Bài giảng Kiểm toán - Phần 1 - Chương 2: Các khái niệm trong kiểm toán (Phần 1) - Nguyễn Văn Thịnh
Chƣơng 2
CÁC KHÁI NIỆM TRONG KIỂM TOÁN
NỘI DUNG CHƢƠNG 2
1. Bằng chứng kiểm toán
2. Hệ thống kiểm soát nội bộ
3. Trọng yếu
4. Rủi ro kiểm toán
5. Gian lận và Sai sót
6. Hoạt động liên tục
2
2.1 Bằng chứng kiểm toán
2.1.1 Khái niệm và Phân loại
Là thông tin,
tài liệu chi tiết
Baèng
chöùng
chöùng
minh
Taøi
lieäu
keá
mà KTV thu
thập để làm cơ
sở cho ý kiến
về BCTC
Thöû nghieäm
kieåm soaùt
toaùn
Thöû nghieäm
cô baûn
4
Các loại bằng chứng
Tài liệu kế toán
. Chứng từ, sổ sách
Bằng chứng chứng minh
. Bằng chứng vật chất
. Bằng chứng xác nhận
. Bằng chứng phân tích
. Bằng chứng phỏng vấn
. ...
5
2.1.2 Yêu cầu của bằng chứng
1. Thích hôïp
• Ñoä tin caäy:
Daïng cuûa BC
Nguoàn goác BC
Hieåu bieát chuyeân moân veà BC
Söï keát hôïp caùc loaïi BC
• Phuø hôïp vôùi cô sôû daãn lieäu
6
2.1.2 Yêu cầu của bằng chứng
2. Ñaày ñuû
• Thôøi gian
• Côõ maãu
7
Số lƣợng bằng chứng cần thiết ?
Côõ
maãu
Ruûi ro
Troïng
yeáu
8
a. Kiểm tra
Kiểm tra là việc xem xét chứng từ, sổ kế
toán, báo cáo tài chính và các tài liệu có
liên quan hoặc việc kiểm tra các tài sản
hữu hình, rà soát đối chiếu giữa chúng với
nhau, giữa sổ kế toán và thực tế, giữa quy
định và thực hiện…,
Thông thường có hai loại kiểm tra: kiểm
tra vật chất và kiểm tra chứng từ
9
a.1. Kiểm tra vật chất
Kiểm tra vật chất là việc trực tiếp kiểm tra,
tham gia kiểm kê tài sản thực tế về tiền
mặt tồn quỹ, hàng tồn kho, tài sản cố định
hữu hình, …..
10
a.2. Kiểm tra tài liệu
Là việc xem xét, đối chiếu tài liệu, văn
bản, sổ kế toán, báo cáo kế toán và các
tài liệu có liên quan.
11
b. Quan sát
Quan sát là việc tận mắt chứng kiến các buớc
công việc, các quá trình thực hiện công việc do
người khác làm.
Việc quan sát sẽ cho bằng chứng có độ tin cậy
cao về phương pháp thực thi vào thời điểm
quan sát nhưng có nhược điểm là không thể
chắc chắn vào những thời điểm khác, chính vì
vậy, phương pháp này thường được đi kèm với
phương pháp kiểm tra khác
12
c. Điều tra
Điều tra là việc là việc tìm kiếm thông tin
từ những người bên trong hoặc bên ngoài
đơn vị có những hiểu biết về những thông
tin đó, như trao đổi với các cá nhân trong
đơn vị, hoặc với người kiểm toán viên tiền
nhiệm ….
13
d. Xác nhận
Xác nhận là sự trả lời cho một yêu cầu
cung cấp thông tin nhằm xác minh lại
những thông tin đã có trong các tài liệu kế
toán như kiểm toán viên yêu cầu đơn vị
gửi thư cho khách hàng xác nhận trực tiếp
đối với số dư các khoản phải thu của
khách hàng
14
e. Tính toán
Tính toán là sự kiểm tra lại những phép
tính số học của các thông tin do đơn vị
cung cấp cũng như sổ kế toán của đơn vị
như kiểm tra lại việc tính toán trên các hóa
đơn, tính lại khấu hao hay tính toán lại các
khoản dự phòng của đơn vị……
15
f. Thủ tục phân tích
Khái niệm
Các kỹ thuật và nguồn dữ liệu phân tích
Phạm vi áp dụng
Mức độ tin cậy
16
f. Thủ tục phân tích
Khái niệm:
. Thuật ngữ được dùng trong chuẩn mực là
“Quy trình phân tích”.
. Là việc phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ
suất quan trọng, qua đó tìm ra những xu
hướng, biến động và tìm ra những mối quan
hệ có mâu thuẫn với các thông tin liên quan
khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị
đã dự kiến.
17
f. Thủ tục phân tích
Kỹ thuật và nguồn dữ liệu:
Caùc phöông phaùp phaân tích chuû yeáu
i. Phaân tích xu höôùng (Trend Analysis)
ii. Phaân tích tyû soá (Ratio Analysis)
iii. Phaân tích döï baùo (Expectation Analysis)
Caùc nguoàn döõ lieäu cho phaân tích
i. Soá lieäu kyø naøy - kyø tröôùc
ii. Soá lieäu thöïc teá - keá hoaïch
iii. Soá lieäu ñôn vò - Bình quaân ngaønh
iv. Soá lieäu taøi chính - Phi taøi chính
18
2.1.4 Cơ sở dẫn liệu
(Management assertions)
Theo chuẩn mực kiểm toán 500: “Cơ sở dẫn liệu của BCTC
là căn cứ của các khoản mục và thông tin trình bày trong
BCTC do Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị chịu trách
nhiệm lập trên cơ sở các chuẩn mực và chế độ kế toán qui
định phải được thể hiện rõ ràng hoặc có cơ sở đối với từng
chỉ tiêu trong BCTC”
Cơ sở dẫn liệu của BCTC phải có các tiêu chuẩn sau:
Hieän höõu
Ñaùnh giaù
Phaùt sinh
Chính xaùc
Quyeàn vaø nghóa vuï
Trình baøy vaø coâng boá
Ñaày ñuû
19
1. Hiện hữu
- Kieåm keâ taøi saûn höõu
Kieåm toaùn vieân phaûi
hình
chứng minh raèng caùc TAØI
SAÛN VAØ NÔÏ PHAÛI TRAÛ
maø ñôn vò khai baùo treân
baùo caùo taøi chính thì hieän
höõu trong thöïc teá
- Xaùc nhaän taøi saûn do
ngöôøi khaùc quaûn lyù, söû
duïng
- Kieåm tra giaù goác vaø
lôïi ích töông lai cuûa taøi
saûn voâ hình
Phaùt hieän caùc taøi saûn
hoaëc khoaûn phaûi traû
khoâng coù thöïc
- Xaùc nhaän nôï phaûi traû
- Kieåm tra chöùng töø nôï
phaûi traû
20
Tải về để xem bản đầy đủ
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Bài giảng Kiểm toán - Phần 1 - Chương 2: Các khái niệm trong kiểm toán (Phần 1) - Nguyễn Văn Thịnh", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên
File đính kèm:
- bai_giang_kiem_toan_phan_1_chuong_2_cac_khai_niem_trong_kiem.pdf