Khóa luận Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán và thẩm định giá AFA
ĐAỊ HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
TÌM HIỂU QUY TRÌNH KM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN
VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG BÁO CÁO
TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA
ĐOÀN THỊ HƯƠNG NGUYÊN
Khóa học: 2015 - 2019
ĐAỊ HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
TÌM HIỂU QUY TRÌNH KM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN
VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG BÁO CÁO
TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA
Sinviên thực hiện
Giáo viên hướng dẫn
T.S Hồ Thị Thúy Nga
Đoàn Thị Hương Nguyên
Lớp: K49C Kiểm toán
Huế, tháng 5 năm 2019
Lời cảm ơn
Bài khóa luận tốt nghiệp này là một phần phản ánh quá trình học tập của tôi tại trường
Đại học kinh tế - Đại học Huế. Để có thể hoàn thành đề tài: “ Tìm hiểu quy trình kiểm ton
khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty
TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA”. Để hoàn thành được bài khóa luận này, ngoài sự
cố gắng của bản thân, tôi còn nhận được sự hỗ trợ, giúp đỡ tận tình của ban giám hiệu nhà
trường, quý thầy cô, cơ quan thực tập, bạn bè và người thân. Tôi xin chân tành cảm ơn đến:
Ban giám hiệu nhà trường, các phòng, các đoàn thể trường Đại học Kinh tế Huế đã tạo
điều kiện cho sinh viên thực tập cuối khóa nói chung và tôi nói riêng có cơ hội thực tập, được
làm việc thực tế tại công ty nhằm tạo điều kiện học tập và tìm hiểu thực tế giúp sinh viên có
những kinh nghiệm vô cùng quý giá khi ra trường.
Quý thầy cô giáo Trường đại học kinh tế - Đại học Huế nói chung và các thầy cô giáo
trong khoa Kế toán – Kiểm toán nói riêng đã luôn hết sức truyền đạt những kiến thức, kinh
nghiệm bản thân cho tất cả các học sinh, giúp chúng tôi có nền tảng kiến thức vững chắc. Đặc
biệt là cô giáo Tiến sĩ Hồ Thị Thúy Nga ngtrực tiếp hướng dẫn và giúp tôi hoàn thành bài
khóa luận này.
Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban giám đốc, các anh chị nhân viên trong công
ty TNHH Kiểm toán và ẩm nh giá AFA đã tạo cơ hội cho những sinh viên như chúng tôi
được trải nghiệm thực với công việc kiểm toán, qua những chuyến đi và thời gian làm
việc tại công ty giúp tôi có thêm những cái nhìn chân thực hơn về công việc kiểm toán.
Cuối cùng, tôi xcảm ơn gia đình, bạn bè, các anh chị em đã giúp đỡ và động viên tôi
trong quá trình học tập và thời gian làm bài khóa luận, giúp tôi đủ tinh thần để hoàn thành bài
làm của h.
Tôi xin chân thành cảm ơn!
Huế, tháng 5 năm2019
Sinh viên Đoàn Thị Hương Nguyên
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
MỤC LỤC
PHẦN I: PHẦN MỞ ĐẦU ...................................................................................................1
1. Lý do chọn đề tài .................................................................................................................1
2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài..........................................................................................2
2.1 Mục tiêu chung .................................................................................................................2
2.2 Mục tiêu cụ thể ..................................................................................................................2
3. Đối tượng nghiên cứu..........................................................................................................2
4. Phạm vi nghiên cứu.............................................................................................................3
4.1 Phạm vi thời gian số liệu thu thập...................................................................................3
4.2 Phạm vi không gian...........................................................................................................3
5. Phương pháp nghiên cứu ....................................................................................................3
5.1 Phương pháp thu thập số liệu..........................................................................................3
5.2. Phương pháp phân tích số liệu........................................................................................3
6. Kết cấu đề tài........................................................................................................................4
PHẦN II: PHẦN NỘI DUNG..............................................................................................5
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KM TOÁN KHOẢN MỤC...........................5
TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH..........…………………………………………………………………....5
1.1 Khoản mục tiền vc koản tương đương tiền...........................................................5
1.1.1 Khái niệm và phoại .................................................................................................5
1.1.2 Nguyên tắkế toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền......................6
1.1.3 Chứng từ, ssách, tài khoản kế toán áp dụng đối với khoản mục tiền và các
khoản tng đương tiền...........................................................................................................6
1.1.3.1 Đối với tiền mặt...........................................................................................................6
1.1.3.2 Đối với tiền gửi ngân hàng.........................................................................................8
1.1.3.3 Đối với tiền đang chuyển .........................................................................................10
1.1.3.4 Đối với tương đương tiền.........................................................................................12
1.1.4 Đặc điểm của khoản mục ...........................................................................................15
1.1.4.1 Các sai phạm thường gặp đối với khoản mục tiền................................................15
1.2 Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục tiền ................................................................19
SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền......................19
1.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.....................................................................................19
1.3.1.1 Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng.............................................................19
1.3.1.2 Ký hợp đồng kiểm toán ............................................................................................20
1.3.1.3 Thu thập các thông tin cơ sở của đơn vị.................................................................0
1.3.1.4 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ........................................................................20
1.3.1.5 Đánh giá mức trọng yếu và rủi ro............................................................................21
1.3.1.6 Lập kế hoạch và chiến lược kiểm toán ...................................................................23
1.3.2 Thực hiện kiểm toán....................................................................................................23
1.3.2.1 Thử nghiệm kiểm soát ..............................................................................................24
1.3.2.2 Thử nghiệm cơ bản ...................................................................................................25
1.3.3 Kết thúc kiểm toán.......................................................................................................29
1.3.3.1 Chuẩn bị hoàn thành cuộc kiểm toán......................................................................29
1.3.3.2 Báo cáo kiểm toán.....................................................................................................30
1.3.3.3 Thư quản lý................................................................................................................31
1.3.3.4 Sự kiện phát sinh sau ngày ký Báo kiểm toán................................................31
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ
CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÀO TÀI CHÍNH
TẠI CÔNG TY TNHH IỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA.................................32
2.1 Tổng quan về côTNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA............................32
2.1.1 Giới thiệu về công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA..........................32
2.1.2 Quá trình hìnthành và phát triển .............................................................................32
2.1.3 Mục tiêu và phương châm hoạt động........................................................................33
2.1.4 Đặc điểm tổ chức, bộ máy quản lý ............................................................................33
2.1.5 Đặc điểm hành nghề kinh doanh................................................................................34
2.2 Khái quát Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán và
Thẩm định giá AFA thực hiện..............................................................................................36
2.2.1 Phương pháp thực hiện kiểm toán .............................................................................36
2.2.2 Quy trình thực hiện......................................................................................................38
2.2.2.1 Giai đoạn tiền kế hoạch...........................................................................................38
SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
2.2.2.2 Giai đoạn kế hoạch ..................................................................................................39
2.2.2.3 Thực hiện kiểm toán. ................................................................................................40
2.2.2.4 Hoàn thành và kết thúc...........................................................................................41
2.3 Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền tại
công ty ABC do công ty TNHH kiểm toán và thẩm định giá AFA thực hiện ...............1
2.3.1 Giai đoạn tiền kế hoạch ..............................................................................................41
2.3.1.1 Tìm hiểu thông tin chung về khách hàng ...............................................................41
2.3.1.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán.........................................................................................42
2.3.1.3 Đánh giá về tính độc lập...........................................................................................42
2.3.1.4 Phân công nhiệm vụ cho Parter và KTV................................................................42
2.3.1.5 Xác nhận về tính độc lập của Kiểm toán viên .......................................................43
2.3.1.6 Xem xét chấp nhận khách hàng...............................................................................43
2.3.2 Giai đoạn lập kế hoạch................................................................................................43
2.3.2.1 Đánh giá rủi ro gian lận............................................................................................43
2.3.2.2 Đánh giá rủi ro kinh doanh .....................................................................................44
2.3.2.3 Thực hiện thủ tục phân tích sơ .......................................................................44
2.3.2.4 Phân tích rủi ro........................................................................................................45
2.3.2.5 Phân tích đánh giá những rủi ro tiềm tàng .............................................................45
2.3.2.6 Xác định mức g yu ...........................................................................................46
2.3.3 Thực hiện kiểm n....................................................................................................47
2.3.3.1 Thủ tục ung............................................................................................................47
2.3.3.2 Thực hiện ủ tục phân tích .....................................................................................49
2.3.3.3 ực hiện thử nghiệm cơ bản..................................................................................50
2.3.4 Kết thúc kiểm toán.......................................................................................................58
2.3.3.1 Chuẩn bị hoàn thành cuộc kiểm toán......................................................................58
2.3.3.2 Phát hành báo cáo......................................................................................................60
2.3.3.3 Xem xét các sự kiện sau ngày phát hành báo cáo kiểm toán...............................60
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN KHOẢN
MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA .......61
SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
3.1 Nhận xét công tác kiểm toán khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền trong
kiểm toán BCTC tại công ty Kiểm toán và Thẩm định giá AFA.....................................61
3.1.1 Các mặt đạt được của quy trình kiểm toán của công ty..........................................61
3.1.1.1 Đội ngũ nhân lực và tổ chức nhân sự .....................................................................61
3.1.1.2 Chương trình kiểm toán mẫu ...................................................................................2
3.1.1.3 Về chất lượng hoạt động kiểm toán........................................................................62
3.1.1.4 Về quy trình kiểm toán khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền.........62
3.1.1.5 Về hồ sơ làm việc......................................................................................................63
3.1.2 Các mặt hạn chế của quy trình kiểm toán của công ty............................................63
3.1.2.1 Về phương pháp tiếp cận cuộc kiểm toán báo cáo tài chính theo từng khoản
mục: 63
3.1.2.2 Về thủ tục phân tích..................................................................................................63
3.1.2.3 Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ..................................................................64
3.1.2.4 Đối với kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền:..................64
3.1.2 Một số ý kiến đóng góp và giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài
chính nói chung và khoản mục Tiền và c khoản tương đương tiền nói riêng tại công
ty…..........................................................................................................................................64
3.1.2.1 Hoàn thiện quy trình đánh giá HTKSNB...............................................................64
3.1.2.2 Hoàn thiện vánh giá rủi ro tiềm tàng theo từng khoản mục.......................65
3.1.2.3 Bổ sung và hohiện các thử nghiệm chi tiết.....................................................65
3.1.2.4 Ý kiến đng góp khác...............................................................................................65
PHẦN III: KẾT ẬN VÀ KIẾN NGHỊ.......................................................................66
1. Kluận ...............................................................................................................66
2. Kiến nghị .............................................................................................................66
DANH SÁCH CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................68
SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU
Bảng 1.1 Bảng mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền.19
Bảng 1.2 Bảng hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ....................................................21
Bảng 2.1 Bảng xác định mức trọng yếu..............................................................................46
Bảng 2.2 Bảng tính lãi dự thu đối với tiền gửi có kỳ hạn .................................................57
SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu của tài khoản 111............7
Sơ đồ 1.2 Sơ đồ phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu của tài khoản 112............9
Sơ đồ 1.3 Sơ đồ phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu của tài khoản 113..........11
Sơ đồ 1.4 Sơ đồ phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu của tài khoản 121.........13
Sơ đồ 1.5 Sơ đồ phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu của tài khoản 128..........14
Sơ đồ 1.6 Sơ đồ về quy trình xác lập mức trọng yếu...............................................................22
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA.............33
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ quy trình thực hiện kiểm toán..........................................................................38
SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
BCKT
Báo cáo kiểm toán
Báo cáo tài chính
Ban giám đốc
BCTC
BGĐ
CĐKT
CĐPS
HTKSNB
KSNB
KTV
Cân đối kế toán
Cân đối phát sinh
Hệ thống kiểm soát nội bộ
Kiểm soát nội bộ
Kiểm toán viên
TGNH
TNHH
Tiền gửi ngân hàng
Trách nhiệm hữu hạn
SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
PHẦN I: PHẦN MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Trong nền kinh tế thị trường chủ trương đa dạng hóa các hình thức sở hữu, các
thành phần kinh tế được mở rộng và đóng vai trò quan trọng trong quá trình phát trin
kinh tế của đất nước. Trong điều kiện kinh tế như vậy, thông tin tài chính của doanh
nghiệp không chỉ để báo cáo cho các cơ quan quản lý nhà nước để kiểm tra và xét
duyệt mà nay các thông tin này cần cho nhiều người, nhiều đối tượng quan tâm, khai
thác sử dụng cho các quyết định kinh tế.
Đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế theo cơ chế thị trường, hoạt động kiểm toán độc
lập trở thành bộ phận cần thiết và quan trọng không thể thiếu trong đời sống hoạt động
kinh tế. hoạt động kiểm toán không chỉ tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình
tài chính của doanh nghiệp mà còn củng cố nề nếp hoạt động tài chính và kế toán cho
đơn vị được kiểm toán nhằm nâng cao hiệu quả doanh nghiệp cho đơn vị.
Có thể nói rằng mục tiêu cơ bản nhủa hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính là
xác nhận về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Vì vậy, kiểm toán viên
phải xem xét đến toàn bộ những nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến của mình trong báo cáo
tài chính. Mỗi khoản mục tn báo cáo tài chính đều giữ vai trò riêng và cung cấp
những thông tin quag cho kiểm toán viên trong quá trình xem xét tình hình hoạt
động của doanh nghiệp, trong đó khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền cũng
là một khoản mục cn kiểm tra kỹ lưỡng.
Tiềlà yếu tố có liên quan đến các hoạt động mua bán, thanh toán và các hoạt
động tài chính khác của doanh nghiệp, đây là khoản mục có ảnh hưởng đến hầu hết
các khoản mục khác trên báo cáo tài chính. Khoản mục này thường được sử dụng để
phân tích khả năng thanh toán và ảnh hưởng đến các khoản mục như chi phí, thu nhập,
công nợ và là phần quan trọng trong tài sản ngắn hạn nên đây là khoản mục thường cố
ý làm sai lệch.
Nhận thức được tầm quan trọng của khoản mục tiền và các khoản tương đương
1
SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính trong quá trình thực tập tại công ty
TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA, tôi đã quyết định chọn đề tài Quy trình
kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán BCTC tại
công ty ABC làm đề tài khóa luận tốt nghiệp.
2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
2.1 Mục tiêu chung
Trên cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương
đương tiền, đề tài này tìm hiểu và đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các
khoản tương đương tiền từ khi bắt đầu cho đến khi hoàn tất kiểm toán tại công ty
TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA, từ đó đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao
công tác kiểm toán.
2.2 Mục tiêu cụ thể
- Tìm hiểu, tổng hợp và phân tích các vấn đề lý luận trong công tác quy trình
kiểm toán khoản mục tiền và các khoản ương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài
chính hiện nay.
- Trình bày chi tiết thực trạng của việc áp dụng quy trình kiểm toán tiền và các
khoản tương đương tiền tại cng ty ABC do Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định
giá AFA thực hiện.
- Hoàn thiện kỹ năng phân tích, tổng hợp thông tin để rút ra những ưu điểm cũng
như hạn chế củviệc ứng dụng quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương
tiền tại Công ty.
- ra giải pháp và ý kiến đóng góp để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản
mục này tại công ty AFA.
3. Đối tượng nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu là quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền
trên lý thuyết và trên thực tế được áp dụng tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định
giá AFA.
2
SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
4. Phạm vi nghiên cứu
4.1 Phạm vi thời gian số liệu thu thập
Số liệu sử dụng trong nghiên cứu là số liệu BCTC của Công ty Cổ phần ABC pht
sinh từ tháng 01 đến tháng 12 năm 2017 và số liệu ở Công ty TNHH Kiểm toán và
Thẩm định giá AFA phát sinh từ tháng 01 đến tháng 12 năm 2018.
4.2 Phạm vi không gian
Chỉ tập trung nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương
đương tiền do công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA thực hiện tại khách
hàng Công ty Cổ phần ABC.
5. Phương pháp nghiên cứu
5.1 Phương pháp thu thập số liệu
Phương pháp này giúp tổng hợp những kiến thức nền tảng cũng như các lý thuyết
liên quan đến đề tài, để triển khai đề tài tôi đã chú trọng nghiên cứu tìm hiểu hệ thống
chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam, các văn bản pháp luật và các quyết định
liên quan như chế độ kế toán doanh nghiệp, tìm hiểu các chu trình kinh doanh, chương
trình kiểm toán mẫu ệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) ngoài
ra còn tham khảo các kóa luận chuyên đề nghiên cứu có liên quan.
Bên cạnh đó, tin hành quan sát trên thực tế quy trình kiểm toán cụ thể từ đó hiểu
và nắm được cách tiến hành của quy trình, phỏng vấn đơn vị kiểm toán nhằm tìm hiểu
về nội dg của các bước trong quy trình kiểm toán và các phương pháp thu thập bằng
chứng kiểm toán, trực tiếp tham gia vào một số công đoạn của quy trình kiểm toán với
vai trò trợ lý kiểm toán viên và sao chép số liệu được đơn vị kiểm toán cung cấp.
5.2. Phương pháp phân tích số liệu
Đối chiếu so sánh để tìm ra những điểm khác biệt trong quy trình kiểm toán tại
công ty so với lý thuyết đồng thời thực hiện tính toán số học và phân tích số liệu từ
3
SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
những số liệu thu thập được để rút ra nhận xét.
6. Kết cấu đề tài
Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương
tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA gồm 3 phần chính:
Phần I: PHẦN MỞ ĐẦU
Trong phần này nêu lên được tính cấp thiết của đề tài, mục tiêu nghiên cứu đề tài,
đối tượng, phạm vi và phương pháp nghiên cứu.
Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu
Các nội dung nghiên cứu bao gồm
Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương
tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính.
Chương 2: Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương
đương tiền do công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA thực hiện.
Chương 3: Một số ý kiến đánh giá và giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán
khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do
công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA thực hiện.
Phần III: Kết lukiến nghị
4
SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
PHẦN II: PHẦN NỘI DUNG
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1 Khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền
1.1.1 Khái niệm và phân loại
Tiền bao gồm “tiền tại quỹ, tiền đang chuyển và các khoản tiền gi không kỳ hạn”
(theo chuẩn mực kế toán số 24)
Tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dưới hình thái tiền tệ, là loại tài
sản có tính thanh khoản cao nhất, là chỉ tiêu quan trọng đánh giá khả năng thanh toán
của một doanh nghiệp.
Tiền mặt: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạch kim khí đá quý. Số
liệu được sử dụng để trình bày trên báo cáo tài chính của khoản mục này chính là số
dư của tài khoản Tiền mặt vào thời điểm hóa sổ sau khi được đối chiếu với thực tế và
tiến hành các điều chỉnh cần thiết.
Tiền gửi ngân hàng: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc kim khí đá
quý được gửi tại ngg. Số liệu được sử dụng để trình bày trên BCTC của khoản
mục này chính là số dcủa tài khoản Tiền gửi ngân hàng sau khi được đối chiếu và
điều chỉnh theo phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ.
Tiền đang uyển: Bao gồm các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ mà doanh
nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước, hoặc đã gửi qua đường bưu điện để
chuyển cho ngân hàng, hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả nợ
cho các đơn vị khác, thế nhưng đến ngày khóa sổ thì doanh nghiệp vẫn chưa nhận
được giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng, hoặc giấy báo có của kho bạc.
Tương đương tiền là “các khoản đầu tư ngắn hạn (không quá 3 tháng), có khả
năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có nhiều rủi ro trong
chuyển đổi thành tiền.” (Theo chuẩn mực kế toán số 24).
5
SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
1.1.2 Nguyên tắc kế toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền
Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh
các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ và từng tài khoản ở
Ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.
Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh
nghiệp được quản lý và hoạch toán như tiền của doanh nghiệp.
Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế
độ chứng từ kế toán.
Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ. Khi phát sinh các giao dịch
bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo nguyên tắc:
+ Bên nợ các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế;
+ Bên có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền.
Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp
phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế.
1.1.3 Chứng từ, sổ sách, tài khoản kế toán áp dụng đối với khoản mục tiền và
các khoản tương đương tiền
1.1.3.1 Đối với tiềmặt
a) Tài khoản sử dụ
Hạch toán n mặt tại quỹ của doanh nghiệp được thực hiện trên tài khoản 111 “
Tiền mặt”. Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2 là:
- T1111 “ Tiền Việt Nam”: Phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, tồn quỹ
tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt, bao gồm cả ngân phiếu.
- TK 1112 “Ngoại tệ”: Phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, điều chỉnh tỷ giá,
tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt quy đổi theo đồng Việt Nam.
- TK 1113 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý”: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí
quý, đá quý nhập, xuất, thừa, thiếu, tồn quỹ tiền mặt.
b) Chứng từ hạch toán
6
SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
- Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng
- Giấy đề nghị thanh toán
- Biên lại thu tiền
- Bảng kê vàng bạc đá quý
- Phiếu xuất, nhập kho vàng, bạc, đá quý
- Biên bản kiểm kê quỹ
c) Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu của tài khoản 111
7
SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
d) Sổ sách có liên quan
+ Hình thức kế toán Nhật ký- sổ cái: Nhật ký – Sổ cái; sổ, thẻ chi tiết tiền mặt,
bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt
+ Hình thức kế toán Nhật ký chung: Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký thu tiền, Nhật
ký chi tiền, sổ Cái tài khoản 111
+ Hình thức Nhật ký - Chứng từ: Nhật ký – Chứng từ số 1, Bảng kê số 1, Sổ cái tài
khoản 111.
+ Hình thức Chứng từ ghi sổ : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái tài khoản 111
1.1.3.2 Đối với tiền gửi ngân hàng
a) Tài khoản sử dụng
Sử dụng tài khoản 112 “ Tiền gửi ngân hàng” để theo dõi số hiện có và tình hình
biến động tăng, giảm của tiền gửi ngân hàng.
Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1121_Tiền Việt Nam: Phản ánh các khoản tiền Việt Nam đang gửi tại
ngân hàng
- Tài khoản 1122 _Ngoại tệ: Phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng
đã quy đổi ra Việt Nam đồng
- Tài khoản 11àng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc,
kim khí quý, đá quý gửi tại ngân hàng.
b) Chứng tạch toán
- Giấy báo có, giấy báo nợ
- Bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc ( Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm
chi, Séc chuyển khoản, Séc bảo chi..)
- Sổ phụ ngân hàng. Các chứng từ khác có liên quan.
c) Phương pháp hạch toán
8
SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
Sơ đồ 1.2 Sơ đồ phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu của tài khoản 112
9
SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
d) Sổ sách có liên quan
+ Hình thức kế toán Nhật ký- sổ cái: Nhật ký – Sổ cái; sổ, thẻ chi tiết tiền gửi ngân
hàng, sổ tiền gửi
+ Hình thức kế toán Nhật ký chung: Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký thu tiền, Nhật
ký chi tiền, sổ Cái tài khoản 112
+ Hình thức Nhật ký - Chứng từ: Nhật ký - Chứng từ số 2, Bảng kê số 2, Sổ cái tài
khoản 112.
+ Hình thức Chứng từ ghi sổ : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái tài khoản
1.1.3.3 Đối với tiền đang chuyển
a) Tài khoản sử dụng
Sử dụng tài khoản 113 “ Tiền đang chuyển” để theo dõi số hiện có và tình hình
biến động tăng giảm của tiền đang chuyển.
TK 113 gồm 2 tài khoản cấp 2:
+ TK 1131 “Tiền Việt Nam”: Phản ánh tiền đang chuyển bằng VNĐ
+ TK 1132 “Ngoại tệ”: Phản ánh tiền đang chuyển bằng ngoại tệ quy đổi
thành đồng Việt Nam.
b) Chứng từ hạch
- Phiếu thuphiếu chi
- Biên lai thu ền
- ếu chuyển tiền
- Giấy nộp tiền
- Các chứng từ liên quan khác
c) Phương pháp hạch toán
10
SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
Tải về để xem bản đầy đủ
120 trang
22260
Free
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán và thẩm định giá AFA", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên
File đính kèm:
- khoa_luan_tim_hieu_quy_trinh_kiem_toan_khoan_muc_tien_va_cac.pdf
