên môn của các thành viên INTOSAI và đưa
ra các báo cáo chính thức của INTOSAI về các vấn
đề liên quan đến kiểm toán. Tất cả các hướng dẫn
nghiệp vụ đều được xây dựng và thông qua theo
trình tự thủ tục trước khi được trình ra INCOSAI
để chính thức ban hành. Mục đích của IFPP là
50 Số 132 - tháng 10/2018 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN
Tất cả các hướng dẫn trong IFPP được thông
qua bởi đại hội INTOSAI – INCOSAI, một cơ quan
chuyên môn mang tính quốc tế dành cho các cơ
quan kiểm toán tối cao. Tất cả các hướng dẫn được
thông qua và bao gồm trong IFPP đều là quan điểm
chính thức của INTOSAI.
gồm các hướng dẫn vận dụng (mang tính bắt buộc)
và các hướng dẫn không bắt buộc;
• Phân biệt giữa các “hướng dẫn của SAI” và
“các hướng dẫn khác” và tạo khoảng trống cần thiết
trong mỗi chuẩn mực gồm cả các yếu tố hữu ích
cho các SAI tiến tới việc áp dụng ISSAI cũng như
các vấn đề đang cần xem xét lại như ISSAI 5600;
IFPP sẽ thay thế bộ chuẩn mực ISSAI hiện có
trước năm 2019, một khi việc cập nhật và hợp nhất
các hướng dẫn hiện có hoàn thành.
• ông qua việc làm rõ vai trò của ISSAI 100
– nguyên tắc cơ bản về kiểm toán lĩnh vực công,
IFPP có thể đưa ra hướng dẫn về một vấn đề cụ thể
hiện có trong loạt ISSAI 5000 một cách xác đáng
ví dụ như hướng dẫn không bắt buộc về một vấn
đề đặc biệt, hữu ích đối với các SAI và kiểm toán
viên khi tiến hành kiểm toán tài chính, kiểm toán
hoạt động và kiểm toán tuân thủ trong các lĩnh vực
được nhắc đến;
Bộ chuẩn mực mới này giải quyết một số
thách thức mà ISSAI và INTOSAI GOVs đang
phải đối mặt:
• Làm rõ phạm vi của chuẩn mực. Các khái
niệm hướng dẫn nghiệp vụ, INTOSAI – P, ISSAI
và GUID sẽ được làm rõ trong một bộ tiêu chí
phân loại;
• Xác định rõ rằng các chuẩn mực mà các SAI
cần tuân thủ cũng phải được thể hiện trong báo cáo
kiểm toán;
• ông qua việc phân biệt giữa các nguyên tắc
và chuẩn mực kiểm toán, kiểm toán hoạt động và
kiểm toán tuân thủ, bộ chuẩn mực thừa nhận rằng,
như đã chỉ ra trong ISSAI 100, đoạn 8, các SAI có
thể áp dụng chuẩn mực của riêng mình nếu chúng
nhất quán với các nguyên tắc được đề ra trong
ISSAI 100 và 400;
• Mở ra khả năng phát triển các hướng dẫn tuân
thủ của INTOSAI với các nguyên tắc được nhắc
đến trong ISSAI 100;
• Phân biệt rõ giữa các chuẩn mực ISSAI bao
NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 132 - tháng 10/2018 51
KINH NGHIEÄM NÖÔÙC NGOAØI
• Tránh việc chồng chéo hoặc trùng lắp nhiệm
vụ thông qua việc hợp nhất loạt ISSAI và INTOSAI
GOV cùng xử lý các vấn đề tương tự nhau;
Nguyên tắc INTOSAI bao gồm các nguyên tắc
cơ bản và cốt lõi bao quát toàn bộ ý nghĩa của IFPP
và do đó đứng ở vị trí đầu tiên trong khung tham
chiếu IFPP.
• Cuối cùng, IFPP làm rõ vai trò chung của các
nguyên tắc cơ bản của kiểm toán lĩnh vực công,
mở ra khả năng xem xét lại một cách hệ thống các
hướng dẫn hiện có nhằm bảo đảm rằng chúng liên
hệ chặt chẽ với các nguyên tắc cơ bản này và không
có sự mâu thuẫn.
Các nguyên tắc cơ bản mang ý nghĩa lịch sử và
chỉ rõ vai trò, chức năng mà các SAI mong muốn
đạt được, có thể được sử dụng như nguồn tài liệu
tham khảo để thiết lập nên thẩm quyền của các
SAI. Các nguyên tắc này có thể là thông tin hữu ích
đối với Chính phủ và Quốc hội cũng như đối với
các SAI và công chúng; có thể được sử dụng như
một nguồn tài liệu tham khảo trong việc ban hành
thẩm quyền quốc gia của các SAI. Các nguyên tắc
cốt lõi hỗ trợ các nguyên tắc cơ bản của từng SAI,
chỉ rõ vai trò của SAI trong xã hội cũng như là điều
kiện tiên quyết đối với chức năng chuyên môn của
các SAI.
FIPP là gì?
Diễn đàn thảo luận về các hướng dẫn nghiệp
vụ INTOSAI (FIPP) là một cơ quan có trách
nhiệm ban hành các chuẩn mực được chỉ định bởi
INTOSAI, chịu trách nhiệm triển khai quy trình
áp dụng IFPP đồng nhất, tuân thủ trình tự thủ tục
của INTOSAI. Việc thành lập nên FIPP nhằm mục
đích đảm bảo IFPP thống nhất.
ISSAI là các chuẩn mực quốc tế đối với kiểm
toán lĩnh vực công mang tính bắt buộc mà các SAI
phải tuân theo. Đối với IFPP, chúng giữ cấp độ thứ
hai của hướng dẫn.
FIPP có trách nhiệm đảm bảo chất lượng của
toàn bộ chuẩn mực được hợp nhất trong IFPP với
quan điểm củng cố INTOSAI thành một cơ quan
ban hành chuẩn mực có chất lượng và định hướng
sự phát triển trong tương lai của các chuẩn mực có
giá trị đối với kiểm toán lĩnh vực công.
ISSAI bao gồm:
• Các nhóm khái niệm và nguyên tắc cơ bản
xác định kiểm toán khu vực công và các hình thức
kiểm toán khác nhau thực hiện trên cơ sở ISSAI;
Ở cấp độ thực thi, FIPP chịu trách nhiệm đảm
bảo rằng trước khi IFPP chính thức được thông
qua, ở mỗi cấp độ của quá trình ban hành đều đảm
bảo trình tự thủ tục. ông qua các liên lạc viên,
FIPP tạo điều kiện thuận lợi cho việc hình thành
từng dự thảo hướng dẫn nhờ vào việc đảm bảo
chất lượng kỹ thuật và tính nhất quán cũng như
độ chính xác và thảo luận các vấn đề trong chuẩn
mực trước khi được đem ra trình Ủy ban điều hành
INTOSAI.
• Các nguyên tắc nền tảng mà INTOSAI xác
định như là chuẩn mực chuyên nghiệp được áp
dụng toàn cầu. Các thực tiễn kiểm toán của tất
cả các SAI cũng như các chuẩn mực quốc gia đối
với kiểm toán khu vực công cần phải phù hợp với
những nguyên tắc này;
• Các yêu cầu ở cấp độ tổ chức mà các SAI và
các yêu cầu ở từng cuộc kiểm toán mà các kiểm
toán viên phải tuân thủ nếu họ tuyên bố tuân thủ
ISSAI (hơn là các chuẩn mực quốc gia)
FIPP bao gồm một chủ tịch và 15 thành viên
từ các SAI khác nhau, những người được lựa
chọn dựa trên năng lực chuyên môn và kinh
nghiệm trong việc xây dựng năng lực và nghiên
cứu chuẩn mực.
• Việc áp dụng trọng yếu liên quan để đảm bảo
rằng các nguyên tắc và các yêu cầu nền tảng được
hiểu và áp dụng trong các hoàn cảnh liên quan đến
cam kết cá nhân.
Nguyên tắc INTOSAI (INTOSAI – P) là gì và
mục đích?
Mục đích của ISSAI là:
52 Số 132 - tháng 10/2018 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN
• Đảm bảo chất lượng các cuộc kiểm toán được
thực hiện;
năng lực phù hợp với hướng dẫn ISSAI, hỗ trợ
kiểm toán viên trong việc:
• Củng cố thêm lòng tin của người sử dụng đối
* áp dụng ISSAI trong quy trình kiểm toán tài
với báo cáo kiểm toán;
chính, kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ;
• Nâng cao tính minh bạch của quy trình kiểm
* áp dụng ISSAI trong các cuộc kiểm toán khác;
toán;
* Hiểu về một lĩnh vực cụ thể và việc áp dụng
các ISSAI liên quan vào các cuộc kiểm toán bao
gồm cả các cuộc về lĩnh vực chuyên biệt.
• Chỉ rõ trách nhiệm của kiểm toán viên trong
mối quan hệ với các bên liên quan;
• Xác định các hình thức khác nhau của các cuộc
kiểm toán và các nhóm khái niệm liên quan, tạo
nên ngôn ngữ chung về kiểm toán lĩnh vực công.
Hướng dẫn tuân thủ (COMP) là gì và mục
đích?
Hướng dẫn tuân thủ (COMP) đưa ra các kỹ
năng, hiểu biết, các vấn đề đạo đức, giá trị và thái
độ mà một kiểm toán viên nhà nước cần có để thực
hiệncuộckiểmtoánphùhợpvớiISSAI. COMPlàsự
phân biệt rõ rệt hơn giữa các chuẩn mực và nguyên
tắc tuân thủ với các hướng dẫn GUID. Các công
việc được thực hiện trong cộng đồng INTOSAI về
chuẩn mực tuân thủ sẽ hình thành nên nền tảng
cho việc phát triển COMP trong tương lai.
ISSAI 100 “Các nguyên tắc cơ bản của kiểm
toán lĩnh vực công” trình bày các nguyên tắc của
INTOSAI đối với các chuẩn mực ở cả cấp độ tổ
chức và từng cuộc kiểm toán. ISSAI 100 xác định
tính pháp lý của ISSAI và xác định cách mà một
kiểm toán viên có thể yêu cầu việc tuân thủ ISSAI
trong một báo cáo kiểm toán.
Hướng dẫn INTOSAI (GUID) là gì và mục
đích?
Cơ sở để phân biệt các hướng dẫn IFPP gồm
INTOSAI - P, ISSAIs và GUID
GUID giới thiệu các hướng dẫn INTOSAI hỗ
trợ các chuẩn mực ISSAI thông qua việc thể hiện
thành các hướng dẫn cụ thể, chi tiết và thực tiễn
hơn. Bản chất của GUID là các hướng dẫn không
bắt buộc đối với một SAI nhằm giúp kiểm toán
viên gia tăng hiểu biết về cách thức áp dụng các yếu
tố và nguyên tắc của các chuẩn mực (ISSAI) trong
mỗi cuộc kiểm toán.
Diễn đàn thảo luận về các hướng dẫn nghiệp
vụ INTOSAI (FIPP) đã phát triển bộ tiêu chí phân
loại rõ ràng đối với ba hướng dẫn chuyên môn
INTOSAI trong IFPP nhằm phân biệt toàn bộ
nguyên tắc INTOSAI (INTOSAI – P), ISSAI và các
hướng dẫn bổ trợ của INTOSAI (GUID). Tiêu chí
phân loại dựa trên định nghĩa của các hướng dẫn
khác nhau được giải thích ở trên. FIPP sẽ sử dụng
các tiêu chí phân loại này để phân loại và đánh số
các hướng dẫn INTOSAI.
Trong IFPP, GUID được chia thành các loại
khác nhau như hướng dẫn mang tính tổ chức của
từng SAI, hướng dẫn về báo cáo tài chính, hướng
dẫn kiểm toán hoạt động, hướng dẫn kiểm toán
tuân thủ, hướng dẫn một số lĩnh vực cụ thể và các
hướng dẫn khác.
FIPP cũng cân nhắc việc đánh số mới các
INTOSAI – P, ISSAI và GUID dựa trên ưu tiên số
một của kế hoạch chiến lược phát triển (SDP) giai
đoạn 2017 – 2019 của IFPP. Việc đánh số các ISSAI
trước đó sẽ được giữ nguyên đến khi có thể.
GUID hỗ trợ các SAI trong việc:
• Nâng cao hiệu quả hoạt động của tổ chức về
các vấn đề liên quan đến các yêu cầu của đơn vị và
việc triển khai ISSAI;
Một kế hoạch đánh số thăm dò đối với các
hướng dẫn IFPP được mô tả trong bảng sau:
• Áp dụng các cơ chế và chương trình phát triển
NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 132 - tháng 10/2018 53
KINH NGHIEÄM NÖÔÙC NGOAØI
Trong quá trình chuyển đổi việc đánh số mới
của các hướng dẫn INTOSAI, các SAI và các kiểm
toán viên có thể tiếp tục tham khảo các ISSAI với
cách đánh số hiện hành.
toán. ISSAI 200, ISSAI 300 và ISSAI 400 được xây
dựng trên cơ sở đó và phát triển thêm các nguyên
tắc cụ thể hơn áp dụng cho các cuộc kiểm toán tài
chính, kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ.
ISSAI 100 chỉ ra rằng các nguyên tắc không được
vượt ra khỏi khuôn khổ pháp luật, quy định hay
thẩm quyền của mỗi quốc gia cũng như ngăn ngừa
các SAI khỏi các hoạt động điều tra, xem xét và
các hoạt động khác không được đặc biệt nhắc đến
trong các ISSAI hiện có (ISSAI 100, mục đích và
thẩm quyền của ISSAI).
Các SAI tuân thủ ISSAI như thế nào?
Nhằm tuân thủ ISSAI, mỗi SAI cần phải tuân
theo các nguyên tắc cơ bản mà INTOSAI đã chỉ
ra trong chuẩn mực được áp dụng toàn cầu trong
ISSAI 100. Đoạn 7, ISSAI 100 đã đề ra những
nguyên tắc cơ bản mà kiểm toán khu vực công
phải tuân theo bất kể hình thức hay nội dung kiểm
54 Số 132 - tháng 10/2018 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN
Các nguyên tắc được xác định trong ISSAI 100
có thể được sử dụng để đề ra các chuẩn mực mang
tính bắt buộc theo ba cách (ISSAI 100, đoạn 8):
tiêu 1, 2 và 3 của kế hoạch chiến lược INTOSAI.
FIPP thực hiện sáng kiến nhằm sửa đổi và cập nhật
kế hoạch khi cần. PSC tham vấn tất cả các bên liên
quan trước khi kế hoạch được hoàn thiện và gửi tới
Ủy ban điều hành INTOSAI để thông qua.
• Là cơ sở để các SAI phát triển các chuẩn mực;
• Là cơ sở cho việc áp dụng các chuẩn mực quốc
Nếu một nhóm công tác nào đó thuộc PSC,
CBC hay KSC muốn đưa ra một hướng dẫn mới,
họ nên đưa vào trong kế hoạch chiến lược phát
triển về khuôn khổ chuẩn mực. FIPP mong muốn
các nhóm công tác đóng góp ý kiến cho SDP ba
năm một lần.
gia phù hợp;
• Là cơ sở cho việc áp dụng các hướng dẫn kiểm
toán chung như chuẩn mực.
kế hoạch chiến lược phát triển của IFPP là gì?
Kế hoạch chiến lược phát triển (SDP) là một
chiến lược chung và là kế hoạch hoạt động đối với
việc phát triển các chuẩn mực hướng đến một bộ
hướng dẫn nghiệp vụ rõ ràng, nhất quán và đầy đủ.
SDP tập hợp tất cả các sáng kiến nhằm phát triển,
sửa đổi hay hủy bỏ các hướng dẫn nghiệp vụ.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. INTOSAI framework of professional
prouncement - IFPP, website ISSAI.org;
2. e revised INTOSAI framework of
professional prouncements, Forum for
INTOSAI professional prouncements
(FIPP);
Quá trình lập kế hoạch bao gồm việc tham vấn
tập thể để khuyến khích ý kiến đóng góp từ tất cả
các bên liên quan ít nhất 3 năm một lần. Ủy ban
chuẩn mực chuyên môn (PSC) và chủ tịch của Ủy
ban xây dựng năng lực (CBC) và Ủy ban chia sẻ kiến
thức (KSC) xác định rằng tất cả các nhu cầu liên
quan được giải quyết trong SDP phù hợp với mục
3. e INTOSAI framework of of professional
prouncements, INTOSAI professional
standards Committee;
4. ISSAI 100.
NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 132 - tháng 10/2018 55
6 trang
19/04/2022
3160
Bạn đang xem tài liệu "Tiến tới triển khai áp dụng IFPP trong các cơ quan kiểm toán tối cao", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên
File đính kèm:
- tien_toi_trien_khai_ap_dung_ifpp_trong_cac_co_quan_kiem_toan.pdf
