Bài giảng Kiểm toán - Phần 2, Chương 1: Lập kế hoạch kiểm toán (A100 – A900) - Nguyễn Văn Thịnh
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
Kế hoạch kiểm
toán
Thực hiện kiểm
toán
Tổng hợp, kết luận
và lập báo cáo
Company Logo
1
QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TOÁN
Tổng hợp, kết luận và lập báo
Kế hoạch kiểm toán
Thực hiện kiểm toán
cáo
Xem xét chấp nhận khách
hàng và đánh giá rủi ro
hợp đồng [A100]
Kiểm tra hệ thống kiểm soát
nội bộ [C100-C500]
Tổng hợp kết quả
kiểm toán [B410]
Lập hợp đồng kiểm toán
và lựa chọn nhóm kiểm
toán [A200]
Phân tích tổng thể
báo cáo tài chính lần
cuối [B420]
Kiểm tra cơ bản tài
sản [D100-D800]
Tìm hiểu khách hàng và
môi trường hoạt động
[A300]
Thư giải trình của
Ban Giám đốc và
Ban quản trị [B440-
B450]
Kiểm tra cơ bản nợ
phải trả [E100-E600]
Tìm hiểu chính sách kế
toán và chu trình kinh
doanh quan trọng [A400]
Kiểm tra cơ bản
NVCSH và TK ngoài
bảng [F100-F300]
Phân tích sơ bộ báo cáo
tài chính [A500]
Báo cáo tài chính và báo
cáo kiểm toán [B300]
Đánh giá chung về hệ
thống kiểm soát nội bộ và
rủi ro gian lận [A600]
Xác định mức trọng yếu
[A700] và phương pháp
chọn mẫu - cỡ mẫu
[A800]
Kiểm tra cơ bản báo cáo kết
quả hoạt động kinh doanh
[G100-G700]
Thư quản lý và các tư vấn
khách hàng khác [B200]
Kiểm tra các nội dung khác
[H100-H200]
Soát xét, phê duyệt và phát
hành báo cáo [B110]
Đánh giá lại mức trọng yếu
và phạm vi kiểm toán
[A700] - [A800]
Tổng hợp kế hoạch kiểm
toán [A900]
Kiểm soát chất lượng kiểm
toán [B120]
XÁC ĐỊNH, ĐÁNH GIÁ VÀ QUẢN LÝ RỦI RO
HỒ SƠ KIỂM TOÁN MẪU
CHƢƠNG 1
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
(A100 – A 900)
Th.S: Nguyễn Văn Thịnh
3
Lập kế hoạch kiểm toán (A100 – A900)
Nội dung chính
1. Chấp nhận KH và đánh giá rủi ro hợp
đồng(A110 – A120);
2. Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm
toán(A200);
3. Tìm hiểu về KH và môi trường hoạt
động(A310);
4. Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh
doanh quan trọng(A410 – A450);
5. Phân tích sơ bộ(A510);
4
Lập kế hoạch kiểm toán (A100 – A900)
Nội dung chính
6. Đánh giá chung về hệ thống KSNB(A610);trao
đổi với BGĐ về gian lận(A620) và trao đổi với
bộ phận về KTNB/Ban kiểm soát(A630);
7. Xác định mức trọng yếu kế hoạch(A710);
8. Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ
mẫu(A810)
9. Tổng hợp kế hoạch kiểm toán(A910).
5
1.1.Chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp
đồng(A100)
Nội dung
Mục đích đánh giá
Thủ tục chấp nhận khách hàng mới (A110)
Thủ tục chấp nhân khách hàng cũ (A120)
Trách nhiệm lập và phê duyệt
6
1.1.Chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp
đồng(A100)
1.1.1 Mục đích đánh giá:
Xem xét tài liệu có thể cung cấp dịch vụ
kiểm toán cho KH dựa trên:
Đặc điểm kinh doanh;
Uy tín của KH cũng như tính chính trực;
Tuân thủ luật pháp của Ban Giám đốc
7
1.1.2.Chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro
hợp đồng (A110)
Chấp nhận KH mới – Các thủ tục chính
Thảo luận với KTV tiền nhiệm
Tự đánh giá khả năng cung cấp dịch vụ
(chuyên môn, nhân lực)
Đánh giá các yếu tố tìm tàng có thể ảnh
hưởng đến tính độc lập của kiểm toán(*)
Đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro
tìm tàng của cuộc kiểm toán(**).
8
1.1.3.Chấp nhân khách hàng và đánh giá rủi ro hợp
đồng (A120)
Chấp nhận khách hàng cũ
Được áp dụng cho khách hàng kiểm toán từ năm thứ 2
Nội dung đánh giá tương tự mẫu A110 – Chấp nhận KH
mới, với những sữa đổi:
Đánh giá lại chất lượng KH sau 1 năm làm việc trực
tiếp:
. Khả năng tiếp tục cung cấp dịch vụ của công ty kiểm
toán,
. Tính chính trực của BGĐ,
. Ảnh hưởng đến phạm vi kiểm toán, khả năng hoạt
động liên tục
9
1.1.3.Chấp nhân khách hàng và đánh giá rủi ro hợp
đồng (A120)
Chấp nhận khách hàng cũ (tt)
Tiếp tục đánh giá tính độc lập dựa trên nhóm kiểm toán
sẽ tham gia và các dịch vụ khác mà công ty kiểm toán
có cung cấp.
Lược bớt thủ tục đánh giá rủi ro tìm tàng ( Vì đã thực
hiện ở năm đầu tiên)
1.2.Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm
kiểm toán (A200)
10
1.3.Tìm hiểu khách hàng và môi trƣờng hoạt
động(A310)
1.3.1.Mục tiêu:
Xác định và đánh giá rủi ro các sai sót trọng yếu
do gian lận hoặc nhầm lẫn thông qua việc thu thập
hiểu biết về khách hàng và môi trường hoạt động,
qua đó đưa ra cơ sở cho việc thiết kế các thủ tục
kiểm toán phù hợp với rủi ro sai sót trọng yếu đã
đánh giá.
11
1.3.Tìm hiểu khách hàng và môi trƣờng hoạt
động(A310)
1.3.2.Thủ tục thực hiện:
Hiểu biết môi trường chung, nghành nghề các
nhân tố bên ngoài
Hiểu biết về doanh nghiệp
Hiểu biết về việc hệ thống kế toán áp dụng
Hiểu biết về kết quả kinh doanh và cách thức
đánh giá kết quả kinh doanh của BGĐ
Xác định các rủi ro có sai sót trọng yếu và đưa ra
thủ tục kiểm toán phù hợp
12
1.3.Tìm hiểu khách hàng và môi trƣờng hoạt
động (A310)
1.3.3. Trách nhiệm lập và phê duyệt
Mẫu được lập bởi kiểm toán viên chính
Được chủ nhiệm kiểm toán và thành viên BGĐ
phê duyệt.
Được cập nhật thường xuyên trong suốt quá
trình kiểm toán
Được trao đổi với các thành viên thuộc nhóm
kiểm toán để các thành viên có đủ thông tin thực
13
1.4. Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh
doanh quan trọng(A400)
1.4.1.Mục tiêu:
Xác định và hiểu được phương pháp kế toán áp
dụng cho các giao dịch và sự kiện liên quan tới chu
trình kinh doanh quan trọng;
Đánh giá về mặt thiết kế và triển khai đối với các
thủ tục kiểm soát chính của chu trình kinh doanh
này;
Quyết định xem liệu có thực hiện kiểm tra hệ thống
KSNB hay không;
Thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp và có
hiệu quả;
14
1.4. Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh
doanh quan trọng(A400)
1.4.1.Mục tiêu (tt):
Trả lời các câu hỏi:
. Thủ tục kiểm soát có được thiết kế để đạt được mục
tiêu kiểm soát KS không?
. Nếu thủ tục kiểm soát đã được thiết kế thì có được
triển khai không?
Thực tiễn: Hầu hết các cuộc kiểm toán chỉ dựa trên
các thử nghiệm cơ bản. Vậy có bắt buộc thực hiện
mẫu A400 không?
15
1.4. Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh
doanh quan trọng(A400)
1.4.1.Mục tiêu:
Các chu trình kinh doanh chính:
Chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền;
Chu trình mua hàng, phải trả và trả tiền
Chu trình hàng tồn kho, tính giá thành và giá vốn;
Chu trình lương và phải trả người lao động;
Chu trình TSCĐ và XDCB
Các chu trình khác(…)
16
1.4. Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh
doanh quan trọng(A400)
1.4.2.Thủ tục thực hiện
1. Tìm hiểu các khía cạnh kinh doanh liên quan
tới chu trình;
2. Chính sách kế toán áp dụng;
3. Mô tả chu trình (các loại nghiệp vụ trọng yếu;
các thủ tục kiểm soát chính; thẩm quyền phê
duyệt; các tài liệu và báo cáo chính được sử
dụng cho mục đích kiểm soát; phân công phân
nhiệm)
17
1.4. Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh
doanh quan trọng(A400)
1.4.2.Thủ tục thực hiện (tt)
4. Kiểm tra tính hiện hữu của chu trình mô tả
bằng sơ đồ/Lưu đồ
5. Soát xét về thiết kế và triển khai các thủ tục
kiểm soát chính trong việc ngăn chặn và phát
hiện các sai sót và gian lận(*).
6. Phát hiện các rủi ro sai sót trọng yếu, kết luận
về kiểm soát nội bộ,quyết định xem có thực
hiện kiểm tra hoạt động hữu hiệu của kiểm soát
nội bộ hay không.
18
1.4. Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh
doanh quan trọng(A400)
(*) Soát xét về thiết kế và triển khai :
1. Xác định mục tiêu KS gắn với chu trình KD
chính (gắn với CSDL hiện hữu + đầy đủ + đánh
giá);
2. Xác định các rủi ro và sai sót có thể xảy ra;
3. Xác định các thủ tục kiểm soát chính để ngăn
ngừa, sửa chữa, phát hiện các rủi ro và sai sót
đó;
4. Đánh giá về THIẾT KẾ các thủ tục kiểm soát;
5. Đánh giá về TRIỂN KHAI của thủ tục KS
(walk through test)
19
1.4. Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh
1.4.3.Trách nhiệm lập và phê duyệt
Mẫu được lập bởi các thành viên trong nhóm kiểm
toán trên cơ sở phân công công việc phù hợp với
việc kiểm toán các khoản mục liên quan trên
BCTC.
Được chủ nhiệm kiểm toán và thành viên BGĐ phê
duyệt
Được cập nhật thường xuyên trong suốt quá trình
kiểm toán
Được trao đổi với các thành viên trong nhóm kiểm
toán để các thành viên có đủ thông tin để thực hiện
công việc
20
Tải về để xem bản đầy đủ
60 trang
18720
Free
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Bài giảng Kiểm toán - Phần 2, Chương 1: Lập kế hoạch kiểm toán (A100 – A900) - Nguyễn Văn Thịnh", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên
File đính kèm:
- bai_giang_kiem_toan_phan_2_chuong_1_lap_ke_hoach_kiem_toan_a.pdf
