Khóa luận Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán và thẩm định giá AFA thực hiện
ĐẠI HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
..........
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH DO CNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM
ĐỊNH GIÁ AFA THỰC HIỆN
Sinh viên thực hiện:
Trần Thị Anh Thư
Khóa học: 2015 - 2019
ĐẠI HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
..........
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
NỢ PHẢI TRẢ NGỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH O CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM
ĐỊH GIÁ AFA THỰC HIỆN
Sinh viên thực hiện
Trầhị Anh Thư
Giảng viên hướng dẫn
TS. Hồ Thị Thúy Nga
ớp: K49A – Kiểm toán
Nên hóa: 2015-2019
Huế, tháng 5 năm 2019
LỜI CẢM ƠN
Trước tiên, em trân trọng gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo Trường Đại học kinh
tế Huế, khoa Kế Toán - Kiểm Toán, giảng viên hướng dẫn cô Hồ Thị Thúy Nga đã
luôn luôn tạo điều kiện để em được tham gia thực tập tại tại Công ty TNHH Kiểm toán
và Thẩm định giá AFA. Dưới sự đồng ý của đơn vị thực tập mà em đã hoàn thành
xong quá trình thực tập nghề nghiệp.
Để hoàn thành tốt bài báo cáo thực tập này, em xin chân thành cảm ơn cô Hồ Thị
Thúy Nga đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo em trong thời gian qua. Ngoài ra, em cũng
xin cảm ơn các thầy cô trong khoa Kế toán – Kiểm toán đã trang bị cho em các kiến
thức hữu ích cho đợt thực tế này. Đồng thời, em muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc và lòng
biết ơn đối với Giám đốc công ty cùng các anh chị ở các phòng ban khác nhau trong
Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA.
Ngoài ra, em cũng đặc biệt cảm ơn bạn bè, người thân và gia đình đã luôn luôn
ủng hộ và động viên em trong suốn năm đại học. Em muốn gửi lời cảm ơn chân
thành nhất đến ba và mẹ em, những ngườđã giúp em được ngồi trên giảng đường đại
học và có được ngày hôm nay.
Mặc dù đã cố gắng để hoàn thành bài báo cáo thực tập nghề nghiệp một cách tốt
nhất, song do hạn chế về thờan, kiến thức và chưa có kinh nghiệm nên không thể
tránh khỏi những sai nhất định. Vì vậy em rất mong nhận được những sự góp ý của
các thầy cô để bài báo cáo nđược hoàn thiện hơn.
Em xin chân thảm ơn!
DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT
Ghi tắt
Nội dung
BCKQHĐKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
BCĐPSTK
BCKT
BCTC
BĐSĐT
BGĐ
Bảng cân đối phát sinh tài khoản
Báo cáo kiểm toán
Báo cáo tài chính
Bất động sản đầu tư
Ban giám đốc
BKS
Ban Kiểm soát
BQT
Ban quản trị
BTC
Bộ Tài chính
CĐKT
CP
Cân đối kế toán
Chính phủ
CSDL
CTKT
DDH
Cơ sở dẫn liệu
Cng trình kiểm toán
Đơn đặt ng
DH
Dài hạn
ĐHĐCĐ
DNTN
GTGT
GVHB
HĐTV
HTK
Đại hội đồng Cổ đông
Doanh nghiệp tư nhân
Giá trị gia tăng
Giá vốn hàng bán
Hội đồng thành viên
Hàng tồn kho
HTKSNB
KCN
Hệ thống kiểm soát nội bộ
Khu công nghiệp
Kinh doanh
KSNB
KT
Kiểm soát nội bộ
Kiểm toán
i
Ghi tắt
KTT
KTTH
KTV
MP
Nội dung
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
Kiểm toán viên
Mức trọng yếu thực hiện
Mức trọng yếu
Nhà cung cấp
MTY
NCC
NH
Ngắn hạn
NPT
P.TGĐ
PM
Nợ phải trả
Phó Tổng giám đốc
Mức trọng yếu tổng thể
Phiếu nhập kho
Quyết định
PNK
QĐ
TGĐ
TMCP
TNHH
TS
Tổng giám đốc
Thươại cổ phần
Trách nhiệm hữu hạn
Tài sản
TSCĐ
TT
Tài sản cố định
hông tư
VAS
Chuẩn mực kế toán Việt Nam
ii
DANH MỤC BẢNG, BIỂU
Bảng 1. 1: Các bước tìm hiểu và đánh giá KSNB ......................................................20
Bảng 1. 2: Đánh giá tính hoạt động hữu hiệu của các thủ tục KSNB của chu trình
mua hàng, phải trả và trả tiền ...........................................................................................24
Bảng 1. 3: Mục tiêu kiểm toán và thủ tục kiểm toán ......................................................25
Bảng 2. 1: Phương pháp tiếp cận kểm toán tại AFA....................................................42
Bảng 2. 2: Lựa chọn thành viên nhóm kiểm toán...............................................................46
Bảng 2. 3: Phân tích số dư tài khoản 331 của Công ty CP ABC năm 2018.......................50
Bảng 2. 4: Phân tích hệ số thanh toán của Công ty CP ABC năm 2018............................51
Bảng 2. 5: Phân tích hệ số nợ của Công ty CP ABC năm 2018.........................................52
Bảng 2. 6 :Mô tả chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền......................................................53
Bảng 2. 7: Tỷ lệ % theo chỉ tiêu khi tính rủi ro tổng thể....................................................57
Bảng 2. 8: Công thức tính rủi ro tổng teo AFA..........................................................58
Bảng 2. 9: Công thức tính rủi ro thực hiện theo AFA........................................................58
Bảng 2. 10: Đánh giá rủi ro khoản mục..............................................................................59
Bảng 2. 11: So sánh số dư tài ản 331 năm 2018 với giai đoạn trước...........................64
Bảng 2. 12: Hệ số vòng ay khoản phải trả người bán ....................................................65
Bảng 2. 13: Kiểm tra các khoản trả trước cho người bán Công ty CP ABC......................70
iii
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1. 1: Mối quan hệ giữa các MTY ........................................................................18
Sơ đồ 2. 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý AFA.................................................................33
Sơ đồ 2. 2: Cơ cấu tổ chức Công ty CP ABC....................................................................40
iv
DANH MỤC HÌNH ẢNH
Hình 2. 1: Quy trình thực hiện dịch vụ kiểm toán.........................................................42
v
MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN
DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT ....................................................................... i
DANH MỤC BẢNG, BIỂU ....................................................................................... iii
DANH MỤC SƠ ĐỒ .................................................................................................. iv
DANH MỤC HÌNH ẢNH .................................................................................... v
MỤC LỤC ................................................................................................................... vi
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ............................................................................................. 1
I.1 Sự cần thiết của đề tài ............................................................................................. 1
I.2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài .............................................................................. 2
I.3 Đối tượng nghiên cứu.............................................................................................. 2
I.4 Phạm vi nghiên cứu................................................................................................. 2
I.5 Phương pháp nghiên cứu................................................................................... 3
I.6 Kết cấu đề tài........................................................................................................... 3
PHẦN II: PHẦN NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .............................. 5
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI
TRẢ NGƯỜI BÁN ONG KIỂM TOÁN BCTC................................................. 5
1.1.Những vấn đề lưu ý về kiểm toán BCTC............................................................... 5
1.1.1. Khái niệm, phoại về kiểm toán BCTC............................................................. 5
1.1.2. Mục tiêu của kiểm toán BCTC............................................................................... 6
1.1.3. Png pháp kiểm toán BCTC............................................................................... 6
1.2.Khái quát chung về khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán BCTC
7
1.2.1. Kháệm khoản mục nợ phải trả người bán ........................................................ 7
1.22. KSNB đối với khoản mục nợ phải trả người bán.................................................. 7
1.2.2.1. Đề nghị mua hàng ..................................................................................................7
vi
1.2.2.2. Lập đơn đặt hàng....................................................................................................8
1.2.2.3. Nhận hàng hóa..................................................................................................8
1.2.2.4. Lưu kho...................................................................................................................9
1.2.2.5. Phê chuẩn hóa đơn của nhà cung cấp ..................................................................9
1.2.2.6. Ghi sổ khoản phải trả............................................................................................9
1.2.2.7. Nghiệp vụ thanh toán.............................................................................................9
1.3.Kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toBCTC
10
1.3.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán
BCTC ...............................................................................................................................10
1.3.2. Căn cứ kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán ......................................... 11
1.3.3. Các rủi ro tiềm tàng trong kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán .......... 12
1.4.Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả gười bán trong kiểm toán BCTC 14
1.4.1. Giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán....................................................................... 14
1.4.1.1. Chuẩn bị kiểm toán ............................................................................................14
1.4.1.2. Thu thập thông tin chung về h hàng và thực hiện các thủ tục phân tích .....
1.4.1.3. Đánh giá trọng yếu và rủi o kiểm toán..............................................................17
1.4.1.4. Tìm hiểu hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát ....................................20
1.4.1.5. Xây dựng kế hovà thiết kế chương trình kiểm toán....................................21
1.4.2. Giai đoạn thực hiện kiểtoán ............................................................................. 22
1.4.2.1. Khảo sát về KB đối với khoản mục nợ phải trả người bán..........................22
1.4.2.2. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát: .......................................................................22
1.4.2.3. Thực hiện thhiệm cơ bản..............................................................................25
1.4.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán................................................................................ 28
1.4.3.1. Chuẩn bị hoàn thành cuộc kiểm toán..................................................................28
1.4.3.2. Báo kiểm toán................................................................................................29
1.4.3Thư quản lý...........................................................................................................30
1.4.3.4. Sự ện phát sinh sau ngày ký BCKT.................................................................30
1
vii
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ
PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÀO TÀI ÍNH TẠI
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA ........................... 32
2.1.Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA ........................ 32
2.1.1. Giới thiệu khái quát về công ty ............................................................................ 32
2.1.2. Mục tiêu và phương châm hoạt động............................................................ 32
2.1.3. Đặc điểm tổ chức, bộ máy quản lý...................................................................... 33
2.1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý.............................................................................33
2.1.3.2. Chức năng bộ phận của từng bộ phận - khối – phòng ban...................................33
2.1.4. Đặc điểm ngành nghề kinh doanh ....................................................................... 35
2.1.4.1. Kiểm toán và Soát xét BCTC................................................................................35
2.1.4.2. Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án hon thành..................................................36
2.1.4.3. Thẩm định giá........................................................................................................36
2.1.4.4. Dịch vụ thuế ........................................................................................................36
2.1.4.5. Dịch vụ tư vấn .................................................................................................37
2.1.4.6. Các dịch vụ chuyên ngành khách.........................................................................38
2.2.Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán
BCTC tại Công ty CP ABC do Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA thực
hiện ......................................................................................................................... 39
2.2.1. Khái quát Công CP ABC.................................................................................... 39
2.2.2. Phương pháp thực hiện kiểm toán BCTC tại Công ty Kiểm toán và Thẩm định
giá AFA ..................................................................................................................... 40
2.2.3. Thực tế quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán tại Công ty CP
ABC ................................................................................................................................ 44
2.2.3.1. Đáná và chấp nhận khách hàng.......................................................................44
2.2.3Tiền kế hoạch ........................................................................................................47
2.2.3.3. Kế ạch................................................................................................................57
2.2.3.4. Thực hiện kiểm toán..............................................................................................62
2.2.3.5. Kết thúc kiểm toán ...............................................................................................73
viii
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁCTC TẠI
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA ................................. 75
3.1. Đánh giá công tác kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán
BCTC tại Công ty Kiểm toán và Thẩm định giá AFA..................................................... 75
3.1.1 Ưu điểm .................................................................................................................. 75
3.1.1.1 Về quy trình kiểm toán...................................................................................75
3.1.1.2 Các ưu điểm khác ...................................................................................................77
3.1.2 Hạn chế................................................................................................................... 79
3.1.2.1 Về công tác đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các khoản nợ phải trả
cho người bán .....................................................................................................................79
3.1.2.2 Về việc thực hiện thủ tục phân tích......................................................................80
3.1.2.3 Đối với việc thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết.....................................................80
3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình trình kiểm toán khoản mục nợ phải
trả người bán trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá
AFA .......................................................................................................................... 81
3.2.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ....................................................................... 81
3.2.2 Hoàn thiện thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán......................................... 82
3.2.3 Đối với việc thực n thủ tục kiểm tra chi tiết...................................................... 82
PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ................................................................ 83
1.Kết luận................................................................................................................ 83
2.Kiến nghị .............................................................................................................. 84
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
DANH ỤC PHỤ LỤC
ix
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ
I.1 Sự cần thiết của đề tài
Bạn có vốn? Bạn đang có ý định góp vốn vào công ty khác để trở thành nhà đầu
tư? Bạn quan tâm đến tình hình tài chính và đang phân vân về tính trung thực và hợp
lý của BCTC do công ty đó phát hành? Sự quan tâm nđều có cơ sở, bởi BCTC là
xương sống của một doanh nghiệp, phản ánh kết quả hoạt g cũng như mọi khía
cạnh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Điều này đòi hỏi những
thông tin thể hiện trên BCTC phải luôn đảm bảo tính trung thực, hợp lý.
Trong giai đoạn hội nhập quốc tế, trên thế giới và tại Việt Nam, dịch vụ kiểm
toán là một trong những dịch vụ có tính chuyên nghiệp cao và có ý nghĩa lớn đối với
nền kinh tế quốc dân. Từ đó các tổ chức kiểm oán độc lập ra đời và hoạt động mạnh
mẽ đã góp phần làm công khai và tăng tính minh bạch cho nền tài chính, thu hút vốn
và thúc đẩy thêm hoạt động đầu tư. Thực ế các tổ chức kiểm toán độc lập ra đời cung
cấp các dịch vụ ngày càng phong ú đa dạng, và kiểm toán BCTC vẫn là hoat động
không thể thiếu của các tổ chức kiểm toáđộc lập.
Trong quá trình hoạt động để tái sản xuất, doanh nghiệp không ngừng đáp ứng
các yếu tố đầu vào từ đó phát sinh các khoản phải trả người bán. Với ý nghĩa giúp
doanh nghiệp duy trì và pháển hoạt động sản xuất kinh doanh, nên khoản phải trả
người bán cần được hản ánh một cách chính xác, đầy đủ và được theo dõi kịp thời.
Do đó, việc kiểm toán khmục phải trả người bán cũng được các KTV rất quan
tâm.
Nhận thức được vấn đề này và dưạ trên quá trình thực tập, tôi lựa chọn đề tài
khóa luận là: “Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán
trong kiểm án BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA
thực ện”.
1
SVTH: Trần Thị Anh Thư
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
I.2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
- Hệ thống lại cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán khoản mục nợ ptrả người
bán.
- Hiểu, biết và có cái nhìn tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định
giá AFA và quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán tại công ty.
- Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mụphải trả người bán do
Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA thực hiện.
- So sánh giữa cơ sở lý luận và thực tế quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả
người bán để có những nhận xét đánh giá hợp lý. Từ đó chỉ ra những ưu, nhược điểm
và kiến nghị một số giải pháp nhằm làm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ
phải trả người bán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA.
I.3 Đối tượng nghiên cứu
Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán BCTC tại
Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm h giá AFA. Thực tế quy trình kiểm toán khoản
mục Nợ phải trả người bán tại đơn vị khách hàng.
I.4 Phạm vi nghiên cứu
Đề tài tập trung nghiứu thực trạng quy trình kiểm toán nợ phải trả người bán
tại Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA. Cụ thể:
- Phạm vi về nội dunĐề tài chỉ tập trung nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản
mục nợ phải trả người bán mà không tiến hành nghiên cứu toàn bộ quy trình kiểm toán
BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA.
- Phạm vi về thời gian: chỉ nghiên cứu cuộc kiểm toán cho BCTC của công ty CP
ABC kết thgày 31/12/2018.
2
SVTH: Trần Thị Anh Thư
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
I.5 Phương pháp nghiên cứu
a. Phương pháp thu thập dữ liệu
- Số liệu được thu thập từ các giấy tờ làm việc, hồ sơ kiểm toán năm trước liên
quan. Đặc biệt chú trọng đọc, nghiên cứu tài liệu về kiểm toán khoản mục nợ phải trả
người của khách hàng tại công ty.
- Phương pháp quan sát, phỏng vấn: trực tiếp quan ông việc kiểm toán được
tiến hành tại các khách hàng của công ty để thu thập bằng chứnkiểm toán trong thực
tế. Đồng thời phỏng vấn trực tiếp các KTV về quy trình tiến hành thu thập những bằng
chứng kiểm toán đó.
- Nghiên cứu, tham khảo tài liệu về kiểm toán, các chuẩn mực và chế độ kế toán
và kiểm toán Việt Nam hiện hành, các tài liệu chuyên khảo liên quan như giáo trình,
sách báo, tài liệu khác về kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán
BCTC.
- Trực tiếp tham gia quy trìnkiểm toán với vai trò Trợ lý KTV.
- Tham khảo ý kiến KTV để hoàn thnh đề tài nghiên cứu.
b. Phương pháp xử lý dữ liệu
- Kết hợp các phươpháp thống kê, phân tích, tổng hợp, đối chiếu số liệu cũng
như vận dụng kiến thức và kinghiệm thực tế để từ đó có nhận định tổng quát về vấn
đề nghien cứu.
I.6 Kết cấu đề tài
Phần I: Mở đầu
Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu
ChươnCơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong
kiểm n BCTC
3
SVTH: Trần Thị Anh Thư
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán
trong kiểm toán báo cào tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và m định giá
AFA
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải
trả người bán trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá
AFA
Phần III: Kết luận và kiến nghị
4
SVTH: Trần Thị Anh Thư
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
PHẦN II: PHẦN NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ
PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC
1.1. Những vấn đề lưu ý về kiểm toán BCTC
1.1.1. Khái niệm, phân loại về kiểm toán BCTC
- Khái niệm:
+ Hiện nay định nghĩa được sử dụng rộng rãi được trích từ Arens và Cộng sự
(2012) như sau: “Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những
thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những
thông tin đó với các chuẩn mực đã được thiếp lập. Quá trình kiểm toán phải được
thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập.”
+ Theo Khoản 9 Điều 5, Luật kiểm toán độc lập thì có khái niệm như sau:
“Kiểm toán báo cáo tài chính là ệc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm
toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toáước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý
kiến về tính trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của báo cáo tài chính
của đơn vị được kiểm toán theo quy định của chuẩn mực kiểm toán.”
- Phân loại: tùy vào cầu khác nhau đối với thông tin được kiểm toán mà
được phân loại theo heo mục đích kiểm toán hay phân loại theo chủ thể kiểm toán.
Tuy nhiên để phù hợvới đề tài nghiên cứu tôi sẽ trình bày phân loại theo
mục đích kiểm toánheo đó kiểm toán có ba loại, đó là: kiểm toán hoạt động,
kiểm toán tuân thủ, kiểm toán BCTC. Trong đó, kiểm toán BCTC là hoạt động chủ
yếu, đặc trưng của hoạt động kiểm toán.
5
SVTH: Trần Thị Anh Thư
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
1.1.2. Mục tiêu của kiểm toán BCTC
Theo Đoạn 03, VSA 200: “Mục đích của kiểm toán báo cáo tài chínlàm tăng
độ tin cậy của người sử dụng đối với báo cáo tài chính, thông qua việc kiểm toán viên
đưa ra ý kiến về việc liệu báo cáo tài chính có được lập, trên các khía cạnh trọng yếu,
phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng hay không.
Đối với hầu hết các khuôn khổ về lập và trình bày bácáo tài chính cho mục đích
chung, kiểm toán viên phải đưa ra ý kiến về việc liệu báo cáo chính có được lập và
trình bày trung thực và hợp lý, trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn
khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng hay không.”
Có thể hiểu rằng mục tiêu đầu tiên của kiểm toán BCTC là để có thể đưa ra ý
kiến trên BCKT, KTV cần thực hiện các thủ tục kiểm toán để đảm bảo một cách hợp
lý rằng BCTC không còn chứa đựng các sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn
gây ra. Mục tiêu thứ hai là việc KTV phải cung cấp thông tin các phát hiện của mình
cho Ban giám đốc, Ban quản trị của đơn vđược kiểm toán.
Lưu ý KTV chỉ chịu trách nhiệhát hiện sai sót trọng yếu chứ không chịu trách
nhiệm phát hiện mọi sai sót trong BCTC.
1.1.3. Phương pháp kiểm toán BCTC
- Dựa vào quan hệ i đối tượng kiểm toán chia thành hai phương pháp:
+ Phương pháp kiểm toáchứng từ: là phương pháp kiểm toán dựa trên tài
liệu áp dụng khi đối ng kiểm toán là thực trạng tài chính đã được phản ánh
trong tài liệu kế toán. Phương pháp kiểm toán chứng từ có thể là kiểm tra cân đối,
đối chiếu trực tiếp, hiếu logic.
+ Phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ: áp dụng khi đối tượng kiểm toán
chưa được phản ánh hoặc phản ánh không trung thực trong tài liệu kế toán như
kiểm kê, điềa, thực nghiệm.
ựa vào hay không dựa vào hệ thống KSNB chia ra hai phương pháp kiểm
toán:
6
SVTH: Trần Thị Anh Thư
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
+ Phương pháp kiểm toán cơ bản: áp dụng trong trường hợp rủi ro kiểm soát
cao hoặc việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát tốn nhiều chi phíương pháp
này sử dụng thủ tục phân tích thử nghiệm chi tiết.
+ Phương pháp kiểm toán tuân thủ: áp dụng trong trường hợp rủi ro kiểm soát
thấp. Phương pháp này sử dụng cả thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản.
1.2. Khái quát chung về khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán
BCTC
1.2.1. Khái niệm khoản mục nợ phải trả người bán
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC: “Phải trả người bán bao gồm các khoản
phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ,
tài sản và người bán (là đơn vị độc lập với người mua, gồm cả các khoản phải trả
giữa công ty mẹ và công ty con, công ty liên doanh, liên kết). Khoản phải trả này
gồm các khoản phải trả khi nhập khẩu thông qua người nhận ủy thác (trong giao
dịch nhập khẩu ủy thác).”
1.2.2. KSNB đối với khoản mợ phải trả người bán
KSNB về nợ phải trả người bán cần được nghiên cứu trong mối quan hệ với
các thủ tục kiểm soát khác trong chu trình mua hàng, phải trả và trả tiền. Căn cứ
các sai phạm có thể xảy trong chu trình mà có thủ tục kiểm soát tương ứng.
1.2.2.1. Đề nghị mua hàng
Đối với HTK
- Người yêu cầu: Thủ kho xem xét số dư HTK để viết phiếu yêu cầu mua
hàng
- Chương trình quản lý về HTK thường được sử dụng để tự động phát hành
Phiếu yêu cầu mua hàng đạt đến mức đặt hàng tại thời điểm xác định
- Trong thống thủ công, Thủ kho có thể kiểm tra Sổ kho với định mức
HTK xác định yêu cầu mua hàng và viết Phiếu yêu cầu mua hàng cho chủng
loại HTK đó
- Việc mua HTK là nghiệp vụ thường xuyên xảy ra trong doanh nghiệp nên
chỉ cần sự phê duyệt chung
7
SVTH: Trần Thị Anh Thư
Tải về để xem bản đầy đủ
100 trang
21780
Free
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán và thẩm định giá AFA thực hiện", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên
File đính kèm:
- khoa_luan_tim_hieu_quy_trinh_kiem_toan_khoan_muc_no_phai_tra.pdf
