Tiểu luận Xử lý doanh nghiệp tư nhân Cường Thịnh vi phạm sử dụng hóa đơn bất hợp pháp trong hồ sơ thuế tại phường An Thạnh, thị xã Hòng Ngự, Đồng Tháp
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NỘI VỤ HÀ NỘI
PHÂN HIỆU TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
CHƯƠNG TRÌNH BỒI DƯỠNG NGẠCH CHUYÊN VIÊN
TIỂU LUẬN TÌNH HUỐNG
XỬ LÝ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN CƯỜNG THỊNH VI PHẠM
SỬ DỤNG HÓA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP TRONG HỒ SƠ THUẾ
TẠI PHƯỜNG AN THẠNH, THỊ XÃ HÒNG NGỰ, ĐỒNG THÁP
Giáo viên hướng dẫn: TS. Trần Văn Trung
Học viên thực hiện: Nguyễn Đại Sứ
Đơn vị công tác: Ban Quản lý Công trình Công cộng thị xã Hồng
Ngự
Đồng Tháp, tháng 06 năm 2019
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NỘI VỤ HÀ NỘI
PHÂN HIỆU TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
CHƯƠNG TRÌNH BỒI DƯỠNG NGẠCH CHUYÊN VIÊN
TIỂU LUẬN TÌNH HUỐNG
XỬ LÝ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN CƯỜNG THỊNH VI PHẠM
SỬ DỤNG HÓA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP TRONG HỒ SƠ THUẾ
TẠI PHƯỜNG AN THẠNH, THỊ XÃ HÒNG NGỰ, ĐỒNG THÁP
Giáo viên hướng dẫn: TS. Trần Văn Trung
Học viên thực hiện: Nguyễn Đại Sứ
Đơn vị công tác: Ban Quản lý Công trình Công cộng thị xã Hồng
Ngự
4.1.1. PHƯƠNG ÁN 1......................................................................................16
4.1.2. PHƯƠNG ÁN 2......................................................................................17
4.1.3. PHƯƠNG ÁN 3......................................................................................17
MỞ ĐẦU
Ngày nay, trong sự nghiệp đổi mới, cơ chế tập trung quan liêu bao cấp
không còn phù hợp. Cơ chế quản lý mới đòi hỏi phải có những chuyển biến
về nhận thức, quan điểm. Nhà nước đã sử dụng thuế làm công cụ để điều
tiết nền kinh tế vĩ mô nhằm đảm bảo hoạt động của các chương trình mục
tiêu của Nhà nước, góp phần đảm bảo cho việc cân đối thu chi ngân sách Nhà
nước, dành vốn cho đầu tư, thúc đẩy phát triển và tăng trưởng kinh tế, tăng
cường củng cố quốc phòng, đảm bảo giữ vững ổn định chính trị, trật tự an
toàn xã hội ...
Nước ta chuyển đổi từ một nền kinh tế kế hoạch tập trung quan liêu
bao cấp sang nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế
thị trường có sự quản lý của Nhà nước. Trong nhiều công cụ kinh tế được
Nhà nước dùng để quản lý vĩ mô thì Thuế là một công cụ có tầm quan trọng
đặc biệt, vai trò của thuế ngày càng được nâng cao và phát huy tác dụng.
Thuế ra đời nhằm quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh, phân phối và
phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nên chính sách thuế
đảm bảo bình đẳng, công bằng, hợp lý. Thông qua Thuế, Nhà nước xây dựng
chính sách thuế phù hợp giữa các đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế,
thuế suất, chế độ miễn giảm, phương pháp thu thuế nhằm góp phần khuyến
khích, phát triển những hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết đảm bảo có
hiệu quả, hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng đúng hướng hợp lý.
Do đó, trong quản lý Nhà nước về kinh tế nói chung và quản lý nhà
nước về Thuế nói riêng là nhiệm vụ trọng tâm cơ bản để định hướng phát
triển kinh tế, xã hội đúng đắn và khẳng định Thuế là nguồn thu chủ yếu của
ngân sách nhà nước, chính vì thế quan điểm của Đảng ta là tiếp tục đổi mới,
kiện toàn và cải cách hệ thống chính sách thuế theo hướng đơn giản hóa, dễ
làm, dễ kiểm tra; bên cạnh đó chủ trương của Đảng ta là nuôi dưỡng và phát
triển nguồn thu, nâng cao tính chủ động và tự chịu trách nhiệm của tổ chức,
cá nhân người nộp thuế.
Thực hiện đường lối đổi mới cơ chế quản lý kinh tế gắn liền với quá
trình đổi mới chính sách kinh tế, thời gian qua chính sách thuế đã được cải
cách hướng tới hoàn thiện, phù hợp với sự phát triển nền kinh tế thị trường,
đã có những bước chuyển biến tích cực và góp phần vào việc hoàn thành tốt
nhiệm vụ công tác Thuế do Nhà nước giao, năm sau cao hơn năm trước. Song
để hệ thống Thuế ngày càng đáp ứng hơn nữa những mục tiêu đường lối đổi
mới của Đảng, Nhà nước trong thời gian tới, cần phải hiện đại hoá công tác
quản lý thuế cho phù hợp với thời kỳ công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất
nước .
Với sự phát triển của nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành
theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội
chủ nghĩa. Trong điều kiện Việt Nam thực hiện mở cửa hội nhập kinh tế với
khu vực và thế giới, các đối tượng nộp thuế sẽ tăng lên cả về số lượng và
loại hình kinh tế, đặc biệt đối tượng nộp thuế là các doanh nghiệp vừa và
nhỏ .
Trong những năm qua trên địa bàn thị xã Hồng Ngự một số công ty,
doanh nghiệp phát triển nhanh cả về số lượng, qui mô, tiền vốn. Đến nay có
trên 300 công ty, doanh nghiệp được đăng ký thành lập doanh nghiệp theo
Luật doanh nghiệp. Trong đó, Cục thuế tỉnh Đồng Tháp quản lý 25 công ty,
doanh nghiệp có quy mô lớn, còn lại Chi cục thuế thị xã Hồng Ngự quan lý.
Sự phát triển của các công ty, doanh nghiệp ở thị xã Hồng Ngự đã góp phần
không nhỏ trong việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế của huyện, tạo ra nhiều
ngành nghề mới, sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ phục vụ tốt cho nhu cầu xã
hội, tạo ra nhiều công ăn việc làm cho người lao động, tăng thu cho Ngân sách
nhà nước.
Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện công tác quản lý thuế đối với các
công ty, doanh nghiệp vẫn còn nhiều vấn đề cần đặt ra, còn nhiều bất cập.
Một số chính sách thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung làm cho các công ty,
doanh nghiệp chưa thực sự an tâm đầu tư cho sản xuất kinh doanh. Các chính
sách về con người, phương tiện khoa học, kỹ thuật chưa thực sự phù hợp với
cơ chế mới để quản lý vĩ mô nền kinh tế, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát
triển.
Mặc khác, lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu quyết định sự tồn tại và phát
triển của doanh nghiệp. Ngoài những doanh nghiệp chấp hành tốt việc thực
hiện nghĩa vụ đối với nhà nước, cũng còn không ít những doanh nghiệp lợi
dụng kẽ hở của chính sách Thuế để làm gây thất thu cho Ngân sách Nhà
nước.
Tiến tới xây dựng hoàn thiện Nhà nước Pháp quyền, Nhà nước quản lý
xã hội bằng Pháp luật và giải quyết các vấn đề xảy ra trong thực tế bằng
Pháp luật. Do đó trong lĩnh vực Tài chính, vấn đề đặt ra các chế tài để xử
phạt đối với các hành vi gian lận trốn thuế trong lĩnh vực sử dụng hóa đơn là
rất cần thiết và đặc biệt quan trọng.
Để góp phần vào khắc phục những hạn chế nêu trên, nhằm đưa luật
quản lý thuế ngày càng thật sự đi vào cuộc sống, giúp cho tổ chức, cá nhân,
người nộp thuế thực hiện theo cơ chế tự khai, khai đúng, tự nộp theo quy
định của Luật quản lý thuế. Trên cơ sở những kiến thức cơ bản về quản lý
Nhà nước mà bản thân em đã được học trong thời gian tham gia khóa học,
bằng những hiểu biết của mình xin đưa ra và phân tích xử lý tình huống sau
“Xử lý Doanh nghiệp tư nhân Cường Thịnh về hành vi sử dụng hóa đơn
bất hợp pháp trong hồ sơ thuế tại phường An Thạnh, thị xã Hồng Ngự,
tỉnh Đồng Tháp”.
Qua lớp bồi dưỡng ngạch chuyên viên và những kiến thức đã học
được,
trong quá trình giải quyết nội dung tình huống cũng còn thiếu sót. Em rất
mong nhận được nhiều ý kiến đóng góp của Thầy, Cô để tình huống của em
được hoàn thiện hơn và có ý nghĩa thiết thực trong thực tiễn. Em xin chân
thành cảm ơn quý Thầy, Cô đã giảng dạy, tạo mọi điều kiện để em hoàn
thành khóa bồi dưỡng. Em xin chân thành cảm ơn Trường Đại Học Nội vụ
Hà Nội, Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp đã tạo điều kiện cho em
tham gia lớp bồi dưỡng ngạch chuyên viên.
NỘI DUNG
1.
Mô tả tình huống
Doanh nghiệp tư nhân Cường Thịnh (DNTN Cường Thịnh) được thành lập
theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế số 1400235146 do
phòng đăng ký kinh doanh thuộc sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Đồng Tháp cấp
ngày 16/10/2012, địa điểm kinh doanh tại phường An Thạnh, thị xã Hồng
Ngự, tỉnh Đồng Tháp; ngành nghề kinh doanh: Mua bán vật liệu xây dựng, do
Ông Phạm Văn Cường làm chủ doanh nghiệp. Doanh nghiệp đi vào hoạt
động từ tháng 12 năm 2012.
Trong thời gian đầu đi vào hoạt động doanh nghiệp Cường Thịnh chấp
hành pháp luật thuế kê khai, nộp thuế tốt, mang lại nguồn thu tương đối khá
cho địa phương; qua hơn một năm đầu hoạt động doanh nghiệp Cường Thịnh
đã nộp ngân sách nhà nước trên 1 tỷ đồng, góp phần cho Chi cục thuế thị xã
Hồng Ngự hoàn thành vượt mức chỉ tiêu do Cục thuế giao.
Kể từ khi Luật số 71/2014/QH13 của Chủ tịch Quốc Hội thông qua
ngày 26/11/2014 quy định doanh nghiệp không phải gửi bảng kê hàng hóa,
dịch vụ mua vào, bán ra khi gửi tờ khai thuế giá trị gia tăng thì từ đây doanh
nghiệp Cường Thịnh lợi dụng sự thông thoáng về chính sách khuyến khích
của Nhà nước mà khai khống hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ
để trốn thuế nhằm thu lợi bất chính; doanh thu kê khai hàng tháng tăng giảm
khác thường, số thuế phát sinh phải nộp cũng giảm so với trước.
Chi cục thuế phân công cụ thể từng công chức theo dõi, giám sát tình
hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Với nghiệp vụ
chuyên môn của mình qua phân tích số liệu kê khai thuế của kỳ thuế tháng 02
năm 2019 của doanh nghiệp Cường Thịnh, nhận thấy có biểu hiện kê khai
không trung thực thông qua việc xử dụng hoá đơn giá trị gia tăng bất hợp
pháp, vì thuế giá trị gia tăng đầu vào và doanh số bán ra tăng đột biến, cán bộ
thuế đã tham mưu Lãnh đạo Chi cục Thuế phát hành thơ mời doanh nghiệp
Cường Thịnh đến giải trình; trong quá trình giải trình, doanh nghiệp Cường
Thịnh có cung cấp bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra, nhận thấy các
hóa đơn đầu vào mua của Công ty TNHH Trần Phong Phú, địa chỉ 126 Ấp
Gãy, xã Thuận Bình, H. Thạnh Hóa, tỉnh Long An có dấu hiệu nghi vấn, nên
cán bộ có hỏi doanh nghiệp về phương thức mua bán như thế nào, có hợp
đồng mua bán hay không thì doanh nghiệp Cường Thịnh trả lời chưa phù hợp
và đồng thời tiến hành lập, gửi phiếu xác minh hoá đơn số 10/ XMHĐ-CCT
ngày 10 tháng 3 năm 2018 về việc xác minh hoá đơn và ngày 20/4/2018 được
Chi cục thuế huyện Phụng Hiệp, tỉnh Hậu Giang trả lời 03 số hoá đơn mà
Công ty TNHH Trần Phong Phú xuất cho doanh nghiệp Cường Thịnh là hoá
đơn đã hết giá trị sử dụng, hiện Công ty TNHH Trần Phong Phú đã bỏ địa chỉ
kinh doanh từ ngày 25/01/2019.
Với kết quả như trên ngày 21/4/2019, cán bộ thuế báo cáo Lãnh đạo
đội và tham mưu Lãnh đạo Chi Chi cục thuế thị xã Hồng Ngự ký Quyết định
số 08/QĐ-CCT “ Về việc kiểm tra chấp hành pháp luật thuế tại trụ sở Doanh
nghiệp tư nhân Cường Thịnh”.
Trong quá trình kiểm tra, đoàn kiểm tra ghi nhận như sau: (Trích dẫn
nội dung chủ yếu của Biên bản kiểm tra thuế tại Doanh nghiệp).
Về hóa đơn giá trị gia tăng mua vào của kỳ thuế tháng 02/2018 doanh
nghiệp Cường Thịnh kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào có 03 hoá
đơn mua cát của Công ty TNHH Trần Phong Phú, địa chỉ 126 Ấp Gãy, xã
Thuận Bình, H. Thạnh Hóa, tỉnh Long An như sau:
Số hóa
Thuế
Ngày lập
hóa đơn
STT
Mẫu số
Kí hiệu
Tiền hàng
đơn
GTGT
1
2
3
01GTKT-3LL
01GTKT-3LL
HD/18P
HD/18P
95
200.000.000
300.000.000
20.000.000
05/02/2019
06/02/2019
96
97
30.000.000
45.000.000
HD/18P
01GTKT-3LL
450.000.000
07/02/2019
Tổng cộng
950.000.000 95.000.000
Biên bản kiểm tra, đoàn kiểm tra có kết luận:
+ Doanh số mua vào, bán ra của đơn vị tăng đột biến vào tháng 02/2019 so với
tháng 01/2019 (từ 01 tỷ đồng tăng lên 03 tỷ đồng).
+ Thuế giá trị gia tăng đầu vào tháng 02/2019 tăng bất thường so tháng 01/2019
(từ 100.000.000 đồng lên 300.000.000 đồng), nhưng thực tế thuế GTGT phải
nộp không tăng mà còn giảm hơn so tháng trước.
+ Kết quả xác minh 03 hoá đơn giá trị gia tăng nêu trên thì Công ty TNHH
Trần Phong Phú xuất hoá đơn cho doanh nghiệp Cường Thịnh sau ngày Chi cục
thuế huyện Thạnh Hóa, tỉnh Long An xác định là Công ty TNHH Trần Phong Phú
đã bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh vào ngày 25 tháng 01 năm 2019 theo thông báo
số 02/ TB-CCT của Chi cục Thuế huyện Thạnh Hóa, tỉnh Long An.
2. Phân tích nguyên nhân và hậu quả của tình huống
2.1. Nguyên nhân
Hiện nay, một số công ty, doanh nghiệp đã lợi dụng sự thông thoáng
của Pháp luật thuế; Lợi dụng sự thông thoáng của chính sách thuế hiện hành
là tránh gây phiền hà cho doanh nghiệp trong sản xuất kinh doanh; đồng thời
phát huy, khuyến khích tính tự giác của doanh nghiệp trong việc chấp hành và
thực hiện nghĩa vụ thuế đối với ngân sách nhà nước. Một vài cá nhân đã thành
lập doanh nghiệp để mua bán hoá đơn thu lợi bất chính hoặc tìm cách gian
lận để giảm số thuế phải nộp. Mục đích của doanh nghiệp là vì mục tiêu lợi
nhuận, các doanh nghiệp luôn tìm mọi cách để đạt được lợi nhuận cao nhất
không tôn trọng quy định của pháp luật.
Hoạt động mua, bán hoá đơn trái phép này đã gây rất nhiều khó khăn
cho công tác quản lý thuế của nhà nước. Cơ quan thuế khó có thể quản lý
được và đảm đương được sự mua bán trái phép này một cách kịp thời. Vì nó
diễn ra rộng khắp và diễn biến rất phức tạp, nó không có sự giới hạn về mặt
thời gian và không gian. Đa số các trường hợp phát hiện ra là thông qua phân
tích tờ khai thuế, công tác xác minh hoá đơn giữa cơ quan thuế với nhau. Mặt
khác, việc mua, bán hoá đơn giá trị gia tăng bất hợp pháp đã gây không ít khó
khăn cho các doanh nghiệp kinh doanh lành mạnh, đúng pháp luật quy định,
gây bất bình trong xã hội, trong quần chúng nhân dân về vấn đề mua, bán hoá
đơn như hiện nay đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành vật liệu xây dựng.
2.1.1. Nguyên nhân khách quan
Do các quy định về thuế chưa được chặt chẽ còn nhiều kẽ hở cho nên
một số tổ chức, cá nhân đã lợi dụng kẽ hở đó để thực hiện những hành vi sái
trái.
Về quản lý, chỉ đạo của Chi cục thuế chưa kiểm tra thường xuyên, liên
tục và tuyên truyền mạnh mẽ tinh thần trách nhiệm, ý thức nộp thuế của tổ
chức, cá nhân.Việc kiểm tra, thanh tra các đơn vị đôi khi còn mang tính hình
thức , qua loa do nể nang nên chưa nắm rõ tình hình thục tế của đơn vị.
Do lĩnh vực kinh tế tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh rất lớn, qui
mô kinh doanh đa số nhỏ và trải đều trên khắp địa bàn, trình độ quản lý còn
thấp và ý thức chấp hành pháp luật còn yếu, bên cạnh đó lực lượng làm công
tác quản lý về thuế quá mỏng.
Việc tuyên truyền, phổ biến pháp luật về thuế chưa được tổ chức,
thực hiện một cách có hiệu quả.
Về cơ quan thuế chưa có sự phối hợp chặt chẽ với các cấp, các ngành
có liên quan ở địa phương trong việc quản lý đối tượng kinh doanh đã để
doanh nghiệp lợi dụng kinh doanh không khai báo, bán hàng không xuất hóa
đơn.
2.1.2. Nguyên nhân chủ quan
Doanh nghiệp Cường Thịnh không thực tế mua cát mà đi tìm các doanh
nghiệp làm ăn bất chính chuyên thành lập để bán hoá đơn, không có tổ chức
kinh doanh, cụ thể là doanh nghiệp Cường Thịnh đã mua của Công ty TNHH
Trần Phong Phú 03 số hoá đơn để về kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng
đầu vào, nhằm làm giảm số thuế phải nộp. Vì lợi nhuận mà doanh nghiệp
Cường Thịnh thực hiện hành vi vi phạm của mình, không nghĩ đến hậu quả
ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp, tác động xấu đến môi trường kinh
doanh trên địa bàn, về doanh số qua các tháng có sự biến động lớn, nhưng
thuế nộp không tăng.
Làm thất thu cho ngân sách nhà nước số tiền thuế 95.000.000 đồng nếu
không được phát hiện và kiểm tra xử lý kịp thời. Nếu không xử phạt vi phạm
hành chính thật nghiêm đối với DNTN Cường Thịnh sẽ làm cho trật tự pháp
luật thuế thiếu nghiêm minh, ảnh hưởng đến môi trường kinh doanh trung
thực, đúng pháp luật của các Doanh nghiệp khác; nếu không ngăn chặn kịp
thời thì việc sử dụng hoá đơn kê khai khống để gian lận trốn thuế lây lan các
doanh nghiệp khác trên địa bàn.
Từ các nguyên nhân trên dẫn đến vi phạm trong việc sử dụng hóa đơn
GTGT của doanh nghiệp Cường Thịnh.
2.2. Hậu quả tình huống
Theo quy định hóa đơn là chứng từ gốc làm cơ sở hạch toán kế toán và
thanh toán các giao dịch giữa các đối tác với nhau trong kinh doanh. Nếu hoá
đơn không hợp pháp thì sẽ không đánh giá đúng tình hình hoạt động sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp và kê khai không đúng nghĩa vụ tài chính với
Nhà nước.
2.2.1. Về chính trị
Doanh nghiệp Cường Thịnh sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế
đối với hành vi vi phạm pháp luật thuế của mình theo Nghị định số
129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 của Chính phủ, quy định về xử
lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính
thuế, cho nên ít nhiều gì cũng sẽ làm ảnh hưởng về vật chất và tinh thần đối
với doanh nghiệp Cường Thịnh, như ngoài việc truy thu đủ số thuế trốn còn
phải bị xử phạt, khi bị xử phạt thì làm ảnh hưởng đến uy tín trong việc kinh
doanh, qua đó cũng có rất nhiều dư luận không tốt đối với DNTN Cường
Thịnh.
DNTN Cường Thịnh sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để kê khai khấu trừ
thuế giá trị gia tăng đầu vào đã làm thất thu ngân sách Nhà nước 95.000.000
đồng, đồng thời sẽ không được công bằng đối với các doanh nghiệp kinh
doanh cùng ngành hàng, dẫn đến tình trạng cạnh tranh không lành mạnh, gây
mất ổn định thị trường và làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, ảnh
hưởng đến sự phát triển sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện.
2.2.2. Về kinh tế
Thiệt hại về mặt kinh tế cho xã hội, làm thất thu cho ngân sách Nhà
nước. Không những gây thất thu cho ngân sách Nhà nước mà còn tạo nên một
liên doanh chuyên mua bán hoá đơn để thu lợi bất chính, đồng thời còn làm
tổn hại về nhiều mặt cho nền tài chính nước nhà như: không phản ánh đúng
tính chất của nền kinh tế thị trường.
3. Mục tiêu xử lý tình huống
Xử lý tình huống này nhằm đưa ra các phương án xử lý nghiêm minh,
đúng pháp luật đối với các đối tượng có liên quan đến việc trốn thuế, kê khai
sai thuế. Góp phần khắc phục những hậu quả của vụ việc trên và củng cố
niềm tin, nâng cao hiệu quả đầu tư tài chính của doanh nghiệp và các khoản
ngân sách của nhà nước cũng như các tổ chức của nước ngoài và thế giới đầu
tư cho phát triển nền kinh tế.
Việc xử lý tình huống hợp lý góp phần củng cố niềm tin giữa các
doanh nghiệp, cũng như răng đe các đơn vị sản xuất kinh doanh khác.
Tạo thêm động lực không ngừng nâng cao học tập nghiên cứu về Luật
thuế để sau này các doanh nghiệp, cơ sở làm đúng.
Tìm hiểu nguyên nhân doanh nghiệp kê khai không đầy đủ các nội dung
trong hồ sơ thuế.
Xác định hậu quả của việc kê khai sai, trong trường hợp công ty vẫn
hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường.
Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước ổn định, thu đúng, thu đủ
và nộp kịp thời vào Ngân sách Nhà nước, góp phần cân đối chi tiêu cho Ngân
sách, nhất là trong lĩnh vực chi đầu tư phát triển.
Giải pháp, biện pháp khắc phục sai phạm và hướng dẫn đơn vị thực
hiện kê khai, quyết toán theo đúng quy định trong thời gian tới. Nâng cao vai
trò quản lý của Nhà nước trên lĩnh vực thuế đồng thời đảm bảo cho pháp luật
của Nhà nước được thực thi một cách hiệu quả.
4. Các phương án xử lý tình huống
4.1. Xây dựng phương án
4.1.1. Phương án 1
Xử phạt nghiêm minh, xử phạt hành vi khai sai theo Khoản 1, Khoản 4,
Khoản 5 Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 của Chính
phủ Quy định về xử lý vi phạm về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định
hành chính thuế.
- Truy thu số thuế giá trị gia tăng đã kê khai khấu trừ: 95.000.000 đồng.
- Phạt 3 lần số thuế giá trị gia tăng kê khai khấu trừ: 285.000.000 đồng.
- Không cho tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế giá
trị hàng hoá của 03 hoá đơn trên.
Ưu điểm của phương án 1:
Đây là biện pháp mang tính quyền lực, tính cưỡng chế cao, hậu quả
giải quyết nhanh gọn. Xử phạt đúng pháp luật, hợp tình, hợp lý có tính thuyết
phục cao làm cho Doanh nghiệp nhận thấy được hành vi vi phạm của mình và
đồng ý với quyết định của cơ quan thuế. Tạo điều kiện cho doanh nghiệp
khắc phục được hậu quả. Xử phạt nhanh chóng, thủ tục đơn giản.
Nhược điểm phương án 1:
Tính khả thi không cao, các cơ quan pháp luật chưa hẳn đã đồng tình,
vì mức xử phạt quá cao.
Về mặt xã hội ảnh hưởng xấu đến quyền lợi của DNTN Cường Thịnh
và người lao động về công ăn việc làm thu nhập đời sống của họ.
Mức xử phạt hành chính đều ở mức tối đa, gây nên gánh nặng tài
chính cho doanh nghiệp, chỉ đưa ra các tình tiết tăng nặng, mà không xem xét
tình tiết giảm nhẹ.
4.1.2. Phương án 2
- Truy thu số thuế giá trị gia tăng đã kê khai khấu trừ: 95.000.000đ.
- Phạt cảnh cáo.
- Không cho tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế giá
trị hàng hoá 03 hoá đơn vi phạm.
Ưu điểm của phương án 2:
Tính khả thi có cao hơn phương án 1, chỉ truy thu số tiền thuế trốn và
giáo dục doanh nghiệp. Xử phạt nghiêm minh, có tính răn đe, giáo dục cao đối
với người vi phạm.
Nhược điểm phương án 2:
Không xử phạt vi phạm hành chính nên chưa đủ mạnh để răng đe
doanh nghiệp, chưa tạo công bằng trong kinh doanh.
4.1.3. Phương án 3
- Truy thu số thuế giá trị gia tăng đã kê khai khấu trừ: 95.000.000 đồng.
- Phạt 01 lần trên số thuế trốn: 95.000.000 đồng.
- Không cho tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế giá
trị hàng hoá 03 hoá đơn vi phạm.
Ưu điểm của phương án 3:
Ngoài ưu điểm như phương án 2 vì vừa xử phạt hành chính vừa giáo
dục doanh nghiệp, phù hợp với bản chất sự việc, đảm bảo cho đơn vị hoạt
động bình thường mà không gây xáo trộn hoạt động sản xuất kinh doanh. Về
mặt xã hội bảo đảm ổn định việc làm và thu nhập của người lao động.
Về xử phạt vi phạm hành chính có xét đến tình tiết giảm nhẹ, về nguyên
nhân xảy ra lỗi do doanh nghiệp mới vi phạm lần đầu, có tính giáo dục, thuyết
phục cao đối với đơn vị vi phạm
Nhược điểm phương án 3:
Việc xử lý đòi hỏi cán bộ phải có năng lực, trình độ cao để xem xét
tình tiết cụ thể đồng thời có xem xét lịch sử thái độ chấp hành pháp luật của
đơn vị trước khi vi phạm xảy ra.
Phải cần đến cơ quan pháp luật để thu thập tài liệu, xác minh quá
trình giao dịch mua bán với các đối tác có liên quan nên thời gian xử lý kéo dài.
4.2. Lựa chọn phương án tối ưu
Phương án 3 với phương án 1: Phương án 1 truy thu và phạt 3 lần số
thuế trốn đủ mạnh để răng đe doanh nghiệp. Hạn chế là thiếu sự giáo dục
doanh nghiệp, khả năng doanh nghiệp không thực hiện nổi dẫn đến gặp khó
khăn về tài chính. Phương án 3 truy thu đủ số thuế trốn, xử phạt 01 lần số
thuế trốn 95.000.000 đồng đúng theo quy định, có mang tính giáo dục là chính,
doanh nghiệp có khả năng nộp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiếp tục kinh
doanh.
Phương án 3 với phương án 2: phương án 2 chỉ truy thu số thuế trốn,
giáo dục chủ doanh nghiệp không xử phạt hành chính thì tính khả thi cao;
nhưng hạn chế là chưa đủ mạnh để răng đe các doanh nghiệp vi phạm, chưa
tạo công bằng trong kinh doanh.
Qua đó cho thấy phương án 3 là phương án tối ưu hợp tính hợp lý vừa
truy thu đủ số thuế trốn còn xử phạt hành chính để răng đe các doanh nghiệp,
đồng thời có giáo dục cho chủ doanh nghiệp về chính sách thuế.
Qua 3 phương án trên mỗi phương án đều có những ưu điểm, nhược
điểm nhất định, với nhận thức bản thân tôi chọn phương án 3 với lý do sau:
Thứ nhất, về xử phạt vi phạm hành chính cần quán triệt nguyên tắc xử
phạt vi phạm hành chính: một hành vi vi phạm hành chính chỉ bị xử phạt một
lần và xem đến tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ. Nên ngoài việc truy thu đủ số
thuế trốn chỉ phạt 01 lần trốn thuế (mức phạt thấp nhất của khung) là vì
Doanh nghiệp vi phạm lần đầu và mức phạt vi phạm hoá đơn ở mức thấp
hơn phương án 1. Từ đó thể hiện rõ tính nghiêm minh và nhân đạo của Pháp
luật Việt Nam, ngoài ra còn giáo dục thuyết phục người nộp thuế chấp hành
tốt luật thuế hơn.
Thứ hai, một phần lỗi do cơ quan thuế chưa làm tốt công tác tuyên
truyền hướng dẫn tư vấn các doanh nghiệp kinh doanh. Mặt khác sự thống
nhất và quản lý của cơ quan thuế một số địa phương còn buông lõng, thiếu
sâu sát nên dẫn đến tình trạng nêu trên.
Thứ ba, về mặt kinh tế xã hội vẫn đảm bảo sự ổn định, phát triển sản
xuất kinh doanh và công ăn việc làm cho người lao động.
Về mặt ngân sách nhà nước đã kịp thời làm tăng số thuế phải nộp
95.000.000 đồng (do không cho đơn vị khấu trừ số thuế giá trị gia tăng của hoá
đơn bất hợp pháp) và tăng thu về xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế:
95.000.000 đồng (Phạt theo khoản 1, Điều 11 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP
ngày 16 tháng 10 năm 2013 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp
luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế).
5. Phương thức thực hiện phương án
Để thực hiện có hiệu quả phương án tối ưu như đã lựa chọn, chúng ta
phải chuẩn bị một cách chặt chẽ các bước sau:
Bước 1
Đoàn kiểm tra tiến hành lập biên bản kiểm tra tại doanh nghiệp
Cường Thịnh về việc sử dụng 03 hoá đơn bất hợp pháp trong vòng 05 ngày
làm việc kể từ ngày kết thúc thời hạn kiểm tra và Trưởng đoàn kiểm tra phải
công bố công khai Biên bản kiểm tra trước người nộp thuế và các thành viên
trong Đoàn kiểm tra.
Bước 2
Theo biên bản kiểm tra căn cứ Luật Quản lý thuế, nghị đinh số
129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 của Chính phủ, đoàn kiểm tra
lập tờ trình trình Lãnh đạo Chi cục ra quyết định về việc xử lý vi phạm về
thuế qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế trong thời hạn 07 ngày làm
việc kể từ ngày ký biên bản kiểm tra: Truy thu tiền thuế giá trị gia tăng đã
khấu trừ: 95.000.000đ; Phạt 01 lần trên số thuế bị truy thu: 95.000.000đ và
không cho tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế để tính thuế
thu nhập doanh nghiệp giá trị hàng hoá ghi trên 03 hoá đơn .
Bước 3
Đoàn kiểm tra đến doanh nghiệp Cường Thịnh trao quyết định xử lý vi
phạm pháp luật thuế trong thời hạn 02 ngày làm việc kể từ ngày ra quyết
định xử lý vi phạm về thuế, có lập biên bản giao nhận quyết định và ký nhận
Quyết định của chủ doanh nghiệp Cường Thịnh.
Bước 4
Doanh nghiệp Cường Thịnh nộp tiền vào tài khoản của Chi cục thuế
thị xã Hồng Ngự mở tại Ngân hàng trong vòng 10 ngày kể từ ngày nhận được
Quyết định.
6. Bài học kinh nghiệm
Qua hành vi vi phạm pháp luật và việc áp dụng các quy phạm pháp luật
vào giải quyết hành vi vi phạm tại doanh nghiệp Cường Thịnh ta rút ra bài học
kinh nghiệm như sau:
Thứ nhất
Tải về để xem bản đầy đủ
27 trang
10120
Free
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Tiểu luận Xử lý doanh nghiệp tư nhân Cường Thịnh vi phạm sử dụng hóa đơn bất hợp pháp trong hồ sơ thuế tại phường An Thạnh, thị xã Hòng Ngự, Đồng Tháp", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên
File đính kèm:
- tieu_luan_xu_ly_doanh_nghiep_tu_nhan_cuong_thinh_vi_pham_su.pdf
