Khóa luận Công tác kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán tại công ty TNHH thương mại Châu Phong Thinh, Thừa Thiên - Huế
ĐẠI HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN
******
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ
NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI
CHÂU PHG THỊNH-THỪA THIÊN HUẾ
NGUYỄN THỊ THẢO
KHÓA HỌC: 2014-2018
ĐẠI HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN
******
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ
NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG
MẠI CHÂU PHONG THỊNH-THỪA THIÊN HUẾ
Sinh viên thực hiện:
Nguyễn Thị Thảo
Giảng viên hướng dẫn:
Th.S Phan Thị Hải Hà
Lớp K48D Kế Toán
Niên khóa: 2014-2018
Thừa Thiên Huế, tháng 4 năm 2018
Lời Cảm Ơn
Sau khoản thời gian thực tập tại công ty TNHH Thương mại Châu Phong
Thịnh cùng với những kiến thức đã được học từ trường lớp, tới nay tôi đã hoàn
thành được bài khóa luận tốt nghiệp của mình về đề tài “Công tác kế toán công
nợ và phân tích khả năng thanh toán tại công ty TNHH Thương mại Châu Phong
Thịnh-Thừa Thiên Huế”. Để hoàn thành được bào báo cáo này, tôi đã nhận được
sự giúp đỡ rất nhiều từ quý thầy cô cũng như quý công ty.
Đầu tiên tôi xin phép được gửi lời cảm ơn sâu sắc tới các thầy, cô trong trường
đại học kinh tế- Đại học Huế nói chung và các thầy cô giáo trong khoa Kế toán-
Kiểm toán nói riêng đã truyền đạt cho tôi những kiến thức, kinh nghiệm hết sưc
quý báu trong suốt gần 4 năm đại học vừa qua. Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn chân
thành tới cô Phan Thị Hải Hà, người đã luôn tận tình hướng dẫn cho tôi trong
suốt quá trình thực hiện bài báo cáo này.
Bên cạnh đó tôi xin có lời cảm ơn đến với giám đốc và các anh chị nhân viên
công ty TNHH Châu Phong Thịnh, đặc biệt tôi xin chân thành cảm ơn 2 kế toán
viên trực tiếp hướng dẫn ôi trong suốt quá trình thực hiện đề tài này là chị Trần
Thị Nga và chị Đinh Thị huỳ Trang, những người đã luôn giúp đỡ tôi với một
thái độ hết sức nghiêm túc và nhiệt tình.
Do thời gian nghiên cứu thực tập cũng như kiến thức chuyên môn còn nhiều
giới hạn nên trong bài báo cáo này tất yếu sẽ còn tồn tại nhiều sai sót, do đó tôi
rất mong muốn sẽ nhận được sự đóng góp ý kiến của quý thầy cô để bài báo cáo
này được hoàn thiện hơn.
Tôi xin chân thành cảm ơn!
Thừa Thiên Huế, tháng 04 năm 2018
Sinh viên thực hiện
Nguyễn Thị Thảo
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: Th.S Phan Thị Hải Hà
DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT
BCTC
XM
: Báo cáo tài chính
: Xi măng
DN
: Doanh nghiệp
: Giá trị gia tăng
: Tiêu thụ đặc biệt
: Thu nhập doanh nghiệp
: Tiền mặt
GTGT
TTĐB
TNDN
TM
TGNH
TK
: Tiền gửi ngân hàng
: Tài khoản
KH
: Khách hàng
NCC
BHYT
BHXH
TSNH
TSDH
NNH
: Nhà cung cấp
Bảo hiểm y tế
: Bảo hiểm xã hội
: Tài sản ngắn hạn
: Tài sản dài hạn
: Nợ ngắn hạn
SVTH: Nguyễn Thị Thảo
ii
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: Th.S Phan Thị Hải Hà
MỤC LỤC
DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT ........................................................................... ii
MỤC LỤC .................................................................................................................... iii
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ...............................................................................................1
1. Lí do chọn đề tài..........................................................................................................1
2. Mục tiêu chọn đề tài ....................................................................................................2
3. Đối tượng nghiên cứu..................................................................................................3
4. Phạm vi nghiên cứu.....................................................................................................3
5. Phương pháp nghiên cứu.............................................................................................3
6. Kết cấu đề tài...............................................................................................................4
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU.............................................6
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH
KHẢ NĂNG THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP.......................................6
1.1 Một số khái niệm cơ bản về kế toán công nợ........................................................6
1.1.1 Khái niệm kế toán công nợ:....................................................................................6
1.1.2 Khái niệm và phân loại các khoản phải thu: ..........................................................6
1.1.3 Khái niệm và phân loại các khoản phải trả: ...........................................................6
1.1.4 Khái niệm và phân lcác khoản vay và nợ thuê tài chính:.................................7
1.1.5 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán công nợ:..................................................................7
1.1.6 Nguyên tắc kế toávề các khoản phải thu, phải trả, khoản vay và nợ thuê tài
chính: ..........................................................................................................................8
1.2.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng:................................................................9
1.2.1.1 Các chứng từ được sử dụng.................................................................................9
1.2.1.2 Sơ đồ hạch toán: ................................................................................................10
1.2.2 Kế toán các khoản phải trả người bán ..................................................................11
1.2.2.1 Các chứng từ được sử dụng...............................................................................11
1.2.2.2 Sơ đồ hạch toán: ................................................................................................12
1.2.3 Kế toán các khoản vay và nợ thuê tài chính:........................................................13
1.2.3.1 Chứng từ được sử dụng:....................................................................................13
SVTH: Nguyễn Thị Thảo
iii
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: Th.S Phan Thị Hải Hà
1.2.3.2 Sơ đồ hạch toán: ................................................................................................14
1.3 Phân tích nội dung tình hình, khả năng thanh toán tại trong Doanh nghiệp:..........15
1.3.1 Mục tiêu của việc phân tích tình hình và khả năng thanh toán của công ty.........15
1.3.2 Các chỉ tiêu sử dụng để phản ánh tình hình công nợ của công ty........................16
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ
NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI CHÂU PHONG
THỊNH..........................................................................................................................21
2.1 Giới thiệu chung về công ty ....................................................................................21
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty .......................................................21
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty ........................................................................21
2.1.2.1 Chức năng..........................................................................................................21
2.1.2.2 Nhiệm vụ ...........................................................................................................22
2.1.3 Cơ cấu tổ chức tại công ty....................................................................................23
2.1.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty......................................................................23
2.1.3.2 Vai trò, chức năng cụ thể của từng bộ phận......................................................23
2.1.3.3 Tình hình sử dụng nguồn lao động của công ty qua 3 năm 2015-2017 ............24
2.1.3.4 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty qua 2 năm 2016-2017..................25
2.1.3.5 Tình hình kết quả kinh danh của công ty giai đoạn2016-2017 .......................28
2.1.4 Tình hình tổ chức côntác kế toán của công ty...................................................31
2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.................................................................31
2.1.4.2 Tổ chức hế độ kế toán......................................................................................33
2.2 Thực trạng kế toán công nợ tại công ty TNHH Châu Phong Thịnh........................34
2.2.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng...............................................................34
2.2.1.1 Tài khoản sử dụng: ............................................................................................34
2.2.1.2 Chứng từ được sử dụng và trình tự luân chuyển các chứng từ liên quan tới
khoản phải thu khách hàng:...........................................................................................35
2.2.2 Kế toán các khoản phải trả người bán ..................................................................42
2.2.2.1 Tài khoản sử dụng: ............................................................................................42
2.2.2.2 Các chứng từ được sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ liên quan tới
khoản phải trả người bán:..............................................................................................42
SVTH: Nguyễn Thị Thảo
iv
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: Th.S Phan Thị Hải Hà
2.2.3 Kế toán các khoản vay ngắn hạn:.........................................................................48
2.2.3.1 Tài khoản sử dụng: ............................................................................................48
2.2.3.2 Các chứng từ được sử dụng và trình tự luân chuyển các chứng từ liên quan tới
khoản vay ngắn hạn.......................................................................................................48
2.3 Phân tích tình tình công nợ và khả năng thanh toán của công ty TNHH Châu
Phong Thịnh ..................................................................................................................54
2.3.1 Phân tích tình hình công nợ của công ty từ 2016-2017........................................54
2.3.1.1 Đối với các khoản phải thu:...............................................................................54
2.3.1.2 Đối với các khoản phải trả:................................................................................56
2.3.2 Phân tích khả năng thanh toán của công ty từ 2015-2017....................................63
CHƯƠNG 3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ
VÀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH CHÂU PHONG
THỊNH..........................................................................................................................67
3.1 Đánh giá lại công tác kế toán công nợ tại công ty TNHH Châu Phong Thịnh.......67
3.1.1 Đánh giá công tác kế toán của cả hệ thống kế toán của công ty..........................67
3.1.1.1 Ưu điểm.............................................................................................................67
3.1.1.2 Nhược điểm .......................................................................................................68
3.1.2 Đánh giá công tác kế toán ông nợ và khả năng thanh toán của công ty.............69
3.1.2.1 Ưu điểm...........................................................................................................69
3.1.2.2 Nhược điểm .......................................................................................................69
3.2 Các giải pháđưa ra để hoàn thiện công tác kế toán nói chung, công tác kế toán
công nợ nói riêng và tăng cường khả năng thanh toán tại công ty TNHH Châu Phong
Thịnh..............................................................................................................................70
3.2.1 Đối với công tác kế toán:......................................................................................70
3.2.2 Đối với công tác kế toán công nợ:........................................................................70
3.2.3 Giải pháp tăng cường khả năng thanh toán của công ty: .....................................71
PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................................72
3.1 Kết luận....................................................................................................................72
3.2 Kiến nghị .................................................................................................................73
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ...................................................................75
SVTH: Nguyễn Thị Thảo
v
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: Th.S Phan Thị Hải Hà
DANH MỤC BẢNG
Bảng 2.1 Tình hình lao động của công ty giai đoạn 2015-2017 ...................................24
Bảng 2.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty TNHH Thương mại Châu Phong
Thịnh giai đoạn 2016-2017 ...........................................................................................27
Bảng 2.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Thương mại Châu Phong
Thịnh giai đoạn 2016-2017 ...........................................................................................29
Bảng 2.4 Thực trạng các khoản phải thu của công ty TNHH Thương mại Châu Phong
Thịnh giai đoạn 2015-2017 ...........................................................................................55
Bảng 2.5 Thực trạng các khoản phải trả của công ty TNHH Thương mại Châu Phong
Thịnh giai đoạn 2016-2017 ...........................................................................................59
Bảng 2.6 Một số chỉ tiêu sử dụng để phản ánh tình hình công nợ của..........................60
công ty giai đoạn 2015-2017 .........................................................................................60
Bảng 2.7 Một số chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán của công ty TNHH Thương
mại Châu Phong Thịnh giai đoạn 2015-2017................................................................64
SVTH: Nguyễn Thị Thảo
vi
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: Th.S Phan Thị Hải Hà
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán các khoản phải thu khách hàng ..........................................10
Sơ đồ 1.2 sơ đồ hạch toán các khoản phải trả người bán ..............................................12
Sơ đồ 1.3 sơ đồ các khoản vay và nợ thuê tài chính .....................................................14
Sơ đồ 2.1 sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty.........................................................................23
Sơ đồ 2.2 sơ đồ bộ máy kế toán của công ty.................................................................31
Sơ đồ 2.3 sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức nhật kí chung ........................34
SVTH: Nguyễn Thị Thảo
vii
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: Th.S Phan Thị Hải Hà
DANH MỤC BIỂU
Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT(đối với khách hàng là của hàng vật liệu xây dựng...............38
Quang Thành)................................................................................................................38
Biểu 2.2. Sổ nhật kí chung tháng 09/2017 ...................................................................39
Biểu 2.3 Sổ cái tài khoản 131........................................................................................40
Biểu 2.4 Sổ chi tiết TK 131 đối với cửa hàng Quang Thành ........................................41
Biểu 2.5 Hóa đơn giá trị gia tăng đối với NCC Công Thanh khu vực miền Trung ......45
Biểu 2.6 Sổ cái tài khoản 331........................................................................................46
Biểu 2.7 Sổ chi tiết tài khoản 331 chi tiết đối với NCC Công Thanh..........................47
Biểu 2.8 Sổ nhật kí chung tháng 09/2017 ...................................................................51
Biểu 2.9 Sổ cái tài khoản 341 tháng 09/2017...............................................................52
Biểu 2.10 Sổ chi tiết tài khoản 341 (Từ tháng 9 tới tháng 11/2017)...........................53
SVTH: Nguyễn Thị Thảo
viii
Khóa luận tốt nghiệp
1. Lí do chọn đề tài
GVHD: Th.S Phan Thị Hải Hà
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ
Việt Nam hiện nay đang phát triển trong nền kinh tế thị trường, điều này khẳng
định các hoạt động liên quan tới trao đổi, mua bán hàng hóa là không thể thiếu. Khi
các hoạt động trao đổi mua bán diễn ra thì tất yếu phải xuất hiện các hoạt động liên
quan tới thanh toán cũng như các mối quan hệ thanh toán giữa các chủ thể kinh tế
tham gia vào trong nền kinh tế thị trường đó.
Có thể nói rằng hoạt động thanh toán là rất cần thiết và quan trọng trong kinh
doanh, nó thể hiện tính trách nhiệm và cũng là nghĩa vụ mà mọi chủ thể khi tham gia
vào các hoạt động kinh doanh bắt buộc phải thực hiện. Công tác thanh toán có hoạt
động tốt hay không, có hiệu quả hay không sẽ gây ra một sự tác động rất lớn đến hoạt
động cũng như hiệu suất kinh doanh của một doanh nghiệp. Một vấn đề rõ ràng là
công tác thanh toán thực hiện được hiệu quả hay không phụ thuộc và có mối quan hệ
mật thiết với công tác quản lí công nợ. Trong nền kinh tế đầy biến động như hiện nay,
việc cạnh tranh để tồn tại và phát triển đối với các doanh nghiệp là rất khó khăn. Ngoài
việc tập trung tìm kiếm thị trường và phát triển sản phẩm thì việc quản lí các khoản
công nợ là một vấn đề rất đáng quan tâm, nhất là các khoản nợ phải trả nhà cung cấp
và các khoản nợ phải thu h hàng.
Việc quản lí công nợ và khả năng thanh toán có thể phản ánh được năng lực tài
chính của một công ty. Cụ thể là nếu công ty đó có thể nắm bắt được tình hình đối với
các khoản phải , phải trả thì từ đó có thể phát hiện được các giải pháp cụ thể để giải
quyết tình hình, hạn chế tối đa tình trạng nợ tồn đọng hoặc nguồn vốn bị chiếm dụng.
Bên cạnh đó việc phân tích được tình hình tài chính và khả năng thanh toán của
doanh nghiệp cũng là một vấn đề rất quan trọng, giúp hiểu rõ tình hình thực tế về các
khoản phải thu và phải trả để từ đó doanh nghiệp có các biện pháp điều chỉnh phù hợp
trong công tác thanh toán, tránh được tình trạng nợ kéo dài cũng như tránh trường hợp
bị lạm dụng và lãng phí vốn kinh doanh.
Từ những vấn đề nêu trên có thể khẳng định kế toán công nợ là một phần hành
kế toán quan trọng và cần thiết đối với mọi doanh nghiệp.
SVTH: Nguyễn Thị Thảo
1
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: Th.S Phan Thị Hải Hà
Công ty TNHH thương mại Châu Phong Thịnh được thành lập vào năm 2015,
tính đến nay mới đi vào hoạt động được hơn 3 năm, lĩnh vực kinh doanh chủ yếu là
phân phối vật liệu xây dựng mà chủ yếu là phân phối xi măng, trong quá trình kinh
doanh sẽ thực hiện tương tác với rất nhiều nhà cung cấp và khách hàng, do đó công tác
quản lí công nợ là rất cần thiết và phải được theo dõi thường xuyên, liên tục. Chính vì
thế mà việc theo dõi công nợ và nâng cao khả năng thanh toán được đội ngũ nhân viên
và cả ban giám đốc công ty hết sức chú trọng.
Mặc dù kế toán công nợ so với các phần hành kế toán khác cũng rất quan trọng
nhưng trong quá trình thực tập tại đơn vị vẫn chưa được nhiều sinh viên tập trung
nghiên cứu, do đó sau một thời gian nghiên cứu và nhận thấy tầm quan trọng của phần
hành này, tôi quyết định chọn thực hiện đề tài: “ Công tác kế toán công nợ và phân
tích khả năng thanh toán tại công ty TNHH thương mại Châu Phong Thinh, Thừa
Thiên- Huế ”.
2. Mục tiêu chọn đề tài
Đề tài được thực hiện nhằm hướng tới các mục tiêu cụ thể sau đây:
- Hệ thống hóa những vấn đề lí luận liên quan tới kế toán công nợ và khả năng
thanh toán của công ty.
+ Hiểu rõ hơn về một số vn đề liên quan tới kế toán công nợ (các khái niệm cơ
bản liên quan tới kế toán côg nợ cũng như những nội dung chính liên quan tới kế toán
công nợ)
+ Nắm bắt và phân tích được tình hình tài chính cũng như khả năng thanh toán
của công ty Châu Phong Thịnh(giai đoạn từ 2016-2017)
- Nắm rõ thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích được khả năng thanh
toán của công ty.
- Tìm ra được những ưu điểm và nhược điểm của phần hành kế toán công nợ nói
riêng và cả hệ thống kế toán của công ty nói chung.
- Có đươc các giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán công nợ và nâng cao khả
năng thanh toán tại công ty.
SVTH: Nguyễn Thị Thảo
2
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: Th.S Phan Thị Hải Hà
3. Đối tượng nghiên cứu
Nghiên cứu về công tác kế toán công nợ và khả năng thanh toán tại công ty
TNHH Châu Phong Thịnh. Thứ nhất là đối với khoản mục kế toán các khoản phải thu,
khoản mục này bao gồm nhiều khoản mục nhỏ như khoản phải thu khách hàng, khoản
phải thu nội bộ, khoản phải thu tạm ứng, khoản phải thu khác…tuy nhiên do cơ cấu
công ty tương đối nhỏ, các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu chỉ liên quan tới các khoản phải
thu khách hàng nên trong bài báo cáo này sẽ tập trung nghiên cứu về khoản mục kế
toán các khoản phải thu khách hàng. Thứ hai là đối với khoản mục kế toán các khoản
phải trả, gồm một số khoản mục nhỏ như khoản phải trả người bán, khoản phải trả
công nhân viên, khoản thuế và khoản phải nộp nhà nước, khoản phải trả khác…tuy
nhiên các nghiệp vụ kinh tế của công ty liên quan tới khoản phải trả người bán là
khoản mục tương đối quan trọng, ngoài ra khoản vay ngắn hạn cũng chiếm một tỷ
trọng khá lớn trong nợ phải trả, do đó bài khóa luận này cũng sẽ tập trung nghiên cứu
về khoản mục kế toán các khoản phải trả người bán và kế toán khoản vay ngắn hạn.
Thông qua số liệu được lấy từ sổ sách kế toán cũng như trong các báo cáo tài chính
của công ty, từ đó có thể tổng hợp và phân tích được tình hình, khả năng thanh toán
của công ty.
4. Phạm vi nghiên cứu
- Về không gian nghiêcứu:
Được thực hiện tại phòng kế toán của công ty TNHH Thương mại Châu Phong
Thịnh
- Về thời gian nghiên cứu:
Các số liệu được cung cấp để phục vụ việc nghiên cứu đề tài được cung cấp bởi
phòng kế toán công ty, bao gồm các số liệu có liên quan đến tình hình thực hiện công
tác kế toán công nợ của công ty (chủ yếu là các khoản phải thu khách hàng, các khoản
phải trả người bán và khoản vay ngắn hạn) được trình bày cụ thể trong các báo cáo tài
chính của công ty trong tháng 9 năm 2017.
5. Phương pháp nghiên cứu
Các phương pháp nghiên cứu được sử dụng để hoàn thành bài báo cáo bao gồm:
- Phương pháp thu thập số liệu:
SVTH: Nguyễn Thị Thảo
3
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: Th.S Phan Thị Hải Hà
+ Phương pháp nghiên cứu tài liệu:
Sách giáo khoa
Các tài liệu từ thư viện nhà trường, các khóa luận tốt nghiệp của khóa trước.
Các thông tin về công ty được trình bày trên các trang mạng, các cổng thông tin
điện tử.
+ Phương pháp quan sát, phỏng vấn:
Có sự quan sát quá trình làm việc cũng như phỏng vấn, đặt câu hỏi đối với các
nhân viên kế toán, xem xét quá trình hoạt động của cả bộ phận kế toán, thấy được sự
luân chuyển của sổ sách và chứng từ có phù hợp và khớp đúng với số liệu hay không.
- Phương pháp xử lí số liệu:
+ Phương pháp so sánh:
Sử dụng các số liệu thu thập được từ phòng kế toán công ty, kết hợp so sánh với
các cơ sở lí luận để từ đó nghiên cứu và hiểu rõ các vấn đề liên quan tới đề tài.
+ Phương pháp phân tích:
Dựa vào các số liệu thô được cung cấp từ phòng kế toán, thực hiện tính toán và
phân tích số liệu để thấy được sự tăng giảm cũng như sự biến động của các chỉ tiêu, từ
đó thấy được tình hình hoạt động của công ty có hiệu quả hay không.
+ Mộ số phương phkế toán cơ bản khác như: Phương pháp kế toán dồn tích,
phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tính giá, phương pháp đối ứng tài khoản,
phương pháp tổng hợp vcân đối kế toán…
6. Kết cấu đề t
Đề tài nghiên cứu gồm 3 phần:
Phần I: Đặt vấn đề
Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu
Chương 1: Cơ sở lí luận về kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán
trong doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán
tại công ty TNHH thương mại Châu Phong Thịnh
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ và khả năng thanh toán
tại công ty TNHH Châu Phong Thịnh
SVTH: Nguyễn Thị Thảo
4
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: Th.S Phan Thị Hải Hà
Phần III: Kết luận, hướng nghiên cứu đề tài và tính mới của đề tài
7. Tính mới của đề tài nghiên cứu:
Có thể nói rằng kế toán công nợ không phải là một phân hành mới nhưng tại
công ty TNHH Châu Phong Thịnh, cho tới nay vẫn chưa có sinh viên nào lựa chọn đề
tài này để đi sâu nghiên cứu, chính vì lí do này cùng với mong muốn tìm tòi, nghiên
cứu và có cơ hội vận dụng các kiến thức đã học trong suốt gần 4 năm đại học, tôi
quyết định chọn phần hành kế toán công nợ để đi sâu phân tích, tìm hiểu. Bài nghiên
cứu này đã chỉ rõ ra được các cơ sở lí luận liên quan tới kế toán công nợ cũng như
phân tích được tình hình, khả năng thanh toán của công ty giai đoạn 2015-2017, trên
cơ sở đó chỉ ra được những ưu-nhược điểm của công tác kế toán tại công ty cũng như
đề xuất được một số giải pháp cụ thể để giải quyết các nhược điểm đó.
SVTH: Nguyễn Thị Thảo
5
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: Th.S Phan Thị Hải Hà
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH
KHẢ NĂNG THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP
1.1 Một số khái niệm cơ bản về kế toán công nợ
1.1.1 Khái niệm kế toán công nợ:
- Công nợ là một thuật ngữ kinh tế nói đến nghĩa vụ và quyền lợi của doanh
nghiệp đối với các khoản nợ đang chiếm dụng và bị chiếm dụng bởi các đối tượng bên
ngoài doanh nghiệp (Võ Văn Nhị, 2008)
1.1.2 Khái niệm và phân loại các khoản phải thu:
- Các khoản phải thu là một bộ phận thuộc tài sản của DN đang bị các đơn vị và
các cá nhân khác chiếm dụng mà DN có trách nhiệm phải thu hồi; bao gồm:
• Các khoản phải thu của khách hàng.
• Các khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
• Các khoản phải thu nội bộ
• Các khoản tạm ứng cho công nhân viên
• Các khoản thế chấp, ký cược, ký uỹ.
(Theo http://dichvubaocaotaichinh.net)
Nếu phân loại theo thời hạn thanh toán thì các khoản phải thu được chia thành
2 loại là: Khoản phải thu nhạn và Khoản phải thu dài hạn.
Nếu phân thenội dung thì khoản phải thu bao gồm: khoản phải thu khách
hàng, khoản thu tạm ứng, khoản thu nội bộ, các khoản thu khác…
1.1.3 Khái niệm à phân loại các khoản phải trả:
- Theo chuẩn mực kế toán số 01- Chuẩn mực chung, “Khoản phải trả là nghĩa vụ
hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch phát sinh từ các sự kiện đã qua mà
doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình”
“Nợ phải trả được ghi nhận trong bảng cân đối kế toán khi có đủ điều kiện chắc
chắn là doanh nghiệp sẽ phải dùng một lượng tiền chi ra để trang trải cho những nghĩa
vụ hiện tại mà doanh nghiệp phải thanh toán, và khoản nợ phải trả đó phải xác định
được một cách đáng tin cậy”.
- Nợ phải trả được phân thành 2 loại là: Nợ ngắn hạn và nợ dài hạn.
+ Nợ ngắn hạn:
SVTH: Nguyễn Thị Thảo
6
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: Th.S Phan Thị Hải Hà
Là tổng giá trị các khoản nợ phải trả có thời hạn thanh toán không quá 12 tháng
hoặc dưới một chu kì sản xuất kinh doanh thông thường như các khoản phải trả ngưới
bán, phải trả công nhân viên, thuế và các khoản phải nộp nhà nước, các khoản phải trả
khác…
+ Nợ dài hạn:
Là tổng giá trị các khoản nợ phải trả có thời hạn thanh toán từ 1 năm trở lên như
vay dài hạn, nhận kí quỹ dài hạn, phát hành trái phiếu…
1.1.4 Khái niệm và phân loại các khoản vay và nợ thuê tài chính:
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền vay, nợ thuê tài chính và tình hình
thanh toán các khoản tiền vay, nợ thuê tài chính của doanh nghiệp. Không phản ánh
vào tài khoản này các khoản vay dưới hình thức phát hành trái phiếu hoặc phát hành
cổ phiếu ưu đãi có điều khoản bắt buộc bên phát hành phải mua lại tại một thời điểm
nhất định trong tương lai.
Khoản vay và nợ thuê tài chính được phân thành 2 loại:
+ Vay và nợ thuê tài chính dài hạn
+ Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn
(Theo thông tư 133)
1.1.5 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán công nợ:
* Vai trò của kế toán công nợ:
Kế toán công nợ là mphần hành khá quan trọng trong hệ thống các phần hành
kế toán của một DN, ệc quản lí các khoản công nợ có hiệu quả hay không có một vai
trò rất quan trọng và có ảnh hưởng lớn tới sự phát triển, đồng thời nó thể hiện được
năng lực và sức mạnh tài chính của công ty. Nếu doanh nghiệp hoạt động kinh doanh
hiệu quả, nguồn vốn ít bị chiếm dụng và có khả năng thanh toán cao thì DN sẽ có được
tính chủ động trong hoạt động kinh doanh, nếu DN hoạt động kinh doanh không hiệu
quả, nguồn vốn bị chiếm dụng quá lâu, không có khả năng thanh toán cho các nhà
cung cấp thì tính chủ động trong kinh doanh của DN sẽ không còn, có ảnh hưởng
nghiêm trọng tới sự tồn tại và phát triển của DN.
* Nhiệm vụ của kế toán công nợ:
Kế toán công nợ có nhiệm vụ theo dõi, phân tích, đánh giá và tham mưu cho cấp
quản lí trong việc ra quyết định, từ đó có thể đưa ra được những quyết định đúng đắn
và phù hợp, cụ thể như:
SVTH: Nguyễn Thị Thảo
7
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: Th.S Phan Thị Hải Hà
- Phản ánh và ghi chép kịp thời, đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ thanh toán
phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh
toán, đôn đốc việc thanh toán của khách hàng.
- Phân loại các khoản nợ phải thu theo thời gian thanh toán cũng như theo từng
đối tượng.
- Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành kỷ
luật thanh toán nợ của khách hàng.
- Tổng hợp và cung cấp thông tin kịp thời về tình hình công nợ từng loại cho cấp
quản lý để có biện pháp xử lý kịp thời và phù hợp nhất ( nợ trong hạn, nợ quá hạn, các
đối tượng có vấn đề...)
1.1.6 Nguyên tắc kế toán về các khoản phải thu, phải trả, khoản vay và nợ thuê tài
chính:
- Các khoản phải thu và phải trả phải được theo dõi một cách chi tiết theo các đặc
điểm cụ thể như: đối tượng, kì hạn…một cách rõ ràng và cụ thể.
- Các khoản phải thu và phải trả cần được theo dõi, kiểm tra và đối chiếu định kì,
cụ thể là đối với các khoản phải thu, phải trả, khoản đã thu, đã trả, đặc biệt cần có sự
cẩn trọng và tỉ mỉ đối với các khoản thu có giá trị lớn.
- Các khoản nợ phải thu và phải trả có liên quan tới vàng bạc, đá quý được theo
dõi chi tiết theo số lượng, chất lợng, quy cách. Cuối kì phải thực hiện đối chiếu số dư
theo giá thực tế.
- Đối với các khản công nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi cả nguyên tệ và
quy đổi ra thành Việt Nam Đồng.
- Không đưc bù trừ số dư 2 bên nợ và có của 2 tài khoản phải thu khách hàng
( TK 131) và tài khoản phải trả người bán ( TK 331).
- Cuối kì kế toán lập bảng thanh toán bù trừ, trong trường hợp có chênh lệch phải
lập tức xem xét lại, tìm hiểu nguyên nhân và biện pháp để giải quyết vấn đề.
- Đối với các khoản vay và nợ thuê tài chính:
DN phải theo dõi chi tiết kỳ hạn phải trả của các khoản vay, nợ thuê tài chính. Các
khoản có thời gian trả nợ hơn 12 tháng kể từ thời điểm lập Báo cáo tài chính, kế toán
trình bày là vay và nợ thuê tài chính dài hạn. Các khoản đến hạn trả trong vòng 12
tháng tiếp theo kể từ thời điểm lập Báo cáo tài chính, kế toán trình bày là vay và nợ
thuê tài chính ngắn hạn để có kế hoạch chi trả.
SVTH: Nguyễn Thị Thảo
8
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: Th.S Phan Thị Hải Hà
Các chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến khoản vay (ngoài lãi vay phải trả), như
chi phí thẩm định, kiểm toán, lập hồ sơ vay vốn... được hạch toán vào chi phí tài chính,
trường hợp các chi phí này phát sinh từ khoản vay riêng cho mục đích đầu tư, xây
dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang thì được vốn hóa.
Đối với khoản nợ thuê tài chính, tổng số nợ thuê phản ánh vào bên Có của tài
khoản 341 là tổng số tiền phải trả được tính bằng giá trị hiện tại của khoản thanh toán
tiền thuê tối thiểu hoặc giá trị hợp lý của tài sản thuê.
Doanh nghiệp phải hạch toán chi tiết và theo dõi từng đối tượng cho vay, cho nợ,
từng khế ước vay nợ và từng loại tài sản vay nợ. Trường hợp vay, nợ bằng ngoại tệ, kế
toán phải theo dõi chi tiết nguyên tệ và thực hiện theo nguyên tắc:
+ Các khoản vay, nợ bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá
giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh.
+ Khi trả nợ, vay bằng ngoại tệ, bên Nợ tài khoản 341 được quy đổi theo tỷ giá ghi sổ
kế toán thực tế đích danh cho từng đối tượng;
+ Khi lập Báo cáo tài chính, số dư các khoản vay, nợ thuê tài chính bằng ngoại tệ phải
được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập Báo cáo tài chính.
+ Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh từ việc thanh toán và đánh giá lại cuối kỳ
khoản vay, nợ thuê tài chính bằng ngoại tệ được hạch toán vào doanh thu hoặc chi phí
hoạt động tài chính. (Theo thông tư 133)
1.2 Nội dung của công tác ế tán công nợ:
1.2.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng:
Các khoản phải thu ủa khách hàng là những khoản cần phải thu do doanh nghiệp
bán chịu hàng á, thành phẩm hoặc cung cấp dịch vụ trong điều kiện sản xuất thị
trường và lưu thông hàng hoá càng phát triển thì việc bán chịu ngày càng tăng để đẩy
mạnh bán ra, do vậy mà các khoản phải thu của khách hàng chiếm tỷ trọng lớn trong
các khoản phải thu và có xu hướng tăng lên trong các khoản phải thu của doanh
nghiệp. (Theo http://dichvubaocaotaichinh.net)
1.2.1.1 Các chứng từ được sử dụng
- Hợp đồng kinh tế
- Phiếu xuất kho
- Phiếu thu
- Giấy báo có
SVTH: Nguyễn Thị Thảo
9
Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: Th.S Phan Thị Hải Hà
- Hóa đơn bán hàng…
1.2.1.2 Sơ đồ hạch toán:
111, 112
TK 131- Phải thu KH
111,112
Các khoản thu hộ khách hàng
KH ứng trước hoặc thanh toán tiền
511, 515, 711
Doanh thu chưa thu tiền và thu
331
521
Bù trừ nợ
tiền và thu về thanh lí, nhượng
bán tài sản cố định
Chiết khấu thương mại, giảm giá
hàng bán, hàng bán bị trả lại
3331
33311
Thuế GTGT (nếu có)
Thuế GTGT (nếu có)
Chiết khấu thanh toán
635
413
413
Lãi tỷ iá khi đánh giá số dư các
khoản phải thu KH có gốc ngoại tệ
cuối năm
Lỗ tỷ giá khi đánh giá số dư các
khoản phải thu KH có gốc ngoại tệ
cuối năm
635
Chiết khấu thanh toán
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán các khoản phải thu khách hàng
SVTH: Nguyễn Thị Thảo
10
Tải về để xem bản đầy đủ
90 trang
16180
Free
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Công tác kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán tại công ty TNHH thương mại Châu Phong Thinh, Thừa Thiên - Huế", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên
File đính kèm:
- khoa_luan_cong_tac_ke_toan_cong_no_va_phan_tich_kha_nang_tha.pdf
