Khóa luận Phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn một thành viên Vinh Quang

ĐẠI HỌC HUẾ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

------

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI

CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

MỘT THÀNH VIÊN VINH QUANG

Nguyễn Trần Bảo Trân

Năm học: 2016 - 2020

ĐẠI HỌC HUẾ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

------

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI

CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

MỘT THÀNH VIÊN VINH QUANG

Sinh viên thực hiện

Giáo viên hướng dẫn

Nguyễn Trần Bảo Trân

Lớp K50A Kiểm Toán

Niên khóa: 2016 – 2020

ThS. Phạm Thị Bích Ngọc

Huế, 12/2019

Lời Cảm Ơn

Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu cũng như toàn bộ cán bộ

giảng viên trường Đại học Kinh tế Huế đã tạo điều kiện tốt nhất để em hoàn thành

quá trình thực tập và nghiên cứu.

Em xin gửi lời cảm ơn đặc biệt đến giáo viên hướng dẫn của em – Thạc sĩ

Phạm Thị Bích Ngọc. Trong quá trình nghiên cứu, cô luôn quan tâm và đưa ra

những lời khuyên bổ ích, chỉ ra những sao sót mà em còn mắc phải từ đó giúp em

hoàn thành báo cáo thực tập cuối khóa một cách tốt nhất. Cảm ơn cô đã luôn bên

cạnh, dành nhiều thời gian và công sức hỗ trợ những lúc em gặp khó khăn trong

nghiên cứu.

Em xin cảm ơn đội ngũ giảng viên của Khoa Kế toán – Kiểm toán đã nhiệt

tình truyền dạy những kiến thức chuyên môn cũng như kỹ năng bổ ích giúp em

vận dụng trong quá trình thực tập và hoàn thành báo cáo thực tập cuối khóa.

Em bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo, cán bộ nhân viên, đặc biệt

là các anh chị của bộ phận Kế toán đã tận tình chỉ bảo, hướng dẫn và giúp đỡ em

trong suốt quá trình thực tập tại Công ty TNHH Một thành viên Vinh Quang. Thời

gian thực tập tại đơn vị đã giúp em học tập được nhiều kiến thức bổ ích, làm hành

trang cho tương lai sau khi ra trường.

Trong quá trình nghiên cứu, dù đã cố gắng nhưng những thiếu sót là không

thể tránh khỏi. Kính mong quý thầy cô, những người quan tâm đến đề tài có thể

đóng góp ý kiến để đề tài khóa luận được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên thực hiện

Nguyễn Trần Bảo Trân

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT.....................................................................................v

DANH MỤC BẢNG BIỂU ..........................................................................................vi

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ................................................................................ vii

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................1

1.1. Lý do chọn đề tài.....................................................................................................1

1.2. Mục tiêu của đề tài nghiên cứu .............................................................................2

1.2.1. Mục tiêu chung...................................................................................................2

1.2.2. Mục tiêu cụ thể...................................................................................................2

1.3. Đối tượng nghiên cứu.............................................................................................2

1.4. Phạm vi nghiên cứu................................................................................................2

1.5. Các phương pháp nghiên cứu ...............................................................................2

1.5.1. Phương pháp thu thập thông tin.........................................................................2

1.5.2. Phương pháp xử lý số liệu..................................................................................3

1.6. Kết cấu của đề tài ...................................................................................................3

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..............................................4

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO

CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP.........................................................................4

1.1. Một số khái niệm liên quan đến Báo cáo tài chính doanh nghiệp .....................4

1.1.1. Khái niệm về BCTC...........................................................................................4

1.1.2. Vai trò của hệ thống BCTC đối với doanh nghiệp ............................................4

1.2. Nhiệm vụ và ý nghĩa của phân tích Báo cáo tài chính ........................................5

1.2.1. Mục tiêu của phân tích Báo cáo tài chính..........................................................5

1.2.2. Ý nghĩa của phân tích Báo cáo tài chính............................................................5

1.3. Nội dung phân tích .................................................................................................6

1.4. Nguồn số liệu sử dụng để phân tích Báo cáo tài chính của Công ty ..................7

1.4.1. Báo cáo tình hình tài chính (Mẫu B01a – DNN) ...............................................7

1.4.1.1. Khái niệm.....................................................................................................7

1.4.1.2. Nội dung ......................................................................................................7

1.4.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 – DNN) ..........................9

i

1.4.2.1. Khái niệm.....................................................................................................9

1.4.2.2. Nội dung ......................................................................................................9

1.4.3. Thuyết minh Báo cáo tài chính (Mẫu số B09 – DNN) ....................................11

1.4.3.1. Khái niệm...................................................................................................11

1.4.3.2. Nội dung ....................................................................................................11

1.5. Phương pháp phân tích........................................................................................12

1.5.1. Phương pháp phân tích theo chiều ngang ........................................................12

1.5.2. Phương pháp phân tích theo chiều dọc ............................................................12

1.5.3. Phương pháp so sánh........................................................................................13

1.5.4. Phương pháp loại trừ........................................................................................13

1.5.5. Phương pháp phân tích chỉ số ..........................................................................14

1.5.6. Phương pháp phân tích Dupont........................................................................14

1.6. Các nhóm chỉ số chủ yếu dùng trong phân tích.................................................15

1.6.1. Nhóm chỉ số khả năng thanh toán....................................................................15

1.6.1.1. Khả năng thanh toán tổng quát..................................................................15

1.6.1.2. Hệ số khả năng thanh toán hiện hành........................................................15

1.6.1.3. Hệ số khả năng thanh toán nhanh..............................................................16

1.6.1.4. Khả năng thanh toán tức thời.....................................................................16

1.6.2. Nhóm chỉ số hiệu quả quản lý tài sản ..............................................................17

1.6.2.1. Vòng quay hàng tồn kho............................................................................17

1.6.2.2. Vòng quay khoản phải thu.........................................................................17

1.6.2.3. Vòng quay tài sản cố định .........................................................................18

1.6.2.4. Vòng quay tổng tài sản ..............................................................................19

1.6.3. Nhóm chỉ số đòn bẩy tài chính.........................................................................19

1.6.3.1. Tỷ số nợ .....................................................................................................19

1.6.3.2. Tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu ....................................................................20

1.6.3.3. Tỷ số tự tài trợ............................................................................................20

1.6.3.4. Hệ số khả năng thanh toán lãi vay.............................................................20

1.6.4. Nhóm tỷ số về khả năng sinh lời......................................................................20

1.6.4.1. Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu ...............................................................21

1.6.4.2. Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) ................................................22

1.6.4.3. Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)...........................................22

ii

1.6.4.4. Tỷ suất sinh lời của TSCĐ.........................................................................22

CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY TNHH MỘT

THÀNH VIÊN VINH QUANG ..................................................................................24

2.1. Tổng quan về Công ty ..........................................................................................24

2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển ...................................................................24

2.1.2. Lĩnh vực hoạt động ..........................................................................................25

2.1.3. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty.....................................................26

2.1.4. Cơ cấu tổ chức của Công ty .............................................................................26

2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.........................................27

2.1.4.2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán............................................................28

2.1.5. Đặc điểm nguồn nhân lực của Công ty............................................................31

2.1.6. Khái quát chung về tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty giai đoạn 2016

– 2018.........................................................................................................................32

2.2. Phân tích Báo cáo tài chính Công ty TNHH một thành viên Vinh Quang.....34

2.2.1. Phân tích cơ cấu và biến động của tài sản........................................................34

2.2.2. Phân tích cơ cấu và biến động của nguồn vốn.................................................41

2.2.3. Phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ............................................45

2.2.4. Phân tích Báo cáo tài chính của Công ty thông qua các chỉ số tài chính.........49

2.2.4.1. Phân tích khả năng thanh toán...................................................................49

2.2.4.2. Phân tích hiệu quả quản lý tài sản của Công ty.........................................55

2.2.4.3. Phân tích nhóm chỉ số đòn bẩy tài chính...................................................60

2.2.4.4. Phân tích khả năng sinh lời của Công ty ...................................................66

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH ..........................78

TRẠNG TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT...............................................78

THÀNH VIÊN VINH QUANG ..................................................................................78

3.1. Đánh giá chung về tình trạng tài chính của Công ty TNHH một thành viên

Vinh Quang ..................................................................................................................78

3.1.1. Điểm mạnh.......................................................................................................78

3.1.2. Điểm yếu ..........................................................................................................79

3.2. Một số giải pháp nhằm cải thiện tình trạng tài chính tại Công ty TNHH một

thành viên Vinh Quang...............................................................................................79

3.2.1. Giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh.........................................................80

3.2.1.1. Giải pháp tăng doanh thu...........................................................................80

iii

3.2.1.2. Giải pháp tiết kiệm chi phí hợp lý .............................................................81

3.2.2. Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn .......................................................82

3.2.2.1. Giải pháp đối với HTK ..............................................................................82

3.2.2.2. Giải pháp đối với các khoản phải thu ........................................................83

3.2.2.3. Nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ ............................................................84

PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................................86

III.1. Kết luận...............................................................................................................86

III.2. Kiến nghị.............................................................................................................86

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ...................................................................88

PHỤ LỤC

iv

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

BCTHTC

Báo cáo tình hình tài chính

BCKQKD Báo cáo kết quả kinh doanh

BCTC

BHYT

BHXH

DN

Báo cáo tài chính

Bảo hiểm y tế

Bảo hiểm xã hội

Doanh nghiệp

DT

Doanh thu

GTGT

GVHB

HTK

Giá trị gia tăng

Giá vốn hàng bán

Hàng tồn kho

KPCĐ

LNST

LNTT

LN

Kinh phí công đoàn

Lợi nhuận sau thuế

Lợi nhuận trước thuế

Lợi nhuận

MTV

SXKD

TSCĐ

TSNH

TSDH

TNHH

TNDN

VCSH

Một thành viên

Sản xuất kinh doanh

Tài sản cố định

Tài sản ngắn hạn

Tài sản dài hạn

Trách nhiệm hữu hạn

Thu nhập doanh nghiệp

Vốn chủ sở hữu

v

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1. Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty TNHH MTV Vinh Quang giai

đoạn 2016 – 2018 .........................................................................................................33

Bảng 2.2. Biến động và cơ cấu tài sản của Công ty giai đoạn 2016 - 2018 .................37

Bảng 2.3. Biến động và cơ cấu nguồn vốn của Công ty giai đoạn 2016 - 2018 ..........43

Bảng 2.4. Biến động kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2016 – 2018 ................46

Bảng 2.5. Phân tích khả năng thanh toán của Công ty giai đoạn 2016 – 2018 ............50

Bảng 2.6. Phân tích hiệu quả quản lý tài sản của Công ty giai đoạn 2016 – 2018 ......56

Bảng 2.7. Phân tích nhóm chỉ số đòn bẩy tài chính của Công ty giai đoạn 2016 – 2018

.......................................................................................................................................61

Bảng 2.8. Phân tích khả năng sinh lời của Công ty giai đoạn 2016 – 2018................. 67

Bảng 2.9. Phân tích Dupont chỉ tiêu ROA ................................................................... 71

Bảng 2.10 -Ảnh hưởng của các nhân tố lên chỉ tiêu ROA ...........................................73

Bảng 2.11: Phân tích Dupont chỉ tiêu ROE ..................................................................75

Bảng 2.12 -Ảnh hưởng của các nhân tố lên chỉ tiêu ROE ...........................................76

vi

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Sơ đồ 2.1. Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty .............................................................26

Sơ đồ 2.2. Sơ đồ bộ máy Kế toán................................................................................. 29

Biểu đồ 2.1. Khái quát cơ cấu tài sản Công ty giai đoạn 2016 – 2018 ……………….35

Biểu đồ 2.2. Tình hình biến động tài sản của Công ty giai đoạn 2016 – 2018

………..38

Biểu đồ 2.3. Khái quát cơ cấu nguồn vốn Công ty giai đoạn 2016 – 2018

……………42

Biểu đồ 2.4. Tình hình biến động nguồn vốn của Công ty giai đoạn 2016 – 2018

……44

Biểu đồ 2.5. Biến động khả năng thanh toán tổng quát giai đoạn 2016 - 2018 ………52

Biểu đồ 2.6. Biến động khả năng thanh toán hiện hành, khả năng thanh toán nhanh và

khả năng thanh toán tức thời của Công ty giai đoạn 2016 - 2018

…………………….55

Biểu đồ 2.7. Biến động vòng quay hàng tồn kho giai đoạn 2016 – 2018 …………….57

Biểu đồ 2.8. Biến động vòng quay khoản phải thu giai đoạn 2016 - 2018

……………58

Biểu đồ 2.9. Biến động tỷ số nợ giai đoạn 2016

………………………………62

-

2018

Biểu

đồ

2.10.

Biến

động

ROA

giai

đoạn

2016

-

2018

………………………………..70

Biểu

đồ

2.11.

Biến

động

ROE

giai

đoạn

2016

-2018

…………………………………74

vii

viii

Khóa luận tốt nghiệp

GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1.1. Lý do chọn đề tài

Kinh tế là yếu tố nền tảng tạo nên đất nước phát triển bền vững. Đất nước muốn

giàu mạnh thì phải tạo điều kiện tốt để các doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh

tăng nguồn thu ngân sách Nhà nước. Doanh nghiệp muốn phát triển bên cạnh việc phụ

thuộc chính sách Pháp luật của Nhà nước thì yếu tố quyết định trên hết chính là tài

chính, tài chính vững mạnh giúp ích rất lớn trong việc mở rộng sản xuất kinh doanh

cho doanh nghiệp. Muốn biết doanh nghiệp có thực sự vững mạnh và tiềm năng phát

triển trong tương lai thì phải tiến hàng phân tích Báo cáo tài chính của Công ty. Thông

qua phân tích Báo cáo tài chính, cụ thể là các chỉ số tài chính có thể giúp các doanh

nghiệp nhận biết sức khỏe tài chính của mình, giúp doanh nghiệp tài chính chưa tốt

biết được những vấn đề mà mình đang mắc phải qua đó kịp thời tìm hiểu và áp dụng

những giải pháp hợp lý giúp cải thiện tình hình, những doanh nghiệp có tài chính tốt

tiếp tục phát huy chính sách mà mình đang áp dụng. Việc nhận định đúng tình trạng tài

chính hỗ trợ các doanh nghiệp đưa ra những chính sách, kế hoạch hoạt động sản xuất

kinh doanh hợp lý và hiệu quả, kịp thời hóa giả những vấn đề đang gặp phải và rủi ro

có thể xảy ra, đồng thời xây dựng chiến lược phát triển đúng đắn trong tương lai.

Công ty TNHH MTV Vinh Quang là một doanh nghiệp thành lập lâu năm

chuyên về lĩnh vực xây dựng công trình. Công ty thuộc loại hình doanh nghiệp nhỏ

hoạt động chủ yếu trên địa bàn huyện Quảng Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế. Với đặc thù

kinh doanh là đấu thầu nhận công trình nên yêu cầu doanh nghiệp luôn phải có nguồn

tài chính mạnh để đáp ứng nhu cầu xây dựng kịp thời trong thời gian mà khách hàng

yêu cầu, hay nhận một lúc nhiều công trình. Đây là ngành nghề kinh doanh có nhiều

biến động nên doanh nghiệp luôn phải sẵn sàng về vốn để ứng phó các sự việc bất

thường có thể xảy ra. Rất nhiều doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này phải đối

mặt với nguy cơ phá sản, nhiều dự án treo mãi không hoàn thành đều vì nguyên nhân

thiếu vốn. Phân tích BCTC sẽ giúp Công ty đưa ra những kế hoạch quản lý và phân bổ

tài chính hợp lý, giảm thiểu rủi ro có thể xảy ra do tình trạng tài chính không ổn định,

sử dụng tài sản và nguồn vốn thiếu hiệu quả.

SVTH: Nguyễn Trần Bảo Trân

1

Khóa luận tốt nghiệp

GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc

Chính từ tầm quan trọng của việc phân tích Báo cáo chính của doanh nghiệp

như đã nêu ở trên, đồng thời kết hợp với những kiến thức của bản thân được học tập,

đúc kết trên ghế nhà trường, cùng với tình hình thực tế khi thực tập tại doanh nghiệp,

tôi đã chọn đề tài “Phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn

Một thành viên Vinh Quang” làm đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp. Hy vọng

khóa luận có thể phân tích đúng tình trạng tài chính thực tế tại doanh nghiệp và đưa ra

những giải pháp hợp lý, có thể ứng dụng vào thực tiễn tại doanh nghiệp.

1.2. Mục tiêu của đề tài nghiên cứu

1.2.1. Mục tiêu chung

Thông qua việc Phân tích báo cáo tài chính tại Công ty TNHH MTV Vinh

Quang đánh giá được thực trạng tình trạng tài chính tại doanh nghiệp, những hiệu quả

đạt được cũng như hạn chế cần khắc phục để đưa ra những định hướng và giải pháp

nhằm nâng cao năng lực tài chính của Công ty.

1.2.2. Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hóa một số vấn đề lý luận cơ bản về phân tích BCTC trong DN.

- Phân tích BCTC, đánh giá thực trạng các nhân tố ảnh hưởng đến tình trạng tài

chính tại Công ty TNHH MTV Vinh Quang.

- Nghiên cứu đề xuất một số giải pháp có thể nâng cao năng lực tài chính của

Công ty TNHH MTV Vinh Quang.

1.3. Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là cơ sở lý luận và thực tiễn về Báo cáo tài

chính của Công ty TNHH MTV Vinh Quang

1.4. Phạm vi nghiên cứu

- Về thời gian: Báo cáo tài chính của Công ty TNHH MTV Vinh Quang giai

đoạn 2016 – 2018.

- Về không gian: Công ty TNHH MTV Vinh Quang

1.5. Các phương pháp nghiên cứu

1.5.1. Phương pháp thu thập thông tin

SVTH: Nguyễn Trần Bảo Trân

2

Khóa luận tốt nghiệp

GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc

- Thu thập thông tin sơ cấp: thu thập thông tin sơ cấp bằng cách tiến hành trao

đổi với các nhà quản lý, trưởng bộ phận và nhân viên Công ty để tìm hiểu thông tin

khái quát của đơn vị, tình hình hoạt động kinh doanh và các thông tin khác của Công

ty.

- Thu thập thông tin thứ cấp: đề tài nghiên cứu tham khảo và sử dụng các

BCTC, các văn bản, quyết định của Công ty TNHH MTV Vinh Quang và một số tài

liệu, sách báo, các công trình nghiên cứu có nội dung liên quan đến lĩnh vực phân tích

Báo cáo tài chính. Ngoài ra, đề tài còn tham khảo nguồn thông tin trên Internet mang

tính đại chúng phục vụ cho quá trình nghiên cứu đề tài.

1.5.2. Phương pháp xử lý số liệu

Phương pháp xử lý số liệu là những phương pháp được sử dụng để phân tích,

xử lý những số liệu đã thu thập được nhằm đưa ra những nhận xét, đánh giá về tình

hình tài chính của Công ty, gồm:

- Phương pháp phân tích so sánh: phương pháp này nhằm xử lý số liệu thu thập

được, dùng để đối chiếu và so sánh số liệu giữa các năm, sự biến động giữa các thời kỳ

từ đó đưa ra các nhận xét về sự thay đổi đó.

- Phương pháp thống kê: phương pháp này chỉ việc tập hợp, thống kê số liệu

cũng như hoạt động và kết quả thu được để đưa vào hoàn thành đề tài.

- Phương pháp loại trừ: Xác định mức độ ảnh hưởng lần lượt từng nhân tố đến

chỉ tiêu phân tích. Phương pháp này được sử dụng để phân tích chỉ tiêu ROA và ROE.

- Phương pháp phân tích chỉ số: là việc thiết lập một biểu thức toán học có tử số

và mẫu số thể hiện mối quan hệ của một mục này với một mục khác trên BCTC.

1.6. Kết cấu của đề tài

Phần I: Đặt vấn đề

Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu

Chương 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về phân tích BCTC doanh nghiệp

Chương 2: Phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH MTV Vinh Quang

Chương 3: Một số giải pháp nhằm cải thiện tình trạng tài chính tại Công ty

TNHH MTV Vinh Quang

Phần III: Kết luận và kiến nghị

SVTH: Nguyễn Trần Bảo Trân

3

Khóa luận tốt nghiệp

GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH

BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

1.1. Một số khái niệm liên quan đến Báo cáo tài chính doanh nghiệp

1.1.1. Khái niệm về BCTC

Báo cáo tài chính được xem như là hệ thống các bảng biểu, mô tả thông tin về

tình hình tài chính, kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp. Báo cáo tài chính

những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu và nợ phải trả cũng

như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Nói theo một

cách khác thì báo cáo tài chính là một phương tiện nhằm trình bày khả năng sinh lời và

thực trạng tài chính doanh nghiệp tới những người quan tâm (chủ DN nhà đầu tư, nhà

cho vay, cơ quan thuế và các cơ quan chức năng…). Theo luật của cơ quan thuế thì tất

cả doanh nghiệp trực thuộc các ngành, các thành phần kinh tế đều phải lập và trình bày

BCTC năm. Còn đối với các Công ty hay tổng Công ty có các đơn vị trực thuộc, ngoài

BCTC năm thì còn phải thực hiện BCTC tổng hợp hay BCTC hợp nhất vào cuối kỳ kế

toán năm dựa trên báo cáo tài chính của các đơn vị trực thuộc. Đối với các doanh

nghiệp trực thuộc nhà nước và các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán

thì sao? Các doanh nghiệp này ngoài BCTC năm phải lập thì các doanh nghiệp này

phải lập thêm BCTC giữa niên độ (báo cáo quý – trừ quý 4) dạng đầy đủ. Riêng đối

với Tổng Công ty trực thuộc Nhà nước và các doanh nghiệp nhà nước có các đơn vị kế

toán trực thuộc phải lập BCTC tổng hợp hoặc BCTC hợp nhất.

1.1.2. Vai trò của hệ thống BCTC đối với doanh nghiệp

Hệ thống BCTC giữ một vai trò đặc biệt quan trọng trong doanh nghiệp, cũng

như có ý nghĩa lớn đối với công tác quản lý doanh nghiệp. Điều đó được thể hiện ở

những phương diện sau:

- BCTC cung cấp những thông tin tổng quát về kinh tế tài chính, giúp cho việc

phân tích tình hình và kết quả hoạt động SXKD, phân tích thực trạng của doanh

nghiệp trong các giai đoạn.

SVTH: Nguyễn Trần Bảo Trân

4

Khóa luận tốt nghiệp

GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc

- Những thông tin trên BCTC là những căn cứ quan trọng trong việc phân tích,

phát hiện những rủi ro tiềm tàng có thể có về kinh tế. Trên cơ sở đó, dự đoán tình hình

SXKD cũng như xu hướng phát triển của doanh nghiệp trong tương lai.

- BCTC cung cấp những thông tin giúp cho việc phân tích tình hình tài chính,

tình hình nguồn vốn, tình hình và kết quả kinh doanh trong một thời kì nhất định, phân

tích tình hình thực trạng của doanh nghiệp.

- Các chỉ tiêu, các số liệu trên các BCTC là những cơ sở quan trọng để tính ra

các chỉ tiêu kinh tế khác, giúp cho việc phân tích hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả của

quá trình hoạt động SXKD của doanh nghiệp.

Như vậy có thể nói Hệ thống BCTC là bức tranh sinh động nhất, đầy đủ nhất,

nó cung cấp toàn bộ những thông tin kế toán hữu ích, giúp cho việc phân tích tình hình

tài chính tại doanh nghiệp. Đồng thời phản ảnh khả năng huy động mọi nguồn vốn và

quá trình hoạt động SXKD của doanh nghiệp trong thời gian tới.

1.2. Nhiệm vụ và ý nghĩa của phân tích Báo cáo tài chính

1.2.1. Mục tiêu của phân tích Báo cáo tài chính

Mục đích cơ bản của việc phân tích báo cáo tài chính là: Nhằm cung cấp những

thông tin cần thiết, giúp các đối tượng sử dụng thông tin (nhà quản lý, người cho vay,

nhà đầu tư, cơ quan chức năng...) đánh giá khách quan về sức mạnh tài chính của

doanh nghiệp, khả năng sinh lời và triển vọng phát triển sản xuất kinh doanh của

doanh nghiệp.

Đánh giá đúng thực trạng doanh nghiệp trong kỳ báo cáo về vốn, tài sản, hiệu

quả của việc sử dụng vốn và tài sản hiện có, tìm ra các tồn tại và nguyên nhân của nó

để có biện pháp đối phó thích hợp trong tương lai.

Cung cấp những thông tin về tình hình huy động vốn, các hình thức huy động

vốn, chính sách vay nợ, mức độ sử dụng các loại đòn bẩy nhằm đạt được yêu cầu gia

tăng lợi nhuận trong tương lai.

1.2.2. Ý nghĩa của phân tích Báo cáo tài chính

SVTH: Nguyễn Trần Bảo Trân

5

Khóa luận tốt nghiệp

GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc

Hoạt động tài chính có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh

doanh. Do đó, tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh đều có ảnh hưởng đến Báo cáo

tài chính của doanh nghiệp. Ngược lại, Báo cáo tài chính tốt hay xấu đều có tác động

thúc đẩy hoặc kìm hãm đối với quá trình sản xuất kinh doanh. Chính vì vậy phân tích

Báo cáo tài chính có ý nghĩa quan trọng đối với bản thân chủ doanh nghiệp và các đối

tượng bên ngoài có liên quan đến tài chính doanh nghiệp.

Đối với các nhà quản trị DN, họ cần thông tin để điều hành hoạt động sản xuất,

kinh doanh của DN sao cho có hiệu quả nhất, việc phân tích Báo cáo tài chính của DN

có thể giúp các nhà quản trị đưa ra quyết định đúng đắn trong việc lựa chọn phương án

hoạt động.

Đối với các nhà đầu tư, họ mong muốn tìm được lợi nhuận thông qua việc đầu

tư vào DN. Mối quan tâm của họ chủ yếu vào khả năng hoàn vốn, mức sinh lãi, khả

năng thanh toán vốn và sự rủi ro. Vì thế mà họ cần thông tin về điều kiện tài chính,

tình hình hoạt động, về kết quả kinh doanh và các tiềm năng của DN.

Đối với các nhà cho vay thì quan tâm đến khả năng sinh lợi và khả năng thanh

toán của DN thể hiện trên các BCTC. Qua việc phân tích Báo cáo tài chính của DN, họ

đặc biệt chú ý tới số lượng tiền và các tài sản có thể chuyển đổi thành tiền nhanh để từ

đó có thể so sánh được và biết được khả năng thanh toán tức thời của DN.

Đối với cơ quan quản lý nhà nước, việc phân tích Báo cáo tài chính DN sẽ

đánh giá được năng lực lãnh đạo của Ban giám đốc, từ đó đưa ra các quyết định đầu tư

bổ sung vốn cho các DN Nhà nước nữa hay không.

Bên cạnh các chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư... người lao động có nhu cầu thông

tin cơ bản giống họ bởi vì nó liên quan đến quyền lợi và trách nhiệm, đến khách hàng

hiện tại và tương lai của họ.

1.3. Nội dung phân tích

Phân tích Báo cáo tài chính bao gồm nhiều nội dung khác nhau tùy thuộc vào vị

trí và mục đích sử dụng thông tin của người phân tích.

- Đánh giá khái quát tình trạng tài chính

SVTH: Nguyễn Trần Bảo Trân

6

Khóa luận tốt nghiệp

GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc

Phân tích cấu trúc tài chính, kết cấu và biến động của kết cấu các khoản mục

trên BCTC nhằm đánh giá tỷ trọng của các chỉ tiêu so với chỉ tiêu tổng hợp và sự thay

đổi về mặt kết cấu.

Phân tích sự biến động của các chỉ tiêu trên các BCTC để thấy rõ tốc độ tăng

trưởng, tỷ lệ tăng trưởng và xu hướng biến động.

- Phân tích một số chỉ số tài chính chủ yếu

Phân tích tình trạng thanh toán thông qua việc đánh giá các khoản phải thu, phải

trả, tỷ lệ các khoản phải thu so với khoản phải trả, từ đó thấy được tình trạng chiếm

dụng và bị chiếm dụng vốn của doanh nghiệp.

Phân tích khả năng thanh toán để đánh giá năng lực tài chính của doanh nghiệp,

khả năng chi trả các khoản nợ ngắn hạn hoặc dài hạn khi đến hạn của doanh nghiệp.

Phân tích hiệu quả sử dụng vốn nhằm đánh giá khả năng sinh lợi, mức độ hao

phí tài sản, vốn chủ sở hữu, cũng như xem xét việc bố trí cơ cấu vốn có hợp lý không.

Phân tích hiệu quả kinh doanh nhằm đánh giá khả năng sinh lợi của doanh

nghiệp.

1.4. Nguồn số liệu sử dụng để phân tích Báo cáo tài chính của Công ty

1.4.1. Báo cáo tình hình tài chính (Mẫu B01a – DNN)

1.4.1.1. Khái niệm

Báo cáo tình hình tài chính là BCTC phản ánh tổng quát tình hình tài sản của

doanh nghiệp theo giá trị ghi sổ của tài sản và nguồn hình thành tài sản tại thời điểm

lập BCTC. Căn cứ bảng CĐKT người đọc có thể nhận xét, đánh giá chung tình hình

tài chính, năng lực kinh doanh cũng như khả năng tự chủ về tài chính, khả năng thanh

toán các khoản nợ của doanh nghiệp.

1.4.1.2. Nội dung

Kết cấu: Nội dung của Báo cáo tình hình tài chính thể hiện qua hệ thống các chỉ

tiêu phản ánh tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản. Các chỉ tiêu này được phân

loại, mã hóa để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.

SVTH: Nguyễn Trần Bảo Trân

7

Khóa luận tốt nghiệp

GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc

Báo cáo tình hình tài chính được kết cấu dưới dạng bảng cân đối số dư các tài

khoản kế toán. Bảng cân đối kế toán được chia làm hai phần gồm:

- Phần “TÀI SẢN”: phản ánh tất cả các tài sản hiện có của DN vào thời điểm

lập báo cáo theo cơ cấu tài sản, theo hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động sản

xuất kinh doanh của DN. Phần tài sản được chia thành các tiểu mục sau:

+ Tiền và các khoản tương đương tiền (Mã số 110): Chỉ tiêu này phản ánh toàn

bộ tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn và các khoản tương đương tiền

hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm hiện có.

+ Đầu tư tài chính (Mã số 120): Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị của

các khoản đầu tư tài chính (sau khi đã trừ đi dự phòng tổn thất đầu tư tài chính) của

doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.

+ Các khoản phải thu (Mã số 130): Là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ giá trị của các

khoản phải thu tại thời điểm báo cáo.

+ Hàng tồn kho (Mã số 140): Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị hiện

có các loại hàng tồn kho dự trữ cho quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

(sau khi trừ đi dự phòng giảm giá HTK) tại thời điểm báo cáo.

+ Tài sản cố định (Mã số 150): Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị còn

lại của các loại tài sản cố định tại thời điểm báo cáo.

+ Bất động sản đầu tư (Mã số 160): Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá

trị còn lại của các loại bất động sản đầu tư tại thời điểm báo cáo.

+ Xây dựng cơ bản dở dang (Mã số 170): Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ giá trị

TSCĐ đang mua sắm, chi phí đầu tư xây dựng cơ bản, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dở

dang hoặc đã hoàn thành chưa bàn giao hoặc chưa đưa vào sử dụng tại thời điểm báo

cáo.

+ Tài sản khác (Mã số 180): Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị tài

sản khác tại thời điểm báo cáo.

SVTH: Nguyễn Trần Bảo Trân

8

Khóa luận tốt nghiệp

GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc

- Phần “NGUỒN VỐN”: phản ánh nguồn hình thành tài sản của DN tại thời

điểm lập báo cáo. Phần nguồn vốn được chia thành hai tiểu mục:

+ Nợ phải trả (Mã số 300): phản ánh toàn bộ số nợ phải trả tại thời điểm lập báo

cáo, thể hiện trách nhiệm của doanh nghiệp đối với các chủ nợ về các khoản phải nộp,

phải trả, các khoản chiếm dụng khác.

+ Vốn chủ sở hữu (Mã số 400): là số vốn của các chủ sở hữu, nhà đầu tư góp

vốn ban đầu và bổ sung thêm trong quá trình hoạt động kinh doanh. Số vốn này không

phải cam kết thanh toán nên nó không phải là một khoản nợ.

Ý nghĩa: các chỉ tiêu trên BCTHTC cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có,

nguồn hình thành tài sản của DN. Qua đó cho ta một cái nhìn khái quát về tình hình tài

chính của DN như sự biến động của các loại tài sản, khả năng tự chủ về tài chính

thông qua các khoản phải thu, phải trả, cũng như cho biết cơ cấu vốn và phân bổ

nguồn vốn trong doanh nghiệp,...

1.4.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 – DNN)

1.4.2.1. Khái niệm

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo tài chính phản ánh tóm

lược các khoản doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh

nghiệp cho một năm kế toán nhất định, bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh (hoạt

động bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính) và hoạt động khác. (Nguyễn

Năng Phúc, 2008).

1.4.2.2. Nội dung

Nội dung cơ bản của báo cáo được trình bày gồm các phần chính sau:

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mẫu số 01): Chỉ tiêu này phản ánh

tổng doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư, doanh thu cung cấp

dịch vụ và doanh thu khác trong năm báo cáo của doanh nghiệp.

- Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02): Chỉ tiêu này phản ánh tổng hợp các

khoản được ghi giảm trừ vào tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm,

SVTH: Nguyễn Trần Bảo Trân

9