Khóa luận Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụtại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Thành Vy
1
LỜI MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Trong nền kinh tế thị trường, cạnh tranh là rất khốc liệt. Vì vậy, để tồn
tại và đứng vững trong môi trường đó, các công ty phải có những phương án
kinh doanh hiệu quả, phải nắm bắt và đáp ứng được tâm lý, nhu cầu của
người tiêu dùng với sản phẩm chất lượng cao, giá thành hạ, mẫu mã phong
phú, đa dạng chủng loại, có chế độ bảo hành tốt.
Đặc biệt, các Công Ty TNHH Thương mại phải tổ chức tốt công tác bán
hàng, chủ động thích ứng với môi trường, nắm bắt được cơ hội tốt, huy động
và sử dụng hiệu quả nguồn lực hiện có và lâu dài để có thể bảo toàn và phát
triển vốn, nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Những biến đổi thực sự trong cơ chế quản lý kinh tế đã khẳng định vai
trò, vị trí của thông tin kế toán nói chung, thông tin kế toán tiêu thụ và xác
định kết quả tiêu thụ nói riêng trong việc quản trị công ty. Nó giúp các nhà
quản lý công ty nắm bắt được tình hình kinh doanh của công ty trong kỳ kế
toán, biết được doanh thu và kết quả tiêu thụ của từng loại mặt hàng tiêu thụ
trong kỳ…Từ đó có những phương án tối ưu trong tương lai và khắc phục
nhưng mặt còn hạn chế trong quá khứ để có thể đứng vững và phát triển trên
thị trường.
Qua thời gian thực tập và tìm hiểu công tác kế toán tại công ty, em quyết
định chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu
thụtạiCôngtyTNHHthươngmạivàdịchvụThànhVy” làm khóa luận tốt nghiệp.
2. Mục đích nghiên cứu
Tìm hiểu về kế toán tiêu thụ, tìm ra những ưu nhược điểm, từ đó đưa ra
những giải pháp để cho doanh nghiệp hoàn thiện hơn về kế toán tiêu và xác
định kết quả tiêu thụ, tăng thêm sức cạnh tranh của mình trên thị trường và
xây dựng một cơ chế hoàn thiện hơn để phù hợp với môi trường kinh doanh.
2
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu: Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại
công ty TNHH thương mại và dịch vụ Thành Vy.
Phạm vi nghiên cứu: Vì thời gian còn hạn hẹp nên em chỉ theo dõi tháng
12 năm 2015
4. Phương pháp nghiên cứu
Nguồn số liệu nghiên cứu: Nguồn số liệu lấy từ phòng Tài chính Kế
toán, phòng Tổ chức Hành chính, phòng Kinh doanh thông qua các sổ sách
chi tiết và Báo cáo Tài chính.
Phương pháp nghiên cứu: Thu thập, tổng hợp và đối chiếu số liệu.
5. Kết cấu đề tài
Khóa luận gồm có ba chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ
trong công ty thương mại.
Chương 2: Thực trạng về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại
Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thành Vy.
Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụvà xác định
kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thành Vy .
Trong quá trình thực tập, em đã nhận được sự chỉ dẫn và giúp đỡ nhiệt
tình của cô giáo Lê Mộng Huyền cùng với cán bộ kế toán Công ty TNHH
Thương mại và Dịch vụ Thành Vy. Tuy nhiên thời gian chưa nhiều và kiến
thức còn hạn hẹp nên không tránh khỏi những sai sót, mong quý thầy cô và
cán bộ trong Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thành Vy góp ý để bài
báo cáo được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn.
Bình Định, Ngày…Tháng…Năm 2016
Sinh viên thực hiện
Lê Thị Nhị
3
CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TRONG CÔNG TY
THƯƠNG MẠI
1.1. Khái quát chung về kế toán tiêu thụ
1.1.1. Khái niệm tiêu thụ
Tiêu thụ là việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa gắn liền với
phần lợi ích hay rủi ro cho khách hàng đồng thời được khách hàng thanh toán
hoặc chấp nhận thanh toán.
Tiêu thụ là giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất – kinh doanh, đây
là quá trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóa sang hình
thái vốn tiền tệ hoặc vốn trong thanh toán.
Nguyên tắc của hoạt động tiêu thụ
Tổ chức việc thực hiện chế độ trách nhiệm vật chất đối với vật tư hàng
hóa ở bất cứ nơi nào cũng có người trực tiếp quản lý và bảo quản.
Tiến hành kế toán chi tiết thành phẩm cả về lượng và giá trị, thường
xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu và hạch toán nghiệp vụ tại đơn vị.
Thống nhất đánh giá để phản ánh phù hợp với chỉ tiêu kế hoạch về nội
dung và phương pháp tính để có thể so sánh được khi xem xét đánh giá tình
hình thực hiện kế hoạch.
Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ
Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình thực hiện và
sự biến động của từng loại thành phẩm, hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng, chất
lượng, chủng loại và giá trị.
Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác các khoản doanh thu,
các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí từng hoạt động trong doanh nghiệp.
Đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng.
4
Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát
tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước và tình hình phân phối kết quả các
hoạt động.
Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập Báo cáo Tài chính
và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác
định và phân phối kết quả.
1.1.2. Các phương thức tiêu thụ
1.1.2.1. Phương thức tiêu thụ trực tiếp
Tiêu thụ trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại
kho, tại quầy. Số hàng khi bàn giao cho khách hàng được chính thức coi là
tiêu thụ và người bán mất quyền sở hữu về số hàng này. Người mua thanh
toán hay chấp nhận thanh toán số hàng mà người bán đã giao. Phương thức
này có hai trường hợp là bán buôn và bán lẻ.
Bán buôn là phương thức tiêu thụ với số lượng lớn cho đơn vị thương mại.
Bán lẻ là phương thức tiêu thụ trực tiếp cho người tiêu dùng, các tổ chức
kinh tế mang tính chất tiêu dùng.
1.1.2.2. Phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận
Phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận là phương thức tiêu thụ mà bên
bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi trong hợp đồng. Số hàng
chuyển đi vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán. Khi được bên mua thanh toán
hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng chuyển giao (một phần hay toàn bộ) thì
số hàng được bên mua chấp nhận này mới được coi là tiêu thụ và bên bán mất
quyền sở hữu về số hàng đó.
1.1.2.3. Phương thức tiêu thụ đại lý ký gửi
Tiêu thụ đại lý là phương thức mà bên chủ hàng (gọi là bên giao đại lý)
xuất hàng giao cho bên nhận đại lý (gọi là bên đại lý) để bán. Bên đại lý bán
đúng giá quy định của chủ hàng sẽ được hưởng thù lao đại lý dưới hình thức
hoa hồng (hoa hồng đại lý).
5
1.1.2.4. Phương thức tiêu thụ trả góp
Tiêu thụ trả góp trả chậm là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần.
Người mua sẽ thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua. Số tiền còn lại
người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo bằng nhau và phải chịu một tỷ
lệ lãi suất nhất định.
Ngoài ra còn 2 phương thức khác là tiêu thụ nội bộ và phương thức hàng
đổi hàng.
1.2. Kế toán tiêu thụ
1.2.1. Kế toán doanh thu
1.2.1.1. Khái niệm về doanh thu
Doanh thu của công ty là toàn bộ số tiền sẽ thu được do tiêu thụ sản
phẩm,cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và các hoạt động khác của công ty.
1.2.1.2. Điều kiện ghi nhận doanh thu
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14, doanh thu bán hàng được ghi
nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:
- Người bán đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền
sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;
- Người bán không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở
hữu hàng hóa hoặc kiểm soát hàng hóa;
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Người bán đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
- Xác định được chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng.
Phương pháp kế toán
Kế toán hàng bán sử dụng một số chứng từ sau:
-
-
-
Hóa đơn GTGT (khấu trừ hoặc trực tiếp)
Hóa đơn bán hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
Giấy nộp tiền, bảng kê thu tiền hằng ngày
6
-
Bảng kê hàng bán
Sổ sách sử dụng:
-
-
Sổ chi tiết kế toán TK 511
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ Nhật kí Chung, sổ Cái TK 511,..
Tùy theo đặc thù ngành nghề kinh doanh mà mỗi đơn vị kinh doanh có phát
sinh thêm những chứng từ khác.
Tài khoản sử dụng:
Tên TK: TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
TK 511 được dùng để phản ánh tổng doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ thực tế của doanh nghiệp.
Kết cấu của TK 511:
Bên Nợ
TK 511
Bên Có
+ Thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu và + DT bán sản phẩm hàng hóa và
thuế GTGT (theo phương pháp trực tiếp) cung cấp lao vụ, dịch vụ của DN
phải nộp tính trên doanh thu thực tế của thực hiện trong kỳ kế toán.
DN thực hiện trong kỳ.
+ Khoản giảm giá hàng bán .
+ Trị giá hàng bán bị trả lại.
+ Khoản chiết khấu thương mại.
+ Kết chuyển DT bán hàng sang TK 911
để xác định kết quả KD.
TK 511 không có số dư cuối kỳ.
TK 511 có 5 TK cấp 2:
TK 5111: DT bán hàng hóa được sử dụng chủ yếu cho các công ty kinh
doanh hàng hóa.
TK 5112: DT bán hàng hóa được sử dụng cho các công ty xây dựng.
7
TK 5113: DT cung cấp dịch vụ được sử dụng cho các ngành kinh doanh
dịch vụ như: giao thông vận tải, bưu chính viễn thông, du lịch…
TK 5114: DT trợ cấp giá được sử dụng để phản ánh các khoản thu trừ trợ
cấp, trợ giá của Nhà nước khi công ty thực hiện các nhiệm vụ cung cấp hàng
hóa, dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước.
TK 5117: Công ty kinh doanh bất động sản bao gồm số tiền cho thuê
tính theo kỳ báo cáo và giá bán bất động sản đầu tư.
8
TK 521,531,532
TK 511,512
TK111,112,131…
K/c các khoản giảm doanh thu
Doanh thu bán hàng theo
vào cuối kỳ
giá bán không chịu thuế
TK33311
Tổng
thanh toán
Thuế gtgt khấu trừ
cả thuế
TK333
TK152, 153,156
Thuế GTGT phải nộp
Doanh thu thực tế bằng vật
tư hàng hóa
theo phương pháp trưc tiếp
TK33311
Thuế GTGT
Khấu trừ
TK911
K/c doanh thu thuần về tiêu thụ
TK334
Thanh toán tiền lương CNV
bằng sản phẩm
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu nội bộ
Tên tài khoản: TK 512 –Doanh thu nội bộ
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của một số hàng hóa, dịch vụ,
sản phẩm tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp. Ngoài ra, tài khoản này còn
được sử dụng để theo dõi một số nội dung được coi là tiêu thụ nội bộ khácnhư
sử dụng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trả lương, thưởng… cho người lao động…
TK 512 được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2:
9
+ Tài khoản 5121 “Doanh thu bán hàng hóa từ các công ty chuyên kinh
doanh hàng hóa”
+ Tài khoản 5122 “Doanh thu bán hàng hóa từ các công ty xây dựng”
+ Tài khoản 5123 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”
1.2.2. Kế toán giá vốn
Tài khoản 632 được dùng để theo dõi trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa
xuất bán trong kỳ. GVHB có thể là dịch vụ hay trị giá mua và phí thu mua
phân bổ cho hàng hóa đã tiêu thụ.
Các phương pháp xác định giá vốn của hàng hóa tiêu thụ:
Đánh giá hàng hóa theo giá vốn
-
Phương pháp giá đơn vị bình quân: Theo phương pháp này thì
giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng
loại hàng tồn kho đầu kì và giá trị từng loại hàng nhập trong kì. Phương pháp
bình quân có thể tính theo thời kì hoặc vào mỗi khi nhập lô hàng, phụ thuộc
vào tình hình của doanh nghiệp.
Giá thực tế vật liệu xuất dùng = Số lượng xuất dùng x Giá đơn vị bình quân
-
Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO): Theo phương pháp
này giả thiết rằng số hàng hóa nhập trước thì xuất trước, xuất hết số nhập
trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất.
-Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp này thì hàng hóa
được xác định giá trị theo đơn chiếc hay từng lô hàng và giữ nguyên từ lúc
nhập kho cho đến lúc xuất dùng (trừ trường hợp điều chỉnh). Khi xuất hàng
hóa nào sẽ tính theo giá thực tế của lô hàng đó.
Giá hàng hóa theo giá hạch toán
Giá thực tế
Trị giá hạch toán
hàng hóa xuất kho
=
x
hàng xuất kho
Hệ số giá
10
trong kỳ
trong kỳ
Chứng từ sử dụng trong công tác kế toán giá vốn hàng bán:
- Phiếu xuất kho
- Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng hóa
- Bảng tính phân bổ giá
Sổ sách:
- Sổ chi tiết TK 632
- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ Nhật kí Chung,sổ Cái TK 632,...
TK sử dụng: TK 632- giá vốn hàng bán
Kết cấu của TK 632
Bên Nợ
TK 632
Bên Có
+ Phản ánh giá vốn hàng hóa,
thành phẩm đã tiêu thụ trong kỳ.
+ Phản ánh khoản hoàn nhập dự
phòng giảm giá hàng tồn kho cuối
+ Khoản hao hụt mất mát của năm tài chính (Khoản chênh lệch giữa
hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi số phải lập dự phòng năm nay nhỏ
thường do trách nhiệm cá nhân gây hơn khoản đã lập dự phòng năm
ra.
trước).
+ Giá vốn hàng bán bị trả lại.
+ Số lập dự phòng giảm giá hàng
tồn kho.
+ Kết chuyển giá vốn của hàng
hóa sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ
trong kỳ vào toàn bộ chí KD bất động
sản đầu tư phát sinh trong kỳ sang TK
911.
11
TK 632 không có số dư
Kết chuyển hàng chưa tiêu thụ cuối kỳ
TK 632
TK 157
Kết chuyển hàng gửi bán
đầu kỳ
TK 911
TK 111, 112, 131
Kết chuyển giá vốn
Mua xong bán ngay
TK 155, 156…
Giá trị thực tế của
thành phẩm tồn kho
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán
Một số nghiệp vụ chủ yếu của doanh thu và giá vốn:
Khi xuất hàng hóa bán cho người mua, kế toán ghi 2 bút toán:
Bút toán 1: Phản ánh giá vốn của số hàng bán
Nợ TK 632: Ghi tăng giá vốn hàng bán trong kỳ
Có TK 156: chi tiết cho hàng hóa
Bút toán 2: Phản ánh doanh thu
12
Nợ TK 111, 112: Ghi tổng giá trị thanh toán đã thu bằng tiền
Nợ TK 131: Ghi tổng giá trị thanh toán bán chịu
Có TK 511: Ghi doanh thu bán hàng
Có TK 33311: Ghi thuế GTGT phải nộp
Với hàng bán chịu thuế TTĐB và thuế GTGT thì ngoài bút toán phản ánh
giá vốn và doanh thu như trên, kế toán còn phản phản ánh thuế TTĐB và ghi:
Nợ TK 511: Ghi giảm doanh thu
Có TK 3332: Thuế TTĐB phải nộp
Khi người mua thanh toán tiền nợ
+ Nếu trả bằng tiền
Nợ TK 111, 112: Tăng tiền măt, tiền gửi ngân hàng
Có TK 131: Tổng số trừ vào tài khoản phải thu
+ Nếu thanh toán bằng hàng hóa
Nợ TK 151, 152, 153, 156: giá trị không thuế
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào
Có TK 131: tổng số trừ vào khoản phải thu
Khi xuất hàng gửi đi theo hợp đồng ký kết
Nợ TK 157: Ghi theo giá vốn thực tế của hàng gửi bán
Có TK 156: chi tiết cho tài khoản.
Khi người mua chấp nhận thanh toán một phần hoặc toàn bộ số hàng
gửi bán. Kế toán ghi 2 bút toán
Bút toán 1: Phản ánh giá vốn của số hàng được chấp nhận
Nợ TK 632: Ghi theo giá vốn
Có TK 157: Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ
Bút toán 2: Phản ánh doanh thu
Nợ TK 111, 112, 131: Tổng số đã thu hoặc phải thu
Có TK 511: Doanh thu chưa thuế
Khi giao hàng cho bên đại lý, ghi
Nợ TK 157: Ghi theo giá vốn
Có TK 156: chi tiết cho hàng hóa.
13
Khi bên đại lý thông báo đã bán được hàng
Bút toán 1: phản ánh giá vốn
Nợ TK 632: Ghi theo giá vốn
Có TK 157: Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ
Bút toán 2: Phản ánh doanh thu bán hàng đại lý
Nợ Tk 131- Chi tiết đại lý
Có TK 511- Doanh thu chưa thuế
Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
Chi phí hoa hồng cho đại lý, kế toán ghi:
Nợ TK 6421: Chi phí hoa hồng cho đại lý
Có TK 131: Số tiền giảm nợ cho đại lý
Khi nhận tiền bán hàng do đại lý giao
Nợ TK 111, 112: ghi số tiền thực thu
Có TK 131- Chi tiết đại lý
1.2.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
1.2.3.1. Chiết khấu thương mại
Chiết khấu thương mại là số tiền thưởng cho khách hàng tính trên giá
bán đã thỏa thuận và được ghi trên hợp đồng mua bán và cam kết về mua bán
và phải được thể hiện rõ trên chứng từ bán hàng. Chiết khấu thương mại bao
gồm các khoản hồi khấu (là số tiền thưởng cho khách hàng do trong một
khoảng thời gian nhất định đã tiến hành mua một khối lượng lớn hàng hóa) và
bớt giá (là các khoản giảm trừ cho khách hàng vì mua lượng lớn hàng hóa
trong một đợt).
Tài khoản sử dụng:
Tên TK: TK 521 - chiết khấu thương mại.
Kết cấu của TK 521:
Bên Nợ
TK 521
Bên Có
+ Số chiết khấu thương mại đã + Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu
chấp nhận thanh toán cho người thương mại sang tài khoản DT bán
hàng và cung cấp dịch vụ để xác định
DT thuần của kỳ kế toán.
mua trong kỳ (bớt giá, hồi khấu)
14
-Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ.
Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng (chi tiết phần chiết khấu).
Sổ sách:
- Sổ chi tiết: Sổ kế toán chi tiết TK 521.
- Sổ tổng hợp: Tùy thuộc vào hình thức kế toán sử dụng.
Một số nghiệp vụ chủ yếu
Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ, kế toán
ghi sổ
Nợ TK 521: Tập hợp chiết khấu thương mại phát sinh
Nợ TK 3331 (33311): Thuế GTGT trả lại cho khách hàng tương ứng với
số chiết khấu thương mại phát sinh
Có TK 131: Trừ vào số tiền phải thu ở người mua hoặc
Có TK 111, 112, 3388: Khoản hồi khấu đã trả bằng tiền hay chấp
nhận trả
Cuối kỳ, kết chuyển tiền chiết khấu thương mại đã chấp nhận cho người
mua sang TK 511 để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi:
Nợ TK 511 (hoạt động doanh thu)
Có TK 521: Kết chuyển chiết khấu thương mại
1.2.3.2. Hàng bán bị trả lại
Doanh thu hàng bán bị trả lại là doanh thu của số hàng đã được tiêu thụ
(đã ghi nhận doanh thu) nhưng được người mua trả lại, từ chối không mua
nữa. Nguyên nhân trả lại thuộc về phía người bán (vi phạm các điều kiện để
cam kết trong hợp đồng nhưng không phù hợp yêu cầu, tiêu chuẩn, quy cách
kỹ thuật, hàng kém phẩm chất, không đúng chủng loại…)
15
Chứng từ sử dụng:
Biên bản thỏa thuận giữa người bán và người mua về việc trả
lại hàng, số lượng, giá trị hàng bị trả lại.
Xuất hóa đơn bán hàng hoặc hóa đơn GTGT kèm theo biên bản
-
-
thỏa thuận về việc trả hàng.
Sổ sách:
- Sổ chi tiết: Sổ kế toán chi tiết TK 531.
- Sổ tổng hợp: Tùy thuộc vào hình thức kế toán sử dụng
TK sử dụng: TK 531 - hàng bán bị trả lại.
Kết cấu của TK 531:
Bên Nợ
TK 531
Bên Có
+ DT của hàng bị trả lại phát
sinh trong kỳ.
+ Kết chuyển DT của hàng bán bị trả
lại sang TK 511 để xác định DT
thuần của kỳ kế toán.
TK 531 không có số dư cuối kỳ
Một số nghiệp vụ chủ yếu:
Căn cứ các chứng từ liên quan đến hàng bán bị trả lại, kế toán ghi các
bút toán sau:
Bút toán 1: Trị giá vốn của hàng bán bị trả lại
Nợ TK 1561, 157: Nếu nhập kho hàng hóa hay đang gửi tại kho người mua
Nợ TK 1381: Nếu giá trị hàng hóa chờ xử lý
Có TK 632: Ghi giá vốn hàng bán bị trả lại
Bút toán 2: Tổng giá thanh toán của hàng bán bị trả lại
Nợ TK 531: Ghi doanh thu của hàng bán bị trả lại
Nợ TK 33311: Thuế GTGT trả lại cho khách hàng tương ứng với số
hàng bán bị trả lại
16
Có TK 131, 111, 112… Ghi tổng giá thanh toán của hàng tiêu thụ
bị trả lại
Các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có)
Nợ TK 6421: Tăng chi phí bán hàng
Có TK 111, 112: Giảm tiền mặt, TGNH
Có TK 141: Tạm ứng
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ khoản hàng bán trả lại đã phát sinh trong kỳ
sang TK 511, để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi:
Nợ TK 511(hoạt động bán hàng)
Có TK 531: kết chuyển hàng bán trả lại.
1.2.3.3. Kế toán giảm giá hàng bán
Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng trên giá bán đã
thỏa thuận do các nguyên nhân thuộc về người bán như: hàng kém phẩm chất,
không đúng quy cách, giao hàng không đúng thời gian, địa điểm trong hợp đồng…
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT (thể hiện phần chi tiết giảm giá hàng bán)
- Biên bản thỏa thuận giảm giá
Sổ sách:
+Sổ chi tiết: Sổ kế toán chi tiết TK 532
+Sổ tổng hợp: Tùy thuộc vào hình thức kế toán sử dụng.
TK sử dụng: TK 532 – giảm giá hàng bán
Kết cấu của TK 532:
Bên Nợ
TK 532
Bên Có
+ Tập hợp các khoản giảm giá
hàng bán chấp thuận cho
+ Kết chuyển toàn bộ số giảm
giá hàng bán.
người mua trong kỳ kế toán.
TK 532 không có số dư cuối kỳ
17
Một số nghiệp vụ chủ yếu:
Căn cứ vào chứng từ chấp nhận giảm giá hàng bán cho khách hàng, kế
toán ghi:
Nợ TK 532: Tập hợp giảm giá hàng bán phát sinh
Nợ TK 33311: Thuế GTGT trả lại cho khách hàng tương ứng với số
giảm giá hàng bán
Có TK 111, 112, 131, 1388…: Số giảm giá hàng bán thực tế đã
trả, khấu trừ hay chưa trả.
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán đã phát
sinh trong kỳ sang TK 511, để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi:
Nợ TK 511 (hoạt động bán hàng)
Có TK 532: Kết chuyển giảm giá hàng bán
1.2.3.4. Các khoản thuế giảm trừ doanh thu
Thuế tiêu thụ đặc biệt
Công ty phải nộp khoản này khi công ty kinh doanh mặt hàng chịu thuế
tiêu thụ đặc biệt.
Khoản thuế tiêu thụ đặt biệt này sẽ làm giảm doanh thu hàng hóa bán ra,
khi đó kế toán định khoản:
Nợ TK 511: Doanh thu hàng hóa bán ra trong kỳ
Có TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế xuất khẩu
Công ty phải nộp thuế xuất khẩu khi công ty có xuất khẩu trực tiếp các
hàng hóa.
Khoản thuế xuất khẩu này sẽ làm giảm doanh thu hàng hóa bán ra, khi
đó kế toán định khoản:
Nợ TK 511: Doanh thu hàng hóa bán ra trong kỳ
Có TK 3333: Thuế xuất khẩu
1.3. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ
18
1.3.1. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
1.3.1.1. Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà công ty bỏ ra có liên quan
đến hoạt động tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ như chi phí nhân viên, chi phí dụng
cụ bán hàng, chi phí quảng cáo,…Để phản ánh các khoản chi phí bán hàng
phát sinh, kế toán sử dụng tài khoản 6421 “Chi phí bán hàng”
Chứng từ sử dụng:
- Bảng thanh toán tiền lương (chi tiết tại bộ phận bán hàng)
- Phiếu chi, giấy báo Nợ của ngân hàng
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng… liên quan đến bộ phận bán hàng
Sổ sách:
- Sổ chi tiết kế toán TK 6421.
- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ Nhật kí Chung, sổ Cái TK 642,...
Kết cấu của TK 6421
Bên Nợ
TK 6421
Bên Có
+ Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát + Các khoản ghi giảm chi phí bán
sinh trong kỳ.
hàng.
+ Kết chuyển chi phí bán hàng vào
TK 911 để xác định kết quả KD
hoặc vào TK142, 242.
TK 6421 không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Nợ TK 6421: Tập hợp chi phí nhân viên
Có TK 334: Tiền lương, tiền công phải trả
19
Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389): Trích KPCĐ, BHXH,
BHYT, BHTN
- Chi phí vật liệu, bao bì phục vụ cho bán hàng
Nợ TK 6421: Tăng chi phí bán hàng
Có TK 155 (chi tiết hàng hóa)
Chi phí phục vụ cho tiêu dùng
Nợ TK 6421: Tăng chi phí bán hàng
Có TK 111: Xuất dùng với giá trị nhỏ
- Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng
Nợ TK 6421: Tăng chi phí bán hàng
Có TK 214: Khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng
- Trích lập dự phòng phải trả về chi phí sửa chữa, bảo hành hàng hóa:
Nợ TK 6421: Tăng chi phí bán hàng
Có TK 352: Trích lập dự phòng phải trả
- Giá trị dịch vụ mua ngoài liên quan đến bán hàng (kể cả hoa hồng đại
lý, hoa hồng ủy thác xuất khẩu):
Nợ TK 6421: Trị giá dịch vụ mua ngoài
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331, 131, 3388….: Tổng giá thanh toán
- Chí phí theo dự toán tính vào chi phí bán hàng kỳ này
Nợ TK 6421 (chi tiết tiểu khoản)
Có TK142, 242: Phân bổ dần chi phí trả trước
Có TK 335: Trích trước chi phí phải trả theo kế hoạch
- Chi phí khách bằng tiền phát sinh trong kỳ
Nợ TK 6421: Tập hợp chi phí khác bằng tiền
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đầu vào (nếu có)
20
Có TK (111, 112…)
- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
Nợ TK liên quan (111, 138…)
Có TK 6421: Giảm chi phí bán hàng
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911: Chi phí bán hàng trừ vào kết quả trong kỳ
Có TK 6421 (chi tiết tiểu khoản)
TK 111, 112
TK 334, 338
TK 6421
CP nhân viên bán
Các khoản ghi giảm
CPBH
TK 14
Chi phí phân bổ
TK 335
TK 911
Kết chuyển CPBH để
XĐKQKD
Trích trước các khoản CP
phải trả
TK 214
Khấu hao TSCĐ phải
TK 331
CP dịch vụ mua ngoài
TK 133
TK 111, 112
CP bằng tiền khác
Tải về để xem bản đầy đủ
96 trang
14900
Free
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụtại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Thành Vy", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên
File đính kèm:
- khoa_luan_hoan_thien_ke_toan_tieu_thu_va_xac_dinh_ket_qua_ti.pdf
