Bài giảng Kiểm toán - Phần 1 - Chương 2: Các khái niệm trong kiểm toán (Phần 2) - Nguyễn Văn Thịnh

Download

Chương 2 (tieáp)

2.2 HEÄ THOÁNG KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ

2.2.1. Khaùi nieäm kieåm soaùt noäi boä

 Kieåm soaùt noäi boä laø moät quaù trình do ban

giaùm ñoác, nhaø quaûn lyù vaø caùc nhaân vieân cuûa

ñôn vò chi phoái, ñöôïc thieát laäp ñeå cung caáp

moät söï ñaûm baûo hôïp lyù nhaèm thöïc hieän ba

muïc tieâu:

 Caùc luaät leä vaø qui ñònh ñöôïc tuaân thuûø

 Baùo caùo taøi chính ñaùng tin caäy

 Moïi hoaït ñoäng trong ñôn vò ñeàu höõu hieäu

vaø hieäu quaû.

2.2.2 CaÙc boä phaän hôïp thaønh Heä thoáng kieåm

soaùt noäi boä

a. Moâi tröôøng kieåm soaùt

b. Heä thoáng keá toaùn

c. Thuû tuïc kieåm soaùt

a. Moâi tröôøng kieåm soaùt

 Caùc nhaân toá phaûn aùnh saéc thaùi chung cuûa ñôn vò:

 Nhaän thöùc, quan ñieåm vaø thaùi ñoä cuûa ngöôøi quaûn lyù

lieân quan ñeán vaán ñeà kieåm soaùt

 Trình ñoä, nhaän thöùc cuûa nhaân vieân veà KSNB

 Caùc nhaân toá

 Trieát lyù quaûn lyù vaø phong caùch hoaït ñoäng

 Cô caáu toå chöùc

 Phöông phaùp uûy quyeàn

 Khaû naêng ñoäi nguõ nhaân vieân

 Chính saùch nguoàn nhaân löïc

 Söï trung thöïc vaø caùc giaù trò ñaïo ñöùc

 Hoäi ñoàng quaûn trò vaø Ban kieåm soaùt

b. Heä thoáng keá toaùn

 Heä thoáng keá toaùn laø caùc quy ñònh veà keá toaùn

vaø caùc thuû tuïc keá toaùn maø ñôn vò ñöôïc kieåm

toaùn aùp duïng ñeå thöïc hieän ghi cheùp keá toaùn vaø

laäp Baùo caùo taøi chính.

Moät heä thoáng keá toaùn höõu hieäu phaûi ñaûm

baûo caùc muïc tieâu:

 Tính coù thöïc (Validity): caùc nghieäp vuï kinh teá chæ

ñöôïc ghi cheùp phaûi coù caên cöù phaùp lyù, phaûi thöïc söï

xaûy ra;

 Söï pheâ chuaån (Authorization): moïi nghieäp vuï, hoaït

ñoäng phaûi ñöôïc pheâ chuaån ñuùng ñaén, neáu moät nghieäp

vuï khoâng ñöôïc pheâ chuaån, coù theå daãn ñeán nghieäp vuï

löøa ñaûo, aûnh höôûng laõng phí hoaëc phaù hoaïi coâng ty;

 Tính ñaày ñuû (Completeness): khoâng ñöôïc boû, daáu bôùt

ngoaøi soå saùch moïi nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh.

c. Thuû tuïc kieåm soaùt

 Thuû tuïc kieåm soaùt laø caùc quy cheá vaø thuû

tuïc do ban laõnh ñaïo ñôn vò thieát laäp vaø chæ

ñaïo thöïc hieän trong ñôn vò nhaèm ñaït ñöôïc

muïc tieâu quaûn lyù cuï theå.

Caùc thuû tuïc kieåm soaùt chuû yeáu:

 Laäp, kieåm tra, so saùnh vaø pheâ duyeät caùc soá

lieäu, taøi lieäu lieân quan ñeán ñôn vò;

 Kieåm tra tính chính xaùc caùc soá lieäu tính toaùn;

 Kieåm tra chöông trình öùng duïng vaø moâi tröôøng

tin hoïc;

 Kieåm tra soá lieäu giöõa soå keá toaùn toång hôïp vaø

soå keá toaùn chi tieát;

Caùc thuû tuïc kieåm soaùt chuû yeáu:

 Kieåm tra vaø pheâ duyeät caùc chöùng töø keá toaùn,

taøi lieäu keá toaùn;

 Ñoái chieáu soá lieäu noäi boä vôùi beân ngoaøi;

 So saùnh, ñoái chieáu keát quaû kieåm keâ thöïc teá

vôùi taøi lieäu treân sổ keá toaùn;

 Giôùi haïn vieäc tieáp caän tröïc tieáp vôùi taøi saûn, vaø

taøi lieäu keá toaùn;

 Phaân tích, so saùnh soá lieäu thöïc teá vôùi döï toaùn,

keá hoaïch;

Vieäc xaây döïng caùc thuû tuïc kieåm soaùt

theo caùc nguyeân taéc:

 Phaân chia traùch nhieäm theo nguyeân taéc baát

kieâm nhieäm: nhaèm ngaên chaën caùc haønh vi laïm

duïng quyeàn haïn

 Uyû quyeàn cho nhöõng ngöôøi coù thaåm quyeàn

pheâ chuaån caùc nghieäp vuï ñuùng ñaén

 Chöùng töø vaø soå keá toaùn phaûi ñaày ñuû ñeå cung

caáp söï ñaûm baûo hôïp lyù laø taát caû caùc taøi saûn ñaõ

được phản ánh đầy đủ vào BCTC

Vieäc xaây döïng caùc thuû tuïc kieåm soaùt

theo caùc nguyeân taéc:

 Kieåm soaùt vaät chaát ñoái vôùi taøi saûn vaø soå keá

toaùn.

 Kieåm soaùt ñoäc laäp vieäc thöïc hieän

 Quy moâ cuûa doanh nghieäp vaø caùc quaù trình

kieåm soaùt.

2.2.3 Trình töï nghieân cöùu heä thoáng kieåm

soaùt noäi boä:

a. Tìm hieåu heä thoáng kieåm soaùt noäi boä ñeå laäp keá hoaïch

kieåm toaùn.

 Tìm hieåu moâi tröôøng kieåm soaùt: caàn chuù yù thöïc chaát,

noäi dung hôn hình thöùc

 Tìm hieåu veà heä thoáng keá toaùn: caùc loaïi nghieäp vuï chuû

yeáu, nguoàn goác, toå chöùc boä maùy, quy trình keá toaùn.

 Tìm hieåu veà caùc thuû tuïc kieåm soaùt: tìm hieåu caùc quy

cheá, thuû tuïc …. Nhaèm ñaùnh giaù nhöõng ruûi ro coù theå xaûy

ra.

b. Ñaùnh giaù sô boä ruûi ro kieåm soaùt

 Ñaùnh giaù ruûi ro kieåm soaùt laø ñaùnh giaù söï

höõu hieäu cuûa HTKSNB trong vieäc ngaên chaën

vaø phaùt hieän caùc sai soùt.

 Yeâu caàu: Đaùnh giaù ruûi ro kieåm soaùt ôû möùc

ñoä cô sôû daãn lieäu ñoái vôùi moãi soá dö taøi khoaûn

hoaëc loaïi nghieäp vuï chuû yeáu.

c. Thieát keá vaø thöïc hieän caùc thöû nghieäm kieåm

soaùt

 Ñieàu tra

 Kieåm tra taøi lieäu

 Quan saùt vieäc aùp duïng caùc thuû tuïc kieåm soaùt

 Thöïc hieän laïi caùc thuû tuïc kieåm soaùt.

d. Ñaùnh giaù laïi ruûi ro kieåm soaùt vaø thay ñoåi nhöõng

thöû nghieäm cô baûn ñaõ ñöôïc döï kieán.

 Ñaùnh giaù laïi ruûi ro kieåm soaùt döï treân nhöõng

baèng chöùng thu thaäp ñöôïc.

 Xeùt nhöõng nguyeân nhaân sai phaïm ñeå bieát

ñöôïc möùc ruûi ro kieåm soaùt thöïc teá coù gioáng

nhö möùc ñaùnh giaù sô boä ban ñaàu hay khoâng,

ñeå ñieàu chænh phaïm vi vaø thôøi gian caùc thöû

nghieäm cô baûn döï kieán./.

15 trang yennguyen 18/04/2022 1200

Download

Bạn đang xem tài liệu "Bài giảng Kiểm toán - Phần 1 - Chương 2: Các khái niệm trong kiểm toán (Phần 2) - Nguyễn Văn Thịnh", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên

File đính kèm:

bai_giang_kiem_toan_phan_1_chuong_2_cac_khai_niem_trong_kiem.pdf