Khóa luận Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC
ĐẠI HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH
...... ......
KHOÏA LUÁÛN TÄÚT NGHIÃÛ
TÇM HIÃØU QUY TRÇNH KIÃØM TOAÏN KHOAÍN
MUÛC VAY TNG KIÃØM TOAÏN BAÏO CAÏO
TAÌI CHÊNH CUÍA
CÄNG TY TNHH KIÃØM TOAÏN VAÌ KÃÚ TOAÏN
AAC
LÊ PHƯƠNG THẢO TIÊN
Khóa học: 2016 - 2020
ĐẠI HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH
...... ......
KHOÏA LUÁÛN TÄÚT NGHIÃÛ
TÇM HIÃØU QUY TRÇNH KIÃØM TOAÏN KHOAÍN
MUÛC VAY TRONG KIÃØM TOAÏN BAÏO CAÏO
AÌI CHÊNH CUÍA
CÄNG TY TNHH KIÃØM TOAÏN VAÌ KÃÚ TOAÏN
AAC
Sinh viên thực hiện:
Lê Phương Thảo Tiên
Khóa: 2016 – 2020
Giáo viên hướng dẫn:
TS Nguyễn Đình Chiến
Lớp: K50B – Kiểm Toán
Huế, tháng 05 năm 2020
LỜI CẢM ƠN
Thời gian hơn 3 tháng của kỳ thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán
AAC là khoảng thời gian vô cùng hữu ích dành cho một sinh viên chuyên ngành kiểm
toán như tôi. Và để hoàn thành khoảng thời gian này, bên cạnh sự cố gắng nỗ lực của
chính bản thân mình trong việc tìm tòi học hỏi những kiến thức mới, tôi còn nhận được
sự giúp đỡ tận tình, những lời khuyên chân thành từ phía Nhà trường, các Thầy – Cô
trong khoa Kế toán – Tài chính, cũng như các anh chị Kiểm toán viên trong Công ty
TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC.
Trước hết, tôi muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc tới quý thầy cô trường Đại học Kinh
tế Huế, đặc biệt là các thầy cô Khoa Kế toán – Tài Chính đã tận tình giảng dạy, truyền
đạt những kiến thức, kĩ năng hổ trợ cho công việc tương lai của tôi trong suốt thời
gian bốn năm ngồi trong mái ghế trường đại học. Cảm ơn Ban Giám hiệu nhà trường
cùng các thầy cô trong khoa đã tạo điều kiện cho tôi có cơ hội thực tập tại Công ty
TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC.
Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn Thầy Nguyễn Đình Chiến khoa Kế toán – Tài chính,
đã luôn tạo điều kiện tốt nhất, hỗ trợ chôi một cách tận tình và vô cùng kịp thời để
tôi hoàn thành đề tài của mình trong những ngày qua.
Bên cạnh đó, tôi cũng xin trân trọng cảm ơn ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm
toán và Kế toán AAC, và anh chị phòng Báo cáo tài chính 4 đã giúp tôi có cơ hội
tiếp cận thực tế công việc kiểm toán, hướng dẫn tỉ mỉ quy trình, nghiệp vụ và tạo điều
kiện thuận lợi nhất cho ti thu thập số liệu, thông tin một cách dễ dàng, giúp cho việc
nghiên cứu của tôi trở nên hiệu quả và chính xác hơn. Bên cạnh đó, anh chị kiểm toán
viên đã tạo môi trường làm việc tốt nhất, thoải mái nhất cho tôi cũng như 9 bạn còn lại
trong nhóm thực tập trong Công ty. Sự hướng dẫn tận tình, phong cách làm việc của các
anh chị tại đây sẽ là động lực, tấm gương để tôi học tập khi bước vào môi trường làm
việc mới sau này của mình.Trong khoảng thời gian thực tập tại đơn vị, và trong quá
trình thực hiện đề tài, khó để không xảy ra sai sót, tôi rất mong muốn nhận được những
ý kiến đóng góp từ quý thầy cô giáo.
Tôi xin chân thành cảm ơn!
Huế, tháng 5 năm 2020
Sinh viên thực hiện:
Lê Phương Thảo Tiên
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến
DANH MỤC BẢNG, BIỂU
Bảng 1. 1 Bảng thể hiện mối quan hệ giữa bằng chứng kiểm toán và việc đánh giá rủi
ro....................................................................................................................................23
Bảng 1.2. Bảng tổng hợp các thủ tục kiểm tra chi tiết đối với từng mục tiêu kiểm toán
.......................................................................................................................................26
Bảng 2.1. Chương trình kiểm toán mẫu cho khoản mục vay........................................44
Bảng 2.3. Bảng phân tích các chỉ tiêu trên BCTC ........................................................60
Bảng 2.4. Bảng câu hỏi phỏng vấn BGĐ và cá nhân về gian lận..................................68
Bảng 2.5. Bảng xác định mức trọng yếu .......................................................................71
Bảng 2.6. Bảng tổng hợp mức trọng yếu.......................................................................73
Bảng 2.7. Tổng hợp các rủi ro và thủ tục kiểm toán khoản mục vay và nợ ngắn hạn/dài
hạn trong lập kế hoạch...................................................................................................74
Bảng 2.8. Bảng xác định rủi ro và cơ sở dẫn liệu liên quan đến sai sót trọng yếu........75
Bảng 2.9. Bảng tổng hợp các GLV liên quan đến khoản mục Vay và nợ ngắn hạn/dài
hạn .................................................................................................................................77
Bảng 2.10. Bảng đối chiếu số dư phân tích biến động Vay ngắn hạn...........................79
Bảng 2.11. Bảng hệ số thanh toán của Công ty ABC ...................................................80
Bảng 2.12. Bảng tổng hợp đi chiếu số dư các khoản vay ngắn hạn/dài hạn...............83
Bảng 2.13. Bảng các tài khoản liên quan ......................................................................83
Bảng 2.14. Bảng kiểm tra thông tin của các khoản vay ngắn hạn/dài hạn....................85
Bảng 2.15. Bảng ước tính chi phí lãi vay......................................................................87
Bảng 2.16. Bảng so sánh chi phí vay ước tính và chi phí lãi vay được hạch toán........88
Bảng 2.17. Bảng kiểm tra tính hợp lý của lãi suất đối với vay cá nhân........................89
Bảng 2.18. Bảng đối chiếu chi phí lãi vay từ hoạt động vay cá nhân ...........................89
Bảng 2.19. Bảng đối chiếu thư xác nhận.......................................................................92
SVTH: Lê Phương Thảo Tiên
ii
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1. Khái quát quá trình kiểm toán BCTC ............................................................9
Sơ đồ 1.2. Các bước lập kế hoạch kiểm toán cụ thể......................................................17
Sơ đồ 2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy tại Công ty AAC ....................................................38
Sơ đồ 2.2. Cơ cấu tổ chức Phòng Kiểm toán BCTC 4..................................................38
Sơ đồ 2.3. Khái quát quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty AAC..............................41
Sơ đồ 2.4. Quy trình lập kế hoạch kiểm toán tại công ty ..............................................42
Sơ đồ 2.5. Các bước trong giai đoạn kết thúc kiểm toán tại Công ty AAC ..................52
Sơ đồ 2.6. Các bước thực hiện công việc lập BC kiểm toán và BCTC dự thảo trình ban
soát xét và ban giám đốc ...............................................................................................54
SVTH: Lê Phương Thảo Tiên
iii
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
BCĐKT
BCKQKD
BCTC
BGĐ
Bảng Cân đôi kế toán
Báo cáo Kết quá kinh doanh
Báo cáo tài chính
Ban Giám đốc
CĐPS
DN
Cân đối phát sinh
Doanh nghiệp
DT
Doanh thu
GLV
Giấy làm việc
HĐ
Hợp đồng
HTKSNB
KSNB
KTV
Hệ thống kiểm soát nội bộ
Kiểm soát nội bộ
Kiểm toán viên
Lợi nhuận trước thuế
Tài khoản
LNTT
TK
TNCN
TSCĐ
TXN
Thu nhập cá nhân
Tài sản cố định
Thư xác nhận
VCSH
Vốn chủ sở hữu
SVTH: Lê Phương Thảo Tiên
iv
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến
MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN .................................................................................................................i
DANH MỤC BẢNG, BIỂU ......................................................................................... ii
DANH MỤC SƠ ĐỒ ................................................................................................... iii
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT....................................................................................iv
MỤC LỤC .....................................................................................................................v
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .....................................................................................................1
1. Sự cần thiết của việc nghiên cứu:.....................................................................................1
2. Mục tiêu nghiên cứu:........................................................................................................2
3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu:.......................................................................................3
4. Phương pháp nghiên cứu..................................................................................................3
5. Kết cấu đề tài:...................................................................................................................5
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU...................................................6
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
VAY TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH...................................................6
1.1 Tổng quan về kiểm toáo cáo tài chính: ...................................................................6
1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC........................................................................................6
1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC: .........................................................................................7
1.1.3 Vai trò của kiểm toán ..................................................................................................8
1.1.4 Khái quát quá trình kiểm toán BCTC..........................................................................9
1.2 Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán Báo cáo tài chính:........10
1.2.1 Khái quát chung về các khoản vay:...........................................................................10
1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục vay: .........................................................................11
1.2.3 Những rủi ro sai sót thường gặp trong kiểm toán khoản mục vay:...........................13
1.2.4 Quy trình kiểm toán các khoản vay tài chính trong kiểm toán báo cáo tài chính:....14
SVTH: Lê Phương Thảo Tiên
v
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VAY
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY ABC. ..............................32
2.1 Khái quát quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty AAC: .............................32
2.1.1 Khái quát chung về Công ty Trách nhiệm hữu hạn kiểm toán và kế toán AAC.......32
2.1.2 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và kế toán
AAC:...................................................................................................................................41
2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán báo cáo tài chính
do Công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC thực hiện tại Công ty ABC .....................55
2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán.............................................................................................55
2.2.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục vay .......................................................................76
2.2.3 Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo kiểm toán:...........................................................93
CHƯƠNG 3 – MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH
KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VAY TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC .........................96
3.1 Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại
Công ty TNHH Kiểm toákế toán AAC: .....................................................................96
3.1.1 Ưu điểm.....................................................................................................................96
3.1.2 Hạn chế:.....................................................................................................................98
3.2. Giái pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán báo cáo
tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện tại:..........................100
PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ......................................................................103
1. Kết luận: .......................................................................................................................103
2. Kiến nghị ......................................................................................................................104
TÀI LIỆU THAM KHẢO..............................................................................................105
SVTH: Lê Phương Thảo Tiên
vi
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến
PHẦN I. ĐẶT VẤN ĐỀ
1. Sự cần thiết của việc nghiên cứu:
Trong xu hướng toàn cầu hóa đang diễn ra trên khắp thế giới hiện nay, Việt
Nam đã và đang có những bước đi để hòa mình vào nền kinh tế trong khối liên minh
ASEAN cũng như khắp thế giời. Với những chủ trương đa dạng hóa, đa phương hóa
trong đường lối đối ngoại và hợp tác quốc tế, nền kinh tế Việt Nam đã dần cởi mở hơn.
Chính điều này đã làm cho nền kinh tế của đất nước chúng ta trở nên sôi động hơn,
náo nhiệt hơn nhưng cũng đầy rủi ro, cạnh tranh hơn.
Cùng với xu hướng đó, ngành kiểm toán cũng có từng bước tiến quan trọng
trong quá trình phát triển của mình, ngày càng được coi là một công cụ quản lý kinh
tế, khắc phục rủi ro thông tin sai lệch trong BCTC, cung cấp sự tin cậy cho những bên
có quan tâm. Kiểm toán BCTC cung cấp thông tin chính xác, trung thực một cách hợp
lý nhất để các nhà đầu tư có những hướng đầu tư đúng đắn, hỗ trợ người quản trị trong
việc nâng cao hiệu quả hoạt động trong doanh nghiệp. Do đó, các công ty kiểm toán
hiện nay không ngừng nâng cao chất lượng để đáp ứng nhu cầu của thị trường một
cách tốt nhất.
Kiểm toán Báo cáo tài chà sự tổng hợp kết quả của các phần hành, chu trình khác
nhau, từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đến giai đoạn kết thúc kiểm toán và phát
hành báo cáo. Mỗi phần hành, mỗi chu trình là một quá trình kiểm toán riêng biệt,
song chúng lại cmối quan hệ mật thiết với nhau, bổ sung cho nhau trong suốt quá
trình của cuộc kiểm toán. Trong các phần hành của kiểm toán Báo cáo tài chính thì
kiểm toán Vay và nợ tài chính là một nội dung quan trọng vì nó có liên quan trực tiếp
tới khả năng thanh toán và do đó cũng ảnh hưởng tới sự tồn tại của đơn vị. Bên cạnh
đó, với sức ảnh hưởng của dịch Covid – 19, hầu hết các doanh nghiệp vừa và nhỏ đều
phải tạm ngừng hoạt động. Điều này đã ảnh hưởng đến quá trình hoạt động liên tục
của công ty. Việc một doanh nghiệp thực hiện các chính sách vay và nợ tài chính để
cung cấp thêm nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, là điều tất yếu. Do vậy,
SVTH: Lê Phương Thảo Tiên
1
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến
kiểm toán phân hành Vay và nợ tài chính được xem là một phần việc quan trọng đối
với các công ty kiểm toán, nhằm đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán đối với công
ty khách hàng trong thời điểm hiện nay.
Trong quá trình thực tập tại Công ty Kiểm toán và Kế toán AAC, tôi đã có điều
kiện tìm hiểu về quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán Báo cáo tài chính
tại công ty sản xuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ,… Và bên cạnh những ưu điểm
của những cuộc kiểm toán, cũng như của quy trình kiểm toán khoản mục vay, tôi nhận
thấy vẫn còn những vấn đề cần được chú ý khắc phục như: KTV chưa thực hiện thử
nghiệm kiểm soát nhằm hạn chế thử nghiệm cơ bản, giúp tiết kiệm thời gian và nhân
lực cho cuộc kiểm toán, bởi vì KTV không tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ
của công ty khách hàng.
Với sự quan trọng của khoản mục vay và nợ tài chính, cùng với việc cấp thiết
khắc phục hạn chế trên và đưa ra một số giải pháp nâng cao chất lượng của kiểm toán,
tôi quyết đinh chọn đề tài “Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục vay trong
kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC” làm
đề tài khóa luận đại học của mình.
2. Mục tiêu nghiên cứu:
- Mục tiêu chung : hiểu quy trình kiểm toán báo cáo tài chính và quy trình
kiểm toán khoản mục ay trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm
toán và Kế toán AAC thực hiện.
- Mục tiêu cụ thể:
Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán báo cáo tài chính
của Công ty TNHH Kiếm toán và Kế toán AAC thực hiện tại công ty ABC.
Đánh giá, nhận xét và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán
khoản mục vay của Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC.
SVTH: Lê Phương Thảo Tiên
2
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến
3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu:
- Đối tượng: Quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán báo cáo tài
chính của công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC bao gồm:
Các khoản vay ngắn hạn / dài hạn
Đối tượng cho vay: Ngân hàng, tổ chức, cá nhân
- Thời gian: Đề tài nghiên cứu các tài liệu kiểm toán của công ty AAC cho công
ty khách hàng tại năm tài chính 31/12/2018
4. Phương pháp nghiên cứu
Để hoàn thành đề tài này, trong quá trình nghiên cứutôi đã sử dụng những
phương pháp nghiên cứu như dưới đây:
Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo tài liệu về chuẩn mực kế toán Việt
Nam, chế độ kế toán hiện hành, chuẩn mực kiếm toán Việt Nam, các tài liệu, hồ sơ
kiểm toán tại công ty AAC để thu thập những thông tin cần thiết cho đề tài này.
Phương pháp điều tra, quan sát và phỏng vấn, điều tra bảng hỏi: Qua quá trình
thực hiện kiểm toán thực tế tại những công ty khách hàng của AAC, tôi được trưởng
đoàn phân công kiểm toán khoản mục vay (GLV E140 Vay và Nợ ngắn hạn, dài hạn)
của một số khách hàng. Bên cạnh đó, trong quá trình thực tập, tôi có điều kiện quan sát
trực tiếp quá trình kiểm toán công ty khách hàng của công ty AAC và trực tiếp phỏng
vấn, điều tra bằng bảng hỏi các anh chị kiểm toán viên để tìm hiểu những tài liệu, hồ
sơ có liên quan đến đề tài. [Phụ lục 1]
Phương pháp tổng hợp tài liệu, thống kê phân tích số liệu: Tổng hợp những tài
liệu có liên quan ở hai phương pháp trên nhằm phân tích, đánh giá số liệu cần thiết. Từ
đó, đưa ra những nhận định khách quan về ưu và nhược điểm của quá trình, tìm ra
nguyên nhân và phương hướng khắc phục.
Phương pháp định tính: Trong qua trình tham gia công việc thực tế tại công ty
khách hàng, tôi đã dựa vào những kiến thức của bản thân và những thông tin thu thập
SVTH: Lê Phương Thảo Tiên
3
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến
được từ thị trường kinh tế chung, để thực hiện công tác và hoàn thành nhiệm vụ được
đề ra.
SVTH: Lê Phương Thảo Tiên
4
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến
5. Kết cấu đề tài:
Đề tài gồm các nội dung như sau:
- Phần I: Đặt vấn đề
- Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu:
- Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán báo cáo
tài chính.
- Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán báo
cáo tài chính của công ty TNHH Kiếm toán và Kế toán AAC thực hiện tại công ty
ABC
- Chương 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản
mục vay trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty TNHH Kiếm toán và Kế toán
AAC thực hiện tại công ty ABC
Phần III: Kết luận và kiến nghị
SVTH: Lê Phương Thảo Tiên
5
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến
PHẦN II. NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC VAY TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1 Tổng quan về kiểm toán Báo cáo tài chính:
1.1.1 Khái niệm kiểm toán Báo cáo tài chính
Có nhiều cách định nghĩa về kiểm toán khác nhau, nhưng theo cách hiểu chung
và bản chất của kiểm toán được định nghĩa như sau: “Kiểm toán là một quá trình mà
qua đó một người độc lập, có thẩm quyền thu thập và đánh giá các bằng chứng về các
thông tin số lượng có liên quan đến một tổ chức kinh tế cụ thể nhằm mục đích xác định
và báo cáo mức độ phù hợp giữa thông tin số lượng đó với các chuẩn mực đã được
xác định”. Nếu kế toán có nhiệm vụ tổ chức hệ thống thông tin cho các quyết định
kinh tế của tổ chức liên quan thì kiểm toán có trách nhiệm kiểm tra, đánh giá và đảm
bảo nâng cao độ tin cậy của các thông tin kế toán.
Hoạt động kiểm toán có thể được phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau, mà
căn cứ theo đối tượng cụ thể có thể phân thành kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC),
kiểm toán hoạt động và kiểm tán tuân thủ. Trong đó, kiểm toán BCTC là hoạt động
chủ yếu và phổ biến và đặc ưng nhất của kiểm toán ngay từ khi ra đời cũng như trong
quá trình phát triển. Đối tượng trực tiếp của kiểm toán BCTC là bản khai tài chính. Bộ
phận quan trọng của những bản khai này là các BCTC. Theo chế độ kế toán nước ta,
các báo cáo tài chính của đơn vị bao gồm: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính. Ngoài
ra, bảng khai tài chính còn bao gồm những bảng kê khai có tính chất pháp lý khác như
các bảng dự toán và quyết toán ngân sách nhà nước, các bảng dự toán và quyết toán
các công trình xây dựng cơ bản, các bảng kê khai tài sản cá nhân…
Kiểm toán báo cáo tài chính là việc thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm
toán của các KTV nhằm xác minh tính trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng
yếu của báo cáo tài chính.
SVTH: Lê Phương Thảo Tiên
6
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến
Mức độ trung thực, hợp lý, hợp pháp của các bản khai tài chính được xác minh
dựa trên chuẩn mực kế toán.
Kiểm toán tài chính được thực hiện dựa trên hệ thống chuẩn mực kiểm toán.
Kết quả xác minh các bản khai tài chính được trình bày trên báo cáo kiểm toán.
1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC:
Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200, mục tiêu của kiểm toán BCTC là:
Giúp cho KTV đưa ra ý kiến xác nhận rằng BCTC có được lập trên cơ sở
chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh
trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không.
Giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục
nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị.
Các mục tiêu kiểm toán chung:
Sự tồn tại và phát sinh: xác minh tính có thật của tài sản và nợ phải trả trên
Bảng Cân đối kế toán, doanh thu và chi phí trên Báo cáo Kết quả kinh doanh.
Sự đầy đủ: xác minh tài sản, nguồn vốn và các nghiệp vụ được ghi chép đầy đủ
vào sổ kế toán và được phnh đầy đủ trên BCTC.
Quyền kiểm sot và nghĩa vụ: xác minh quyền kiểm soát đối với tài sản và
nghĩa vụ pháp lý đối với nguồn vốn của đơn vị trên BCĐKT.
Sự ghi chép chính xác: xác minh các nghiệp vụ kinh tế được ghi nhận đúng tài
khoản, đúng số tiền và đúng kỳ kế toán; sự đúng đắn của việc chuyển sổ, cộng số phát
sinh, tính số dư và lên BCTC.
Sự đánh giá: xác minh các đối tượng kế toán được đánh giá phù hợp với nguyên
tắc kế toán.
Sự trình bày và khai báo: xác minh tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh
thu, chi phí được trình bày và thuyết minh phù hợp với chuẩn mực kế toán.
SVTH: Lê Phương Thảo Tiên
7
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến
Mục tiêu kiểm toán cụ thể: là các mục tiêu kiểm toán riêng cho từng khoản mục
hoặc chu trình, được xác định trên cơ sở:
Mục tiêu kiểm toán chung
Đặc điểm của khoản mục hay chương trình
Đặc điểm hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan đến khoản
mục hay chu trình đó.
1.1.3 Vai trò của kiểm toán
Hoạt động kiểm toán xuất phát từ yêu cầu quản lý và phục vụ cho yêu cầu quản
lý. Có thể khái quát vai trò của kiểm toán BCTC qua các mặt chủ yếu sau:
Tạo niềm tin cho những người quan tâm đến tình hình tài chính và sự phản ánh
của nó trong các tài liệu kế toán.
Các đối tượng quan tâm đến BCTC bao gồm các cơ quan Nhà nước, các nhà đầu
tư, nhà quản trị doanh nghiệp và các nhà quản lý khác, người lao động, khách hàng,
nhà cung cấp…Các đối tượng này khôncần hoặc không thể biết tất cả các nghiệp vụ
tài chính kế toán nhưng cũng cần biết thực trạng của hoạt động này. Chỉ có kiểm toán
BCTC mới mang lại cho họ niềtin vào những xác minh độc lập và khách quan, từ đó
có thể đưa ra các quyết địninh tế đúng đắn
Góp phần hướng ẫn nghiệp vụ, củng cố nền họat động tài chính kế toán nói
riêng và quản lý ói chung
Bởi lẽ các hoạt động liên quan đến tài chính kế toán bao gồm rất nhiều mối quan
hệ đa dạng, luôn luôn biến đổi và cấu thành bởi hàng loạt nghiệp vụ cụ thể. Để hướng
các nghiệp vụ này vào mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp ngoài việc có định hướng
và thực hiện tốt các định hướng mà cần phải thực hiện thường xuyên các soát xét việc
thực hiện để hướng các nghiệp vụ vào quỹ đạo mong muốn.
Góp phần nâng cao hiệu quả và năng lực quản lý
SVTH: Lê Phương Thảo Tiên
8
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến
1.1.4 Khái quát quá trình kiểm toán BCTC
Lập kế
Kết thúc
Thực hiện
kiểm toán
hoạch
kiểm toán
Sơ đồ 1.1. Khái quát quá trình kiểm toán BCTC
Chuẩn bị kiểm toán
Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán
Thu thập thông tin cơ sở
Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
Thực hiện thủ tục phân tích
Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và đánh giá rùi ro kiểm soát
Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
Thiết kế chương trình kiểm toán
Thực hiện kiểm t
Thực hiện thử niệm kiểm soát (nếu có): nhằm thu thập bằng chứng nhằm đánh
giá tính hữu hiệu của Hệ thống kiểm soát nội bộ.
Thực hiện thử nghiệm cơ bản: nhằm thu thập bằng chứng nhằm phát hiện các sai
sót trọng yếu trong BCTC.
+ Thực hiện thủ tục phân tích: là việc so sánh các thông tin, nghiên cứu xu hướng
nhằm phát hiện biến động bất thường.
+ Thực hiện các thử nghiệm chi tiết: là việc kiểm tra số dư và nghiệp vụ bằng các
phương pháp thích hợp.
SVTH: Lê Phương Thảo Tiên
9
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến
Kết thúc kiểm toán: là quá trình tổng hợp và rà soát lại những bằng chứng thu
thập được để KTV hình thành nên ý kiến nhận xét trên báo cáo kiểm toán.
Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ
Xem xét giả thiết hoạt động liên tục của khách hàng
Đánh giá tổng quát kết quả kiểm toán
Lập báo cáo kiểm toán
1.2 Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán Báo cáo tài
chính:
1.2.1 Khái quát chung về các khoản vay:
Các khoản vay cũng như trái phiếu sẽ là phần bổ sung cho vốn chủ sở hữu đảm
bảo cho doanh nghiệp có đủ điều kiện hoạt động bình thường. Tuy nhiên, khác với
việc các doanh nghiệp huy động bằng cách phát hành trái phiếu thì khoản vay là quan
hệ bình đẳng giữa các doanh nghiệp kèm theo các điều kiện thế chấp tài sản và việc sử
dụng đúng mục đích vay. Mặt khác, cákhoản vay lại có nhiều loại với những điều
kiện vay và lãi suất khác nhau tùy theo mục đích vay của doanh nghiệp. Vì vậy, ngoài
những mục tiêu kiểm toán tài chnh, kiểm toán các khoản vay còn hướng đến việc tuân
thủ quy định chung về vay sử dụng vốn.
Các khoản vay đều có sự giám sát kiểm tra của ngân hàng cho vay trước khi vay
và trong quá trìh sử dụng tiền vay theo quy định chặt chẽ. Nhưng, trách nhiệm cuối
cùng về khoản tiền vay vẫn thuộc về doanh nghiệp kể cả tiền vay gốc, lãi vay và hoàn
trả cả gốc và lãi cũng như việc sử dụng vốn vay đúng mục đích đã cam kết. Do đó, hệ
thống kiểm soát nội bộ của đơn vị cần được quan tâm.
Khi đơn vị vay vốn từ ngân hàng mà phải đảm bảo bằng tài sản, đơn vị có thể
đảm bảo bằng các cách sau:
- Cầm cố, thế chấp bằng tài sản của mình.
- Thế chấp, cầm cố bằng tài sản của bên thứ ba.
SVTH: Lê Phương Thảo Tiên
10
Tải về để xem bản đầy đủ
119 trang
04/04/2022
6920
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên
File đính kèm:
- khoa_luan_tim_hieu_quy_trinh_kiem_toan_khoan_muc_vay_trong_k.pdf
